9. Оценка и дальнейший контроль за финансово-экономической обоснованностью долгосрочных финансовых вложений (инвестиционный анализ);
10. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Телмос»;
11. Осуществление мероприятий по совершенствованию текущей деятельности Департамента, а именно:
· Разработка и постановка раздельного учета затрат по видам услуг; анализ себестоимости услуг;
· Совершенствование системы бюджетирования ЗАО «Телмос»;
· Постановка задач для разработки и совершенствования интегрированной корпоративной сети;
· Участие в формировании учетной политики ЗАО «Телмос».
Учетная политика утверждается советом директоров ЗАО «Телмос», а основой ее составления является бухгалтерский учет, сформированный, исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности, Федерального закона «О бухгалтерском учете» и положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Министерством финансов РФ.
Ниже изложены основные положения учетной политики ЗАО «Телмос»
Активы и обязательства в иностранных валютах
Оценка активов и обязательств производится по фактическим затратам на приобретение, за исключением ОС.
При учете хозяйственных операций, совершенных в иностранных валютах, применяется официальный курс рубля, действовавший в день совершения операции. Денежные активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, отражаются в отчете в суммах, исчисленных на основе официального курса рубля, действовавшего на конец отчетного года.
Курсовые разницы, возникшие в течении года по операциям с активами и обязательствами, а также при пересчете их по состоянию на отчетную дату, относятся на счет прибылей и убытков.
Нематериальные активы
В составе НМА отражаются права доступа телефонных номеров и права пользования компьютерными программами. Амортизация этих активов начисляется линейным способом исходя из сроков полезной службы. Срок полезного использования 2 – 10 лет.
Аналогичные активы, приобретенные после 1 января отчетного года, включаются в соответствующие расходы будущих периодов.
В отчетности НМА показываются по первоначальной стоимости за минусом сумм амортизации, накопленной за все время использования.
Основные средства
В составе ОС отражаются машины, оборудование, транспортные средства и другие соответствующие объекты со сроком службы более 12 месяцев.
В 2001 г. в состав ОС переведены малоценные предметы (инструменты, производственный инвентарь, принадлежности), которые ранее учитывались как материально – производственные запасы.
Объекты ОС принимаются к учету по фактическим затратам на приобретение (сооружение). В отчетности ОС показываются по первоначальной (восстановительной) стоимости за минусом сумм амортизации, накопленной за все время эксплуатации.
Амортизация ОС начисляется линейным способом по нормам, установленным Правительством.
Норма амортизационных отчислений составляет:
Кабельные линии связи – 5%
Аппаратура электропитания – 3,3%
Аппаратура систем передачи – 5%
Компьютеры – 10%
Транспортные средства – 11,1 – 14,3%
Доходы и потери от списания ОС включаются в операционные доходы и расходы.
Производственные запасы
Материально – производственные запасы оцениваются в сумме фактических затрат на приобретение. Стоимость МБП (инструменты, производственный инвентарь и приспособления) погашается путем начисления амортизации в размере 100% при передаче их в эксплуатацию.
В 2001 г. в состав материалов переведены МБП (инструменты, производственный инвентарь и приспособления) в сумме 1376 тыс. руб.
Расходы будущих периодов
Затраты, произведенные Обществом в отчетном году, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Эти затраты списываются по назначению равномерно в течении периодов, к которым они относятся.
Задолженность покупателей и заказчиков
Задолженность покупателей и заказчиков определяется исходя из цен, установленных договорами между ЗАО «Телмос» и покупателями. Нереальная по взысканию задолженность списывается с баланса по мере признания ее таковой.
Признание доходов
Выручка от продажи продукции признается по мере отгрузки продукции покупателям (или оказания услуг) и предъявления им расчетных документов. Она отражается в отчетности за минусом НДС, налога с продаж.
Поступления, признавшиеся выручкой от продажи, увеличиваются или уменьшаются на суммовые разницы, возникшие в случаях, когда цены в договорах с покупателями устанавливались в иностранной валюте (у.е.), а оплата производилась в рублях.
Изменения в учетной политике
В 2001 году в учетную политику внесены следующие изменения: расходы, относившиеся ранее за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, в 2001 г. списывались на финансовый результат. В результате чистая прибыль Общества за 2000 г. уменьшилась на 68502 млн. руб., а за 2001г. – на 21125 млн. руб.
Вступительный баланс
Вступительный баланс 2001 г. формируется путем корректировки данных заключительного баланса 2000 г. для приведения их в соответствие с изменениями в формах отчетности за 2001 г.
Таблица 9.
| № | Показатель | 2000 г. | 2001 г. | Изменение | |
| Абсолют. | Относит. | ||||
| 1 | Объем товарной продукции, тыс.руб. | 774915 | 975277 | 200361 | 125,86 |
| 2 | Выручка от продаж, тыс.руб | 774907 | 975270 | 200363 | 125,86 |
| 3 | Численность работающих, чел. | 185 | 203 | 18 | 109,73 |
| 4 | Выручка на 1 работающего, тыс.руб./чел. | 4188,7 | 4804,3 | 615,6 | 114,70 |
| 5 | Стоимость ОПФ, тыс.руб. | 388234 | 458738 | 70504 | 118,16 |
| 6 | Фондоотдача, руб./руб. | 1,9960 | 2,1260 | 0,130 | 106,51 |
| 7 | Фондовооруженность, тыс.руб./чел. | 2098,56 | 2259,79 | 161,23 | 107,7 |
| 8 | Фондоемкость, руб./руб. | 0,5 | 0,47 | -0,03 | 94 |
| 9 | Себестоимость товарной продукции тыс.руб. | 446419 | 673028 | 226609 | 150,76 |
| 10 | Затраты на рубль товарной продукции руб./руб. | 0,58 | 0,69 | 0,11 | 118,97 |
| 11 | Прибыль от продаж, тыс.руб. | 328488 | 302242 | -26246 | 92,01 |
| 12 | Рентабельность продаж | 73,58 | 44,91 | -28,67 | |
Как видно из таблицы 9, в 2001 году выручка от продаж выросла на 26% (200363 тыс.руб.) и составила 975270 тыс.руб. Одновременно с этим произошло и увеличение численности работающих на 18 человек, но так как увеличение выручки опережало увеличение численности, в 2001 году возросла и выручка на одного работающего и составила 4804, 286 тыс.руб./чел. по сравнению с 4188,686 тыс.руб./чел. в 2000 году.
В 2001 году произошло также и увеличение стоимости основных производственных фондов на 18% (70504 тыс.руб.) и, опережающее ее, увеличение объема товарной продукции на 26% (200361 тыс.руб.), благодаря чему фондоотдача возросла на 6,5% (0,130 тыс.руб.). Фондовооруженность увеличилась на 7,7%, а фондоемкость, соответственно, уменьшилась на 6%.
Себестоимость товарной продукции в 2001 году возросла по сравнению с 2000 годом на 226609 тыс. руб. или на 50,76%. Ее рост был выше роста товарной продукции, поэтому затраты на 1 рубль товарной продукции, хотя и составляли меньше одного рубля как в 2000 году (0,58), так и в 2001 (0,69), но в 2000 году были выше, чем в 2001 на 11 копеек. Следствием повышения затрат на 1 рубль товарной продукции в 2001 году явилось уменьшение прибыли от продаж, которая составила лишь 92,01% от суммы прибыли в 2000 году, а также рентабельности продаж, которая снизилась с 73,58% в 2000 году до 44,91% в 2001 г.
Для оценки финансового состояния ЗАО «Телмос» произведем структурный анализ активов и пассивов баланса.
Таблица 10
| Наименование показателя | Код | Абсол.вел. (тыс.руб.) | Относит. вел. | Изменения | |||||
| Нач.года | Кон.года | Нач.года | Кон.года | абсол. | по стр-ре | в % к величине 2000 г. | в % к изм. итога бал. | ||
| Актив | |||||||||
| текущие активы | |||||||||
| Денежные средства | 260 | 25098 | 23033 | 3,91 | 2,85 | -2065 | -1,06 | -8,23 | -0,01 |
| касса | 261 | 27 | 40 | 0,00 | 0,00 | 13 | 0,00 | 48,15 | 0,00 |
| расчетные счета | 262 | 15990 | 20889 | 2,49 | 2,59 | 4899 | 0,09 | 30,64 | 0,03 |
| валютные счета | 263 | 7869 | 839 | 1,23 | 0,10 | -7030 | -1,12 | -89,34 | -0,04 |
| прочие денежные средства | 264 | 1212 | 1265 | 0,19 | 0,16 | 53 | -0,03 | 4,37 | 0,00 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 7836 | 0,97 | 7836 | 0,97 | 0,05 | |||
| прочие краткосрочн. фин. влож. | 253 | 7836 | 0,97 | 7836 | 0,97 | 0,05 | |||
| Деб.задолж.(плат.ожид.в теч.12 м-цев) | 240 | 127792 | 132693 | 19,92 | 16,42 | 4901 | -3,50 | 3,84 | 0,03 |
| покупатели и заказчики | 241 | 116826 | 115743 | 18,21 | 14,32 | -1083 | -3,89 | -0,93 | -0,01 |
| прочие дебиторы | 246 | 10966 | 16950 | 1,71 | 2,10 | 5984 | 0,39 | 54,57 | 0,04 |
| Запасы | 210 | 13603 | 24014 | 2,12 | 2,97 | 10411 | 0,85 | 76,53 | 0,06 |
| сырье, материалы и др. | 211 | 3814 | 3003 | 0,59 | 0,37 | -811 | -0,22 | -21,26 | 0,00 |
| расходы будущих периодов | 216 | 9789 | 21011 | 1,53 | 2,60 | 11222 | 1,07 | 114,64 | 0,07 |
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | 19762 | 25617 | 3,08 | 3,17 | 5855 | 0,09 | 29,63 | 0,04 |
| Итого текущих активов | 290 | 186255 | 213193 | 29,04 | 26,38 | 26938 | -2,66 | 14,46 | 0,16 |
| постоянные активы | |||||||||
| Основные средства | 120 | 388234 | 458738 | 60,53 | 56,77 | 70504 | -3,76 | 18,16 | 0,42 |
| Нематериальные активы | 110 | 16749 | 13148 | 2,61 | 1,63 | -3601 | -0,98 | -21,50 | -0,02 |
| Незавершенное строительство | 130 | 50140 | 32979 | 7,82 | 4,08 | -17161 | -3,74 | -34,23 | -0,10 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 90000 | 11,14 | 90000 | 11,14 | 0,54 | |||
| Итого постоянных активов | 190 | 455123 | 594865 | 70,96 | 73,62 | 139742 | 2,66 | 30,70 | 0,84 |
| Итого активов | 300 | 641378 | 808058 | 100,00 | 100,00 | 166680 | 25,99 | 1,00 | |
| Пассив | |||||||||
| текущие обязательства | |||||||||
| Займы и кредиты | 610 | 58460 | 101602 | 9,11 | 12,57 | 43142 | 3,46 | 73,80 | 0,26 |
| кред. банков подлеж. погаш. в течен.12 м-цев | 611 | 58460 | 101602 | 9,11 | 12,57 | 43142 | 3,46 | 73,80 | 0,26 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 126241 | 118784 | 19,68 | 14,70 | -7457 | -4,98 | -5,91 | -0,04 |
| поставщики и подрядчики | 621 | 113582 | 97600 | 17,71 | 12,08 | -15982 | -5,63 | -14,07 | -0,10 |
| задолженность перед бюджетом | 626 | 2985 | 5813 | 0,47 | 0,72 | 2828 | 0,25 | 94,74 | 0,02 |
| авансы полученные | 627 | 8957 | 15310 | 1,40 | 1,89 | 6353 | 0,50 | 70,93 | 0,04 |
| прочие кредиторы | 628 | 717 | 61 | 0,11 | 0,01 | -656 | -0,10 | -91,49 | 0,00 |
| Задолженность участникам по выплате доходов | 630 | 17957 | 2,22 | 17957 | 2,22 | 0,11 | |||
| Итого текущие обязательства | 690 | 184701 | 238343 | 28,80 | 29,50 | 53642 | 0,70 | 29,04 | 0,32 |
| долгосрочные обязательства | |||||||||
| Займы и кредиты | 510 | 52687 | 8,21 | -52687 | -8,21 | -100,00 | -0,32 | ||
| кред. банков подлеж. погаш. >12 м-цев | 511 | 52687 | 8,21 | -52687 | -8,21 | -100,00 | -0,32 | ||
| Итого долгосрочных обязательств | 590 | 52687 | 8,21 | -52687 | -8,21 | -100,00 | -0,32 | ||
| Итого заемных средств |
| 237388 | 238343 | 37,01 | 29,50 | 955 | -7,52 | -70,96 | 0,01 |
| собственные средства | |||||||||
| Уставный капитал | 410 | 30740 | 30740 | 4,79 | 3,80 | 0 | -0,99 | 0,00 | 0,00 |
| Добавочный капитал | 420 | 55967 | 55967 | 8,73 | 6,93 | 0 | -1,80 | 0,00 | 0,00 |
| Резервный капитал | 430 | 4611 | 4611 | 0,72 | 0,57 | 0 | -0,15 | 0,00 | 0,00 |
| резервы, образов. в соотв. с законод-вом | 431 | 1537 | 1537 | 0,24 | 0,19 | 0 | -0,05 | 0,00 | 0,00 |
| резервы, образов. в соотв. с учред. док-ми | 432 | 3074 | 3074 | 0,48 | 0,38 | 0 | -0,10 | 0,00 | 0,00 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460 | 312672 | 291547 | 48,75 | 36,08 | -21125 | -12,67 | -6,76 | -0,13 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | X | 186850 | 23,12 | 23,12 | ||||
| Итого собственных средств | 490 | 403990 | 569715 | 62,99 | 70,50 | 165725 | 7,52 | 41,02 | 0,99 |
| Итого пассивов | 700 | 641378 | 808058 | 100,00 | 100,00 | 166680 | 25,99 | 1,00 | |
Из таблицы 10 видно, что большую часть валюты баланса составляют внеоборотные активы (71%) по активу и капитал и резервы (7,5%) по пассиву. Можно сделать вывод, что большая часть денежных средств организации находится в обездвиженном состоянии, к тому же достаточно большая доля валюты баланса (11%) приходится на долгосрочные финансовые вложения и нераспределенную прибыль прошлых лет (36%).