Совокупность государственных расходов прямо оказывает влияние на объемы ВНП и уровень занятости населения. Государственные расходы обладают мультипликационным эффектом, порождая рост государственных расходов государства, который приводит к эффекту инвестиционной политики государства. Мультипликатор государственных расходов показывает приращение ВНП в результате увеличения государственных расходов.
Коэффициент мультипликации показывает, во сколько раз общий прирост ВНП превосходит прирост государственных расходов.
Следует подчеркнуть, что мультипликатор государственных расходов практически равен мультипликатору инвестиций. С точки зрения экономической теории такая зависимость закономерна, поскольку государственные расходы создают дополнительный спрос на товарную массу.
Таким образом, повышение государственных расходов на определенную величину вызывает изменение национального дохода, а изменение доходов увеличивает совокупный спрос, что, в свою очередь, вызывает рост национального производства.
Следует отметить, что в Республике Беларусь в настоящее время механизм данного регулирования еще не в полной мере отлажен, и его осуществление на практике может приводить к росту цен, изменению курса валюты и отрицательно воздействовать на ставку ссудного процента денежного рынка. Но, тем не менее, в период кризиса механизм государственного регулирования предполагает, что государственные расходы (т.е. государственные закупки) должны быть использованы для того, чтобы увеличить выпуск продукции. А в период экономического роста государство, снижая уровень своих расходов, сокращает объем совокупного спроса и, тем самым, выпуска продукции, т.е. реализует функцию регулирования макроэкономики.
В зависимости от цели проводится стимулирующая или сдерживающая фискальная политика. В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую политику. В краткосрочном периоде она смягчает экономический цикл. В долгосрочном – снижение налогов может привести к стимулированию экономического роста.
В целях снижения темпов инфляции реализуют сдерживающую политику. Она заключается в сокращении государственных расходов, увеличении налогов или в сочетании тех и других мер. В краткосрочном периоде сдерживающая политика позволяет сократить совокупный спрос и тем самым помогает снижению инфляции спроса. В долгосрочном периоде она может привести к спаду производства и росту безработицы.
Таким образом, изменение бюджета полной занятости показывает, как влияет проводимая фискальная политика на изменение совокупного спроса. Рост дефицита или сокращение излишка бюджета полной занятости свидетельствует о проведении стимулирующей фискальной политики, направленной на расширение совокупного спроса. Наоборот, сокращение дефицита или увеличение излишка бюджета полной занятости являются результатом реализации сдерживающей фискальной политики, цель которой – сокращение совокупного спроса.
5. Особенности налоговой политики Республики Беларусь
Налоговая политика в Республике Беларусь на современном этапе и непосредственно работа по совершенствованию действующей системы налогообложения в Республике Беларусь проводится в соответствии с целями и приоритетами, определенными Программой социально–экономического развития Республики Беларусь на 2001–2005 годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь от 8 августа 2001 г. № 427. Согласно данному документу основными задачами бюджетно–налоговой политики являются снижение налоговой нагрузки и уровня дефицита бюджета, расширение экспорта и повышение конкурентоспособности белорусских товаров на внешних рынках.
Следует отметить, что такие налоги как НДС, налог но прибыль и доходы, акцизы, таможенные пошлины, налог на недвижимость являются основными доходными источниками бюджета большинства стран мира и доказали свою эффективность как в фискальном плане, так и в качестве стимулирующего инструмента коммерческой и инвестиционной деятельности.
В связи с необходимостью государственной поддержки отдельных отраслей или видов деятельности (сельского хозяйства, жилищного строительства и др.) в Республике Беларусь введены платежи из выручки от реализации продукции, работ, услуг в нецелевые бюджетные фонды. Это, в частности, отчисления в местные целевые бюджетные жилищно–инвестиционные фонды; целевые сборы на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда. Наличие в налоговой системе указанных платежей в определенной степени увеличивает налоговую нагрузку на субъекты хозяйствования и экономику в целом. В этой связи в последние годы в работе по совершенствованию действующей налоговой системы Республики Беларусь большое внимание уделяется вопросам снижения ставок налогов, сокращения количества налогов и других обязательных платежей, а также объединения ряда из них, имеющих сходную налогооблагаемую базу, при одновременном упрощении порядка их взимания.
Для выполнения поставленных задач на текущий год определены следующие основные направления совершенствования налоговой системы республики;
- повышение эффективности налоговой системы;
- совершенствование структуры налоговой системы и отмена налоговых платежей, негативно сказывающихся на финансово–экономическом состоянии субъектов хозяйствования;
- упорядочение вопросов взимания местных налогов и сборов, обеспечение единых подходов к применению таких налогов на всей территории республики;
- осуществление комплексных мероприятий, по общему совершенствованию системы налогообложения и унификации налогового законодательства Республики Беларусь с законодательством Российской Федерации;
- ориентация структуры налогов на прямое налогообложение;
- объединение налогов, имеющих сходную налоговую базу;
выравнивание условий налогообложения для всех налогоплательщиков.
Указанные направления нашли отражение в Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, которая вступил в силу с 1 января 2004 года.
В настоящее время широкие права в проведении налоговой политики на местном уровне предоставлены местным Советам депутатов. На основании статьи 121 Конституции Республики Беларусь введение местных налогов и сборов отнесено к исключительной компетенции местных Советов депутатов. Ежегодно законом о бюджете на соответствующий год устанавливается перечень и общий порядок введения местных налогов и сборов, исходя из которых областными, Минским городским Советами депутатов, Советам депутатов базового территориального уровня формируется система местных налогов и сборов на своих административных территориях.
Таким образом, в Республике Беларусь большое внимание уделяется дальнейшему совершенствованию налогообложения, т.е. повышение эффективности налоговой системы; осуществление комплексных мероприятий по общему совершенствованию системы налогообложения и унификации налогового законодательства Республики Беларусь с законодательством Российской Федерации; решаются вопросы взимания местных налогов и сборов, обеспечивается единый подход к применению таких налогов на всей территории республики и как следствие повышение эффективности налоговой системы.
Заключение
В результате поставленной цели в курсовой работе были сделаны попытки исследовать налоговую систему, без которой невозможно существование государства. Рассмотреть историю возникновения налоговой системы и проследить развитие Государственной налоговой службы в Республике Беларусь.
Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство это не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку. На наш взгляд налоговая система Беларуси будет ещё претерпевать обновление правовых и законодательных актов. В первую очередь изменения будут направлены на активизацию предпринимательства, стимулировать индивидуальных плательщиков в целях повышения их заинтересованности в зарабатывании собственных средств и во внесение их в собственное дело.
Другой целью данной работы, сопряженной с первой, был анализ роли налогов в формировании финансов государства, необходимых ему для выполнения соответствующих функций.
Так же в работе были рассмотрены такие понятия как государственный бюджет и государственные расходы на примере государственного бюджета Республики Беларусь на 2004 год.
Таким образом, в данной работе раскрыты основные положения, которые и превратили налоговую систему в основную отрасль необходимую для формирования сильного, цивилизованного государства.
1. Исследование о природе и причинах богатства народов / Смит А. - М., 1962, - 619 с
2. Курс экономической теории: Учеб. пособие / А.Н. Тур, М.И. Плотницкий, Э.И. Лобкович и др.; Под. ред. М.И. Плотницкого, А.Н. Тура.- Мн.: «Мисанта», 1998.-432 с.
3. Макроэкономика: Соц. ориентир. подход: Учеб. пособие / Э.А. Лотохина, В.В. Козловский, В.Н. Бусько и др.; Под ред. Э.А. Лотохиной.- Мн.: Тесей, 2003.-320 с.
4. Макроэкономика: Учебн. пособие / Н.И. Базылев, М.Н. Базылева, С.П. Гурко.- Мн.: БГЭУ, 1998.-216 с. (Экономическое образование; Вып. 7).