по Экономическому анализу предприятия (стр. 9 из 14)

Таблица 14

Анализ балансовой прибыли предприятия

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Отклонения
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	Валовая прибыль	225 624	263,16	182 427	394,74	-43 197	132
2	Прибыль от продаж	77 624	90,54	59 967	129,76	-17 657	39
3	Операционная прибыль (убыток)	30190	35,21	-143	-0,31	-30 333	-36
4	Внереализационная прибыль (убыток)	4998	5,83	985	2,13	-4 013	-4
5	Прибыль (убыток) до налогообложения	112 812	131,58	60 809	131,58	-52 003	0
6	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	85 737	100,00	46 215	100,00	-39 522	0

Исходные данные для заполнения таблицы 14 берем из формы №2 “Отчета о прибылях и убытках”. Операционную прибыль (убыток) определяем как разницу между операционными доходами и расходами. Внереализационную прибыль (убыток) определяем как разницу между внереализационными доходами и расходами.

Финансовый результат – обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности предприятия.

Проведя анализ балансовой прибыли предприятия можно сказать:

- валовая прибыль предприятия снизилась на 43197 тыс. рублей (с 225624 до 182427 тыс. рублей). Она показывает, что уменьшился доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и обеспечивающий прибыль предприятию;

- прибыль от продаж уменьшилась на 17657 тыс. рублей (с 77624 до 59967 тыс. рублей), хотя её доля в общей структуре прибыли увеличилась с 90,54% до 129,76% за счет увеличения доли операционной прибыли. Увеличение прибыли от продаж произошло из-за увеличения цен на конечные изделия (что подтверждается предыдущими заданиями), объема продаж, изменения структуры продаж;

- операционная прибыль, будучи прибылью в прошлом году (30190 тыс. рублей) снизилась на 30333 тыс. рублей и получился убыток в 143 тыс. рублей.

- прибыль от внереализационных доходов в размере 4998 тыс. руб, сократилась на 4013 тыс.руб. и составила 985 тыс.руб.

- прибыль до налогообложения за отчетный период уменьшилась на 52003 тыс. рублей (с 112812 тыс. рублей до 60809 тыс. рублей). Этот вид прибыли, показывая результаты работы предприятия, наиболее интересен для государства, так как он показывает сумму, из которой государство получит налоги;

- чистая прибыль организации, полученная после вычетов налогов снизилась на 39522 тыс. рублей. Её уменьшение произошло за счет уменьшения прибыли от продаж и операционной прибыли. Чистая прибыль является основным показателем для объявления дивидендов акционерам, а также источником средств, направляемых на увеличение уставного и резервного капитала, капитализации прибыли предприятия. Она характеризует реальный прирост собственного капитала организации. Отрицательный финансовый результат в данном случае свидетельствует об неэффективном и нецелесообразном использовании активов организации, её основного и оборотного капитала.

Задание 16.

Проанализируйте характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определите степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Рассчитайте резерв увеличения данного показателя. В ходе анализа полученных результатов выделите прибыль высокого качества, объясните, чем следует руководствоваться при диагностике качества прибыли.

Таблица 15

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости единицы продукции, тыс. руб.	Изменение	Отчетный год, тыс. руб.	Изменение
1	Выручка (без НДС)	2256240	2397297	141057	2432360	35063
2	Себестоимость	2030616	2154746	124130	2249933	95187
3	Прибыль	225624	242551	16927	182427	-60124

Исходные данные для заполнения таблица 15 берем из формы №2 “Отчета о прибылях и убытках” исходного задания и таблицы 10 задания 10.

Рост прибыли от продаж произошел за счет разных факторов:

- увеличение объема продаж и структуры проданной продукции привело к росту выручки от продаж с 2256240 тыс. рублей до 2397297 тыс. рублей (рост на 141057 тыс. рублей). Но изменение объема продаж и структуры продаж привело к росту себестоимости проданной продукции на 124130 тыс. рублей (2154746-2030616 = 124130 тыс. рублей), что в итоге привело к росту прибыли от продаж на 16927 тыс. рублей. Эта часть прибыли является прибылью высокого качества;

- рост цен на продаваемую продукцию привел к росту выручки от продаж на 35063 тыс. рублей (2432360-2397297=35063 тыс. рублей), увеличению себестоимости проданной продукции на 95187 тыс. рублей (2249933-2154746=95187 тыс. рублей). Что в итоге привело к уменьшению прибыли от продаж на 60124 тыс. рублей. Эта часть прибыли является прибылью низкого качества.

В общем можно сказать, что предприятие за отчетный период получило уменьшение прибыли низкого качества, сформированной за счет роста цен на продаваемую продукцию, что не очень положительно характеризует работу предприятия и пути его развития.

Определим резервы роста прибыли:

- резерв за счет увеличения объема реализации равен произведению изменения количества реализованной продукции, умноженной на прибыль на единицу продукции. Используя данные таблицы 10 получаем:

изменения количества реализованной продукции: 17000-15850=1150 единицы

прибыль на 1 единицу продукции: 182427/17000=10,731 тыс. рублей

итого резерв за счет увеличения объема реализации:

1150*10,731=12340,65 тыс. рублей

Положительный знак полученного резерва говорит о том, что предприятие использовало резервы, связанные с увеличением объема реализации и получило дополнительную прибыль.

- Резерв роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции определяем для каждого вида изделия как произведение изменения себестоимости изделия и объема продаж.

Изделие А: (177,11-162,98)*4300=60759 тыс. рублей

Изделие В: (99,96-95,64)*4900=21168 тыс. рублей

Изделие С: (128,02-126,32)*7800= 13260 тыс. рублей

Итого: 60759+21168+13260=95187тыс. рублей

- Резерв роста прибыли за счет повышения цен для каждого вида изделия определяется как произведение изменения цены на объем продаж:

Изделие А: (178,5-178,2)*4300=1290 тыс. рублей

Изделие В: (101,3-99,66)*4900=8033,06 тыс. рублей

Изделие С: (149,8-146,5)*7800= 25740 тыс. рублей

Итого: 1290+8033,06+25740=35063,06 тыс. рублей

Итого общий резерв роста выручки от продаж составляет: 12340,65+95187+35063,06 = 142590,7

Задание 17.

Исходя из показателей отчета по форме №2 “Отчет о прибылях и убытках” рассчитайте коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности.

Коэффициент рентабельности производственной деятельности определяется как:

Он показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализации:

В рассматриваемом периоде произошло уменьшение данного показателя, то есть предприятие стало получать меньшую прибыль с каждого рубля реализации в 2 раза (0,038/0,019=2).

Коэффициент эксплуатационных затрат показывает какое количество затрат имеет предприятие на каждый рубль реализации и равен:

Из полученных вычислений мы видим, что за отчетный период количество затрат на каждый рубль реализованной продукции увеличилось, что привело к уменьшению чистой прибыли (что также подтверждается снижением рентабельности производственной деятельности).

Задание 18.

Определите рентабельность производственной деятельности и факторов, повлекших за собой динамику рентабельности. Каким способом трансформации алгоритма можно доказать, что именно эти факторы влияют на рентабельность.