Sпл=К*Sед
Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:
Пр=Vпл – Sпл
Рентабельность изделий:
Rизд = Пр / Sпл
Расчет по представленным выше формулам для каждого вида изделия приведены в таблице 6. Из полученных данных видно, что наибольшей рентабельностью обладает изделие С –11,38, то есть на каждый рубль, потраченный на производство данного изделия приходится наибольшее количество прибыли – 11,38 рублей. Изделия А и В,E также являясь рентабельными, приносят прибыль : изделие А – 8.59 рубля, изделие В – 4,41 рубля, изделие E -9.18 рубля.
Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия «D», то рассчитать его рентабельность не возможно.
Задание 7.
На основании данных отчета по форме № 2 “Отчет о прибылях и убытках” определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости по данным отчета за прошлый и отчетный годы, точку продаж продукции, обеспеченной спросом, на основании данных изучения спроса на продукцию в регионе её продажи. Сделайте выводы на основании произведенных расчетов.
Таблица 7
Определение точки безубыточности и зоны финансовой устойчивости
| Показатель | Условное обозначение | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+, -) | Темп роста, % | Будущий год |
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 3 |
| 1 . Выручка от продаж, тыс. руб. | N | 2256240 | 2432360 | 176120 | 107,81 | 2640700 |
| 2. Переменные расходы, тыс. руб. | Sпер | 2030616 | 2249933 | 219317 | 110,80 | 1466553 |
| 3. Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. | Pвал | 225 624 | 182 427 | -43 197 | 80,85 | 1 174 147 |
| 4. Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэф. | dвал | 0,1000 | 0,0750 | -0,0250 | 75,00 | 0,4446 |
| 5. Прибыль от продаж | 77624,00 | 59967,00 | -17657,00 | 77,25 | 462087,00 | |
| 6. Постоянные расходы, тыс. руб. | Sпост | 148000 | 122460 | -25540 | 82,74 | 712060 |
| 7. "Критическая точка" объема продаж | Nкрат | 1480000,00 | 1632800,00 | 152800,00 | 110,32 | 1601449,26 |
| 8. Запас финансовой прочности, тыс. руб. | ЗФП | 776240,00 | 799560,00 | 23320,00 | 103,00 | 1039250,74 |
| 9. Доля (уровень) запаса финансовой прочности в выручке от продаж, % | dзфп | 34,4041 | 32,8718 | -1,5324 | 95,55 | 39,3551 |
Исходные данные для заполнения таблицы 7 берем из формы №2 “Отчета о прибылях и убытках”.
Для того, чтобы определить точку безубыточности производства (безубыточный объем продаж), воспользуемся формулой:
N крит=Sпост/dвал,
где dвал=MD/ N
Запас финансовой прочности определяем по формуле:
ЗФП=N-Nкрит
Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж:
D зфп=ЗФП/N
Данные, полученные в результате расчетов, представлены в таблице 7.
Таким образом, точка безубыточности на предприятии ОАО "Агат" в отчетном году составила 1632800 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 799560 тыс.рублей.
Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень равен 48.97 %, т.е. не соответствует нормативному показателю. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.
Задание 8.
Рассмотрите и дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины её изменения в зависимости от трансформации производственной программы.
Таблица 8
Сопоставление затрат на реализацию продукции в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы.
| Сопоставление затрат на реализацию продукции в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы | |||||||
| № п/п | Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности | За отчетный год | За прошлый год | Отклонение | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| 1 | Материальные затраты | 973052 | 43,25 | 805800 | 39,68 | 167252 | 3,57 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 555840 | 24,70 | 440895 | 21,71 | 114945 | 2,99 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 144060 | 6,40 | 114528 | 5,64 | 29532 | 0,76 |
| 4 | Амортизация | 160624 | 7,14 | 185471 | 9,13 | -24847 | -1,99 |
| 5 | Прочие затраты | 416357 | 18,51 | 483922 | 23,83 | -67565 | -5,33 |
| 6 | Итого | 2249933 | 100,00 | 2030616 | 100,00 | 219317 | 0,00 |
Исходные данные для заполнения таблицы №8 берем из формы №5 “приложения к бухгалтерскому балансу”.
Из полученных вычислений видно, что затраты на производство продукции возросли на 219317 тыс. рублей. Проанализируем, за счет каких статей произошли эти изменения:
- возросли материальные затраты с 805800 тыс. руб. до 973052 тыс. руб., хотя их доля в общей структуре затрат уменьшилась. Эти затраты имеют наибольший удельный вес в структуре, то есть предприятие является материалоемким, зависимым от наличия в запасе материалов и их качества. Увеличение их доли в общей структуре затрат с одновременным сохранением объема выпускаемой продукции может говорить о том, что предприятие менее рационально использовает имеющиеся материальные ресурсы, что подтверждается данными, представленными в задании 2 (увеличение материалоемкости с 0,3571 пунктов до 0,4000).
- возросли затраты на оплату труда на 114945 тыс. руб. и отчисления на социальные страхования. Они также являются существенной статьёй затрат, но анализируя их долю в общей структуре видно, что она увеличилась на 2,99% по затратам на оплату труда и на 0,76% по отчислениям на социальные нужды. Это говорит о том, что предприятие стало более менее рационально использовать труд своих работников, не повышая их квалификацию, производительность труда, что подтверждается данными, представленными в предыдущем задании 1 (уменьшение среднечасовой выработки продукции одного работника с 0,2 до 0,17 пунктов).
- уменьшилась сумма затрат по статье “Амортизация” с 185471 тыс. руб. до 160624 тыс. руб. Увеличение доли заработной платы и увеличение доли амортизации в данном случае не свидетельствуют о повышении технического уровня предприятия, росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля комплектующих деталей, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия, если увеличение доли амортизации не связано с инфляцией.
Задание 10.
Охарактеризуйте динамику себестоимости реализованной продукции. Выявите влияние на её изменение структуры реализованной продукции, себестоимости отдельных её видов и цен на неё. Сформируйте систему индексов, необходимых для выявления влияния структуры выпускаемой продукции, уровня себестоимости отдельных видов продукции и цен на неё.
Результаты расчетов приведены в таблице 10.
Исходные данные для заполнения таблицы 10 берем из таблицы 9 исходного задания. Формулы, по которым производится расчет, приведены в столбце 3 таблицы 10.
Влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж определяем, используя способ цепных подстановок. Тогда: