по Экономическому анализу предприятия (стр. 2 из 14)
Значит, в отчетном году производство продукции на один рубль материальных затрат уменьшилось по сравнению с предыдущим с 2,8 до 2,5 единиц.
Степень влияния отдельных факторов на изменение объема продаж произвожу с помощью метода цепных подстановок, используя формулы:
тыс. рублей 
тыс. рублей 
тыс. рублейВлияние на объем продаж изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:
тыс. рублейТо есть за отчетный период стоимость материалов выросла на 167252 тыс. рублей, что привело к увеличению объема продаж на 468306 тыс. рублей
Влияние на объем продаж изменения материалоемкости продаж:
тыс. рублейЗа отчетный период материалоемкость увеличилась на 0,0429, что привело к уменьшению объема продаж на 292186 тыс. рублей.
Рассматривая полученные в данном задании показатели, можно сделать следующие выводы:
- в отчетном периоде увеличилась стоимость материалов в себестоимости продаж, что повлияло на увеличение объема продаж на 468306 тыс. рублей. Это не является благоприятным фактором, так как говорит о том, что увеличилась стоимость изделия и за счет этого получен дополнительный доход;
- увеличение материалоемкости реализованной продукции на 0,0429 пунктов говорит о том, что произошло не экономное использование материальных ресурсов, за счет чего произошло уменьшение объема продаж на 292186 тыс. рублей.
Данному предприятию можно порекомендовать направить свои усилия на снижение стоимости материальных ресурсов в себестоимости продукции, более экономно использовать имеющиеся запасы в процессе производства продукции, продолжать рассматривать и разрабатывать дальнейшие пути по снижению материалоемкости продукции (рассматривать новые, более экономические модели, находить аналогичные, не уступающие по качеству и свойствам но более экономичные материалы для производства).
Задание 3.
Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж. Полученные результаты обобщите в таблице 3 и дайте их интерпретацию.
Таблица 3
| АНАЛИЗ СТЕПЕНИ ВЛИЯНИЯ НА ОБЪЁМ ПРОДАЖ ОТДЕЛЬНЫХ ФАКТОРОВ, СВЯЗАННЫХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ | ||||
| Показатель | Условное обозначение | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+, -) |
| Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объём продаж, тыс. руб. | V | 2256240 | 2432360 | 176120 |
| Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб. | ОСпр | 1047200 | 777800 | -269400 |
| Количество дней в году , в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии | Чд | 240 | 245 | 5 |
| Коэффициент сменности работы оборудования | Ксм | 1,40 | 1,70 | 0,30 |
| Средняя продолжительность смены | Чп | 7,90 | 8,00 | 0,10 |
| Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования, тыс.руб. | В | 0,000812 | 0,000939 | 0,00013 |
| Степень влияния следующих факторов: | ||||
| Среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб. | X | X | -580435 | |
| Изменения фондоотдачи основных средств | X | X | 756555 | |
| В том числе: | X | X | ||
| Количества дней в году , в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии | X | X | 34913 | |
| Коэффициента сменности работы оборудования | X | X | 366582 | |
| Средней продолжительности смены | X | X | 26295 | |
| Объема продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования, тыс.руб. | X | X | 328765 | |
| Фондоотдача основных средств | 2,1545 | 3,1272 | 0,9727 | |
Заполняя таблицу 3, используются значения из бухгалтерской отчетности (“Отчет о прибылях и убытках”, “Бухгалтерский баланс”), из вспомогательной таблицы 21 “Задания к курсовой работе и методических указаний по её выполнению” и из таблицы 1 (задание 1), рассмотренной выше.
Объем продаж находится в прямой зависимости от первоначальной стоимости производственных основных средств и фондоотдачи производственных основных средств:
Тогда фондоотдача основных производственных средств находится по формуле:
Отклонение рассмотренных показателей находится как разница между значением показателя в отчетном году и значением показателя в прошлом году.
Из полученных значений, представленных в таблице 3 видно:
- за отчетный период увеличился объем продаж на 176120 тыс. рублей;
- снизилась среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств на 269400 тыс. рублей, что говорит о том, что предприятие не улучшает свою материально – техническую базу. Анализируя форму №5 “Приложение к бухгалтерскому балансу” видно, что это уменьшение произошло за счет уменьшения вложений предприятия в здания (с 649600 тыс. рублей в прошлом году до 385100 тыс. рублей в отчетном году);
- увеличился объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования на 0,00013 ед/час, что может объясниться рациональным использованием основными фондами;
- коэффициент сменности работы оборудования за отчетный период уменьшился с 1,4 до 1,7, что может повлиять на уменьшение простоев работы оборудования и его рационального использования;
- средняя продолжительность смены за отчетный период увеличилась на 0,1 часа(8-7,9 часа);
- количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии увеличилось на 5 дней.
Определим, как повлияли различные факторы на изменение объёма продаж. Зависимость объема продаж от других факторов можно выразить через двухфакторную мультипликативную модель:
Используя способ цепных подстановок, определяем, как влияют стоимость основных производственных фондов и фондоотдача на объем продаж:
Определяем влияние факторов:
- влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств:
тыс. рублей- влияние изменения фондоотдачи:
тыс. рублейПроверка: -580435+756555=176120=
, то есть вычисления произведены правильно. Из полученных вычислений видно, что уменьшение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств привело к уменьшению объема продаж на 580435 тыс. рублей, а увеличение фондоотдачи привело к увеличению объема продаж на 756555 тыс. рублей, то есть более рациональное использование предприятием основных производственных фондов привело к положительному результату, выраженному в увеличении объема продаж.Посмотрим, как повлияли на изменение объема продаж изменение следующих факторов: количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, коэффициента сменности, средней продолжительности смены, выпуск продукции за машиночас.
Влияние факторов на объем продаж определяем, используя абсолютных разниц:
- изменение количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии
тыс. руб.- изменение коэффициента сменности:
тыс. руб.- изменение средней продолжительности смены: