Для оценки финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период необходимо преобразовать бухгалтерский баланс в сравнительно-аналитический баланс –нетто.
Агрегированный баланс
| № п/п | Наименование агрегированных статей баланса | Условные обозначения | На начало отчетного периода | На конец отчётного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| АКТИВ | ||||
| 1 | Имобилизированные активы | F | 40002 | 47004 |
| 2 | Запасы и затраты | Z | 3970 | 9880 |
| 3 | Средства в расчётах и прочие активы | Ra | 32930 | 20800 |
| 3.1 | Дебиторская задолженность | ra | 32520 | 20300 |
| 3.2 | Денежные средства и краткосрочные фин. Вложения | d | 410 | 500 |
| Валюта по активу | 76902 | 77684 | ||
| ПАССИВ | ||||
| 1 | Источники собственных средств | Uc | 45543 | 54150 |
| 2 | Кредиты и прочие заёмные средства | K | 31359 | 23534 |
| 2.1 | Долгосрочные кредиты | KT | 8500 | 4536 |
| 2.2 | Краткосрочные кредиты | Kt | 22859 | 18998 |
| 3 | Средства в расчётах и прочие пассивы | Rp | - | - |
| Валюта пассива | 76902 | 77684 |
| № п/п | Наименование агригированных статей баланса | Абсолютные величины, руб. | Удельные веса, в % | Изменения | |||||
| НОП | НОК | НОП | НОК | Абсолютных величин | Удельных весов | Абсолютных величин к в-не на НОП | Абсолютных величин к валюте | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| АКТИВ | |||||||||
| 1 | Имобилизированные активы | 40002 | 47004 | 52.02 | 60.51 | 7002 | 8.49 | 17.50 | 895.40 |
| 2 | Запасы и затраты | 3970 | 9880 | 5.16 | 12.72 | 5910 | 7.56 | 148.87 | 755.75 |
| 3 | Средства в расчётах и прочие активы | 32930 | 20800 | 42.82 | 26.78 | -12130 | -16.05 | -36.84 | -1551.15 |
| 3.1 | Дебиторская задолженность | 32520 | 20300 | 42.29 | 26.13 | -12220 | -16.16 | -37.58 | -1562.66 |
| 3.2 | Денежные средства и краткосрочные фин. вложения | 410 | 500 | 0.53 | 0.64 | 90 | 0.11 | 21.95 | 11.51 |
| Валюта по активу | 76902 | 77684 | 100 | 100 | 782 | 0.00 | 1.02 | 100 | |
| ПАССИВ | |||||||||
| 1 | Источники собственных средств | 45543 | 54150 | 59.22 | 69.71 | 8647 | 12 | 20.78 | 122.84 |
| 2 | Кредиты и прочие заёмные средства | 31359 | 23534 | 40.78 | 30.29 | -7825 | -12,29 | -12.56 | -24.27 |
| 2.1 | Долгосрочные кредиты | 8500 | 4536 | 11.05 | 5.84 | -3964 | -1,68 | -2.25 | -1.18 |
| 2.2 | Краткосрочные кредиты | 22859 | 18998 | 29.72 | 24.46 | -3861 | -10,31 | -15.38 | -21.66 |
| 3 | Средства в расчётах и прочие пассивы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Валюта пассива | 76902 | 77684 | 100 | 100 | 782 | 0,00 | 21.11 | 100 | |
Сравнительно-аналитический баланс-нетто
«Чтение» аналитического баланса с использованием методов горизонтального и вертикального анализа
Основная задача – общая оценка динамики и структуры статей актива и пассива баланса, определение тенденций изменения в имущественном и финансовом положении предприятия.
Основные этапы анализа:
- сравнение валюты баланса на начало периода с валютой баланса на конец периода;
- оценка имущественного положения;
- анализ состава и структуры источников формирования активов (капитала) предприятия;
- общая оценка динамики развития предприятия за отчетный период.
Показатели динамики показывают, по каким разделам и статьям баланса произошли изменения, следует отметить, что изменения есть и положительные и отрицательные. Наибольшие изменения произошли в разделе Источники собственных средств, которые увеличились на 19939 тыс. руб., а также в статье дебиторская задолженность, снижение на 12220 тыс. руб. Так же в таблице представлены показатели структуры, которые позволяют судить о предприятии, рассматривая соотношения между основными и оборотными средствами, запасами и затратами, собственными и заемными источниками. Например, большой удельный вес в валюте баланса в активе составляют Иммобилизованные активы (на начало ОП 52,02%, а на конец ОП 60,51 %), а в пассиве составляют Источники собственных средств (на начало ОП 59,22 %, а на конец ОП 69,71 %).
Валюта баланса за отчетный период увеличивается в абсолютном выражении на 782 тыс. руб. и в относительном выражении на 1%. Таким образом, можно сделать вывод о повышении экономического потенциала предприятия.
Следствием неодинаковых темпов роста и, следовательно, темпов прироста отдельных статей баланса должны стать изменения в его структуре, показывающей удельный вес каждой статьи в совокупной стоимости имущества предприятия или его капитала. Удельный вес дебиторской задолженности снизился на 16,16 %, кредитов и прочих заемных средств –на 12,29 %. К положительным тенденциям изменения удельного веса можно отнести уменьшение дебиторской задолженности (на 37,58%) и снижение ее доли в общей сумме активов, а также увеличение величины иммобилизованных активов (на 17,5%), увеличение собственных источников средств (на 20,78 %), снижением кредитов и прочих заемных средств (на 12,56%). К отрицательным сторонам хозяйствования предприятия можно отнести сокращение величины нераспределенной прибыли на 41%.Однако проведенный нами анализ, как уже было сказано, носит лишь предварительный характер. В рамках этого анализа были выявлены положительные и отрицательные тенденции в работе предприятия. Однако эти результаты требуют более глубокого изучения.
1.2. Анализ динамики и структуры имущества предприятия
Сравнительный анализ баланса
| № п/п | Наименование статей актива баланса | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельный вес показателя в составе имущества, % | Изменения абсолютн. величин, тыс. руб.. | Темпы роста, % | ||
| НОП | КОП | НОП | КОП | ||||
| 1 | Внеоборотные активы | ||||||
| 1.1 | Основные средства | 40000 | 47000 | 52.01 | 60.50 | 7000 | 17.50 |
| 1.2 | Долгосрочные финансовые вложения | 2 | 2 | 0.00 | 0.00 | 0 | 0.00 |
| 1.3 | Отложенные налоговые активы | 0 | 2 | 0.00 | 0.00 | 2 | 0.00 |
| Итого по разделу | 40002 | 47004 | 52.02 | 60.51 | 7002 | 17.50 | |
| 2 | Оборотные активы | ||||||
| 2.1 | Запасы | 3970 | 9880 | 5.16 | 12.72 | 5910 | 148.87 |
| 2.2 | Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям | 1500 | 1300 | 1.95 | 1.67 | -200 | -13.33 |
| 2.3 | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) | 31020 | 19000 | 40.34 | 24.46 | -12020 | -38.75 |
| 2.4 | Денежные средства | 410 | 500 | 0.53 | 0.64 | 90 | 21.95 |
| Итого по разделу | 36900 | 30680 | 47.98 | 39.49 | -6220 | -16.86 | |
| БАЛАНС | 76902 | 77684 | 100.00 | 100 | 782 | 1.02 | |
В течение отчётного периода активы предприятия претерпевают постоянные и значительные изменения. За отчётный год активы предприятия выросли на 782 тыс. руб. Данное изменение обусловлено, в основном увеличением стоимости основных средств на 7000 тыс. руб. или на 17,50%. Это связано с тем, что у данного предприятия снизилась дебиторская задолженность на 38,75%. Cтатья Запасы так же имеет положительный прирост на 148 %.
Проведя вертикальный (структурный анализ) активов, можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме активов на начало отчетного периода занимают основные средства (52,01%) и дебиторская задолженность (40,34%). Однако на конец отчетного периода доля дебиторской задолженности сокращается (на 14 %). Структура активов предприятия претерпела изменения. Удельный вес внеоборотных активов в общей величине активов предприятия составляет 52,02% на НОП и 60,5 на КОП. Удельный вес оборотных активов составил 47,98% на НОП и 39,49 на КОП. Это изменение обусловлено значительным изменением доли дебиторской задолженности.
Анализ оборотных активов позволяет предположить, что уменьшение их абсолютной величины вызвано уменьшением запасов и дебиторской задолженности. При этом уменьшение дебиторской задолженности составило 12020 руб. или 38,75 %, а доля этой задолженности в активах уменьшилась на 16%. В то же время запасы предприятия увеличились на 5910 тыс. руб. или на 148,87%, а доля их в активах увеличилась на 7%. Уменьшение дебиторской задолженности и увеличение запасов связано с расчётами по ранее проведённой сделки по продаже территории предприятия. Несмотря на снижение дебиторской задолженности, для предприятия, которое нуждается в высоколиквидных активах для погашения срочных обязательств (задолженность перед бюджетом, поставщики и подрядчики и т.д.), её доля в активах по-прежнему велика. Это связано с выполнением предприятием перевозок по госзаказу, взамен предприятие получило возможность обновить автотранспортные средства на условиях аренды. Величина денежных средств в активах предприятия уменьшилась на 21,95%, и их удельный вес в активах уменьшился на 0,1%.