Использование максимальной оценки при обосновании и принятии краткосрочных решений в бизнесе (стр. 2 из 3)
или
Отчет о валовой прибыли в точке критического объема:
| Сумма | % от объема продаж | |
| Объем продаж (12500 ´ 200) | 2500000 | 100 |
| – Переменные издержки (12500 ´ 40) | 500000 | 20 |
| Валовая прибыль | 2000000 | 80 |
| – Фиксированные издержки | 2000000 | 80 |
| Прибыль | 0 | 0 |
Определить, как влияют на критическую точку различные факторы:
1. Изменение продажной цены изделия.
Предположим, что цена изделия снизилась на 20 % и составила 160 д. е. за единицу.
При 100 % загрузке производственных мощностей отчет о валовой прибыли имеет вид:
| Сумма | % от объема продаж | |
| Объем продаж (200000 ´ 160) | 32000000 | 100 |
| – Переменные издержки (200000 ´ 40) | 8000000 | 25 |
| Валовая прибыль | 24000000 | 75 |
| – Фиксированные издержки | 2000000 | 6,2 |
| Прибыль | 22000000 | 68,8 |
или
2. Изменение переменных издержек на единицу продукции.
Предположим, что переменные издержки увеличились на 20 %, а цена не изменилась.
| Сумма | % от объема продаж | |
| Объем продаж (200000 ´ 200) | 40000000 | 100 |
| – Переменные издержки (200000 ´ 48) | 9600000 | 24 |
| Валовая прибыль | 30400000 | 76 |
| – Фиксированные издержки | 2000000 | 5 |
| Прибыль | 28400000 | 71 |
или
3. Изменение суммы фиксированных издержек
В компании сумма фиксированных издержек возросла с 2000000 до 2500000.
Тогда:
| Сумма | % от объема продаж | |
| Объем продаж | 40000000 | 100 |
| – Переменные издержки | 8000000 | 20 |
| Валовая прибыль | 32000000 | 80 |
| – Фиксированные издержки | 2500000 | 6,2 |
| Прибыль | 29500000 | 73,8 |
или
Основные выводы:
– увеличение продажной цены изделия снижает объем продаж в точке критического объема производства и в натуральном выражении, и в стоимостном;
– увеличение издержек на единицу продукции увеличит объем продаж в точке критического объема производства и наоборот;
– увеличение суммы фиксированных издержек вызовет увеличение объема продаж в точке критического объема производства.
Анализ цены покупателя
Пример.
Когда можно продавать продукцию ниже продажной цены:
Компания может принять заказ на производство продукции ниже продажной цены, если производственные мощности недогружены — фиксированные издержки относительно стабильны и возможно получение валовой прибыли.
Компания реализует свою продукцию А по цене $ 45 за единицу. Переменные затраты составляют $ 23 за единицу. Оборудование недогружено. Есть потенциальный покупатель, который хочет купить 200 изделий по цене $ 30 за единицу. Нужно рекомендовать заключение сделки, т. к. возможно получение дополнительной прибыли в $ 1400.
| 1. Объем продаж200 ´ 30 = 6000 | 6000 |
| 2. За вычетом переменных затрат200 ´ 23 = 4600 | 4600 |
| 3. Валовая прибыль | 1400 |
| 4. За вычетом фиксированных издержек | 0 |
| 5. Чистая прибыль | 1400 |
Пример.
Управляющий отделом маркетинга решил, что для изделия А он хочет получить 30 % надбавку к цене. Составляющие продукта А следующие:
| 1. Стоимость основных материалов, $ | 2000 |
| 2. Живой труд, $ | 5000 |
| 3. Накладные расходы, $ | 1250 |
| 4. Всего издержек, $ | 8250 |
| 5. Надбавка к цене (30 %), $ | 2475 |
| 6. Продажная цена, $ | 10725 |
Общие затраты живого труда за год равны $ 600000. Накладные расходы за год составят 25 % от затрат живого труда, из них фиксированные накладные расходы —40 % и переменные расходы — 60 %.
Покупатель предложил купить продукт А по цене $ 9100 за единицу. Производственные мощности недогружены. Принимать ли заказ?
Решение.
Выделим в составе накладных расходов переменные и фиксированные расходы.
Процент переменных накладных расходов (к затратам живого труда) — 25 ´ 0,6 = 15 %.
Процент фиксированных накладных расходов (к затратам живого труда) — 25 ´ 0,4 = 10 %
Подсчет валовой прибыли по продукту А:
| 1. Стоимость основных материалов, $ | 2000 |
| 2. Живой труд, $ | 5000 |
| 3. Переменные накладные расходы, $0,15 ´ 5000 = 750 | 750 |
| 4. Итого переменных издержек, $ | 7750 |
| 5. Валовая прибыль, $9100 – 7750 = 1350 | 1350 |
| 6. – Фиксированные расходы | 0 |
| 7. Чистая прибыль, $ | 1350 |
Таким образом, предложенная цена включает не 30 %, а 10,3 % надбавку к цене, но предусматривает получение прибыли.
Пример.
Предприятие получило заказ на производство 700 изделий Z о возможного покупателя по цене $ 3,5 за единицу продукции.
Принимать ли заказ, если имеются следующие данные о производстве и реализации изделия Z?
| Стоимость основных средств, $ | 2,2 |
| Живой труд, $ | 1,0 |
| Накладные расходы, $ | 0,25 |
| Всего издержек, $ | 3,25 |
| Надбавка к цене (30 %), $ | 0,97 |
| Продажная цена, $ | 4,22 |
Общие затраты живого труда за год равны $ 120000. Накладные расходы составляют 25 % от живого труда. Из них 40 % — фиксированные накладные расходы и 60 % — переменные накладные расходы. Производственные мощности недогружены.
Решение.
Рассчитаем показатели по заказу:
| 1. Выручка от продаж, $3,5 ´ 700 = 2450 | 2450 |
| 2. За вычетом переменной части себестоимости реализованной продукции(2,0 + 1,0 + 0,15) ´ 700 = 2205 | 2205 |
| 3. Накладные расходы по заказу0,25 ´ 1,0 ´ 700 = 175(из них: фиксированные (40 %) — 70 переменные (60 %) — 105) | 175 |
| 4. Валовая прибыль производителя | 245 |
| 5. За вычетом фиксированных накладны расходов | 0 |
| 6. Чистая прибыль | 245 |
Пример.
Имеется следующие данные о корпорации:
| За ед. | |
| Продажная цена, $ | 5,4 |
| Основные производственные материалы, $ | 1,5 |
| Живой труд, $ | 1,7 |
| Переменные накладные расходы, $ | 0,4 |
| Фиксированные накладные расходы($ 100000 / 40000 шт.), $ | 2,5 |
Торговые и административные расходы фиксированы, за исключением торговой комиссии, составляющей 12 % от продажной цены. Существует недогрузка производственных мощностей.
Дополнительный запас получен на производство 600 изделий о потенциального покупателя по цене $ 4,5 за единицу продукции.
Принимать ли заказ?
Решение.
Рассчитаем показатели по дополнительному заказу:
| 1. Выручка от реализации, $600 ´ 4,5 = 2700 | 2700 |
| 2. За вычетом себестоимости продукции для производителя(1,5 + 1,7 + 0,4) ´ 600 = 2160 | 2160 |
| 3. Валовая прибыль производителя | 540 |
| 4. За вычетом торговых и административных расходов12 ´ 2700 = 324 | 32400 |
| 5. Валовая прибыль | 216 |
| 6. За вычетом фиксированных расходов | 0 |
| 7. Чистая прибыль | 2166 |
3. Методика учета ограничивающих факторов при обосновании плана производства.
При принятии решений часто приходится сталкиваться с ситуацией, когда для удовлетворения спроса на продукцию у предприятия не хватает ресурсов, и нужно решить проблему, как более эффективно использовать имеющиеся ресурсы.
Решения по ограничивающим факторам относятся к обычным задачам. Ограничивающий фактор определяется при составлении годового плана фирмы.
У компании может быть только один ограничивающий фактор (отличный от максимального спроса), но может быть и несколько ограниченных ресурсов, которые устанавливают предельный допускаемый уровень деятельности. Мы рассмотрим ситуацию с одним ограничивающим фактором и методы решения таких задач. Задачи с двумя и более ограничивающими факторами решаются с применением линейного программирования.
Примерами ограничивающих факторов являются:
– объем реализации продукции — существует предел спроса на продукцию;
– рабочая сила (общее количество или по специальностям) — имеет место недостаток рабочей силы определенной квалификации для изготовления продукции в объеме, необходимом для удовлетворения спроса;
– материальные ресурсы — отсутствует достаточное количество материалов, необходимых для изготовления продукции в объеме, необходимом для удовлетворения спроса;
– производственная мощность — производительность оборудования не достаточна для изготовления необходимого объема продукции;
– финансовые ресурсы — отсутствует достаточное количество денежных средств для оплаты необходимых производственных затрат.
Если наличие рабочей силы, наличие материалов, производственные мощности или денежные средства ограничивают производство уровнем меньше, чем спрос, управляющие должны решить, какие изделия выпускать, так как для производства всех изделий, которые могут быть проданы, ресурсов недостаточно.
Методика учета ограничивающих факторов предполагает, что руководство желает максимизировать прибыль и прибыль будет максимальной при максимальной валовой прибыли (при неизменности постоянных затрат). Другими словами, применяются принципы переменного дифференцированного калькулирования.