∆RС = Rусл.3 – Rусл.2;
∆RПФР = Rусл.4 – Rусл.3;
∆Rкоб. = R1 – Rусл.4.
При углубленном анализе необходимо изучить влияние факторов второго уровня, от которых зависит изменение среднереализационных цен, себестоимости продукции и внереализационных результатов.
Показатели рентабельности источников формирования капитала предприятия характеризуют эффективность использования собственного капитала и инвестиционных заемных средств.
Рентабельность инвестиций рассчитывается по формуле 23.
Rинв. = Пб. / (Кср.соб. + Кдолг.ср.) (23)
Где
Пб. – прибыль балансовая, руб.;
Кдолг.соб. – долгосрочные кредиты и займы, руб.
Рентабельность инвестиций характеризует прибыль, полученную с каждого рубля инвестиций.
2.1.4. Оценка состояния и эффективности использования ресурсов
Анализ основных средств:
Одним из важнейших факторов увеличения объема реализации продукции является обеспеченность предприятия основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование. От степени использования основных средств зависит прибыль предприятия и его рентабельность.
Основные задачи анализа:
· оценка наличия, состава и структуры основных средств;
· анализ движения и состояния основных производственных средств;
· анализ эффективности использования основных производственных средств;
Основные средства предприятия представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. Они используются в производстве многократно и постепенно переносят свою стоимость на готовую продукцию (работы, услуги) по мере физического и морального износа в виде амортизационных отчислений по установленным нормам.
По данным о наличии, состоянии, движении и износе основных фондов рассчитывают показатели, которые имеют важное значение для оценки производственного потенциала. К ним относят показатели движения и состояния основных фондов.
Показатели движения включают в себя следующую группу показателей: коэффициенты вода (поступления), обновления, выбытия, прироста, ликвидации, замены [1, 22c.].
Коэффициент обновления определяется отношением стоимости новых основных фондов к стоимости основных фондов на конец отчетного периода и рассчитывается по формуле 24.
Кобн = Свв / Ск (24)
где Свв – стоимость введенных основных фондов;
Ск – стоимость основных фондов на конец года.
Коэффициент выбытия определяется отношением стоимости всех выбывших основных фондов к стоимости основных фондов на начало отчетного периода и рассчитывается по формуле 25.
Квыб = Свыб / Сн (25)
где Свыб – стоимость выбывших основных фондов;
Сн – стоимость основных фондов на начало года.
Наряду с показателями движения основных фондов необходимо определять показатели, характеризующие состояние основных фондов, а следовательно, возможности увеличения объема, качества, спроса и прибыли. К ним относят коэффициенты износа и годности.
Коэффициент износа характеризует долю изношенной части основных фондов в общей стоимости основных фондов и рассчитывается по формуле 26.
Ки = (Сп-Сип) / Сп (26)
где Сп – первоначальная стоимость основных фондов;
Сип – остаточная стоимость основного капитала на начало отчетного года.
Коэффициент годности характеризует не изношенную часть основных фондов и рассчитывается по формуле 27.
Кг = Сип / Сп = 1- Ки (27)
Для характеристики эффективного использования основного капитала применяют различные показатели, которые условно можно разбить на две группы: обобщающие и частные показатели.
Обобщающие показатели зависят от многих факторов и выражают конечный результат использования основного капитала. К ним относятся: капиталоотдача (фондоотдача) и капиталоемкость (фондоемкость).
Капиталоотдача (реализация продукции на 1 рубль основного капитала) определяется как отношение объема реализованной продукции к среднегодовой стоимости основного капитала и рассчитывается по формуле 28.
Ко = Q / Сср (28)
где Q – годовой объем реализованной продукции, руб.;
Сср – среднегодовая стоимость основного капитала, руб., которая определяется по формуле 29.
Сср = (Сн + Ск) / 2 (29)
Капиталоемкость величина, обратная капиталоотдаче, представляет собой величину основного капитала (по стоимости) приходящуюся на каждый рубль реализованной продукции, определяется по формуле 30.
Ке = 1 / Ко = Сср / Q (30)
Частные показатели характеризуют уровень использования основного капитала в зависимости от отдельных факторов, например времени, мощности и т.д.
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом [6, 157c.]:
RОПФ = К0 х Rвп (31)
Изменение фондорентабельности за счет:
- фондоотдачи основных производственных фондов
∆Rопф = ∆Кх Rвп0
- рентабельности продукции
∆Rопф = К01 х ∆Rвп
Анализ оборотных средств:
Активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя при этом материально-вещественную форму, называются оборотными средствами – это их экономическая сущность [7, 79c.].
Оборотный капитал включает в себя средства, необходимые для финансирования запасов исходного сырья, полуфабрикатов и комплектующих изделий, незавершенного производства, запасов готовой продукции, расходов будущих периодов, наличные денежные средства и средства на счетах предприятия, а также дебиторскую задолженность. Потребность в оборотном капитале отлична от потребности в основном капитале, как по своему характеру, так и по возможности их финансирования [1, 36c.].
Основными источниками информации для анализа оборотного капитала служит бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), данные первичного бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
Эффективность использования оборотных средств измеряется показателями их оборачиваемости. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность последовательного прохождения оборотными средствами отдельных стадий производства и обращения [7, 93c.].
Важнейшими показателями эффективного использования оборотного капитала являются: количество оборотов (коэффициент оборачиваемости), коэффициент загрузки оборотного капитала и продолжительность одного оборота в днях [1, 45c.].
Коэффициент оборачиваемости показывает число кругооборотов, которое совершает оборотный капитал за плановый период. Одновременно он показывает сумму реализованной продукции, приходящуюся на один рубль оборотного капитала и определяется по формуле 32 [7, 93c.].
Коб = Q / Sоб.ср. (32)
где Q – объем реализованной продукции, тыс. руб.;
Sоб.ср. – среднегодовая стоимость оборотного капитала, тыс. руб., которая рассчитывается по формуле 33.
Sоб.ср. =(Sн + Sк) / 2 (33)
где Sн ,Sк –остаток оборотного капитала на начало и конец года соответственно, тыс. руб.
Показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости, является коэффициент загрузки оборотного капитала, который рассчитывается по формуле 34. Он показывает величину оборотного капитала, приходящуюся на один рубль реализованной продукции [1, 45c.].
Кз = 1/ Коб = Sоб.ср./Q (34)
Продолжительность одного оборота оборотного капитала в днях определяется по формуле (35). Он позволяет судить о том, в течение какого времени оборотный капитал проходит все стадии в кругообороте [1, 46c.].
Тоб = Дк / Коб = Дк* Sоб.ср. / Q (35)
Показатели оборачиваемости оборотных средств могут быть дополнены показателем эффективности их использования, рассчитанным как отношение прибыли к средним остаткам оборотных средств, т.е. показателем рентабельности оборотных средств, который определяется пот формуле 36 [2, 56c.].
Rоб = (П / Sоб.ср) *100 (36)
где П – прибыль предприятия, тыс. руб.
Анализ эффективности трудовых ресурсов:
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Рабочая сила как важнейший фактор любого производства становится ключевым ресурсом экономической деятельности.
Для характеристики движения рабочей силы рассчитываются следующие показатели [6, 133c.]:
Коэффициент оборота по приему персонала, определяется по формуле 37:
Кпр = количество принятого персонала / Ср. списочная чис-ть (37)
Коэффициент оборота по выбытию, определяется по формуле 38:
К в = Кол-во уволившихся работников / Ср. списочная чис-ть (38)
Коэффициент текучести кадров, определяется по формуле 39:
Ктк = Кол-во уволившихся по собственному / Ср. списочная чис-ть (39)