R1 = П1 / З1 = (1326 / 35365) х 100 = 3,74%.
∆Rобщ. = R1 – R0 = 3,74 – 3,1 = +0,64%,
в том числе:
∆RVРП = Rусл.1 – R0 = 3,4 – 3,1 = +0,3%;
∆Rуд. = Rусл.2 – Rусл.1 = 2,96 – 3,4 = -0,44%;
∆Rц = Rусл.3 – Rусл.2 = -1,56 – 2,96 = -4,52%;
∆Rc = R1 – Rусл.3 = 3,74 – (-1,56) = +5,3%.
Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности повысился в основном в результате снижения себестоимости продукции. Увеличение удельного веса менее доходных видов продукции вызвало снижение уровня рентабельности на 0,44%, снижение уровня цен продукции привело к снижению уровня рентабельности на 4,52%.
Выполним анализ влияния рентабельности отдельных видов продукции на изменение рентабельности реализованной продукции данных видов. Выберем для анализа продукцию, пользующуюся наибольшим спросом. Исходные данные для расчета приведены в таблице 16.
Таблица 16
Исходные данные для анализа влияния рентабельности отдельных видов продукции на изменение рентабельности реализованной продукции данных видов
| Вид | Кол-во реализованной продукции, шт. | Цена за вычетом НДС, акцизов, руб./ед. | Полная себестоимость ед. продукции, руб./ед. | Прибыль от реализации ед. продукции, руб./ед. | ||||
| N0 | N1 | Ц0 | Ц1 | С0 | С1 | Пр0 | Пр1 | |
| Сайга-410 | 552 | 486 | 15890 | 14720 | 12160 | 11400 | 3730 | 3320 |
| Сайга-12 | 360 | 371 | 13760 | 13100 | 11470 | 10900 | 2290 | 2200 |
| Тигр-9 | 36 | 31 | 29240 | 28460 | 21200 | 19600 | 8040 | 8860 |
| Вепрь-ВПО | 720 | 732 | 10200 | 9600 | 8700 | 7900 | 1500 | 1700 |
| Револьвер “Блеф” | 1100 | 980 | 6390 | 5940 | 4680 | 3950 | 1710 | 1990 |
Расчет факторов, влияющих на рентабельность всей реализованной продукции, представлен в таблице 17.
Таблица 17
Расчет факторов, влияющих на рентабельность
всей реализованной продукции
| Вид | Рентабельность продукции, % | ∆ R, % | Полная себ-ть реал. Продукции, тыс. руб. | Удел. вес продукции в полной себ-ти всей реал. продукции, % | ∆Уд, (+, -) | |||
| R0 | R1 | Сq0 | Сq1 | Уд0 | Уд1 | |||
| Сайга-410 | 30,67% | 29,12% | -1,55% | 6712 | 5540 | 29,16% | 27,91% | -0,01 |
| Сайга-12 | 19,96% | 20,18% | -0,22% | 4129 | 4044 | 17,93% | 20,38% | +0,02 |
| Тигр-9 | 37,92% | 45,20% | +7,28% | 763 | 608 | 3,32% | 3,06% | -0,003 |
| Вепрь-ВПО | 17,24% | 21,52% | +4,28% | 6264 | 5783 | 27,22% | 29,14% | +0,02 |
| “Блеф” | 36,53 % | 50,38% | +13,85% | 5148 | 3871 | 22,37% | 19,51% | -0,03 |
| ИТОГО | 142,32% | 166,40% | +24,08% | 23016 | 19846 | 100% | 100% | |
Рассчитаем изменение рентабельности данных видов реализованной продукции в отчетном году по равнению с предыдущим годом:
∆RQP = R1 – R0 = (29,12 х 0,28 + 20,18 х 0,20 + 45,20 х 0,03 + 21,52 х 0,29 + 50,38 х 0,20) – (30,67 х 0,29 + 19,96 х 0,18 + 37,92 х 0,03 + 17,24 х 0,27 + 36,53 х 0,22) = 3 %
Оценим влияние изменения удельного веса отдельных видов продукции в полной себестоимости реализованных данных видов продукции:
∆RУд = ∑Удiх Рi=(-0,01) х 30,67 + 0,02 х 19,96 + (-0,003) х 37,92 + 0,02 х17,24 +(-0,03) х 36,53) = - 0,78%
Влияние изменения рентабельности отдельных видов продукции:
∆RQP(Ri) = ∑∆Riх Удi1 = (-1,55) х 0,27 + (-0,22) х 0,2 + 7,28 х 0,03 + 4,28 х 0,29 +13,85 х 0,2 = 3,78%
Проверка влияния факторов:
∆RQP = ∆RУд + ∆RQP(Ri) = -0,78 + 3,78 = 3 %.
Результаты расчетов показывают, что рентабельность данных видов продукции в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 24,08 %. Влияние изменения удельного веса продукции в объеме реализованной продукции данных видов на изменение уровня рентабельности составило -0,78%. Влияние увеличения рентабельности отдельных видов продукции на изменение рентабельности реализованной продукции данных видов в целом составляет 3,78%.
В данном факторном анализе рентабельности отдельных видов продукции были проанализированы наиболее рентабельные виды продукции. Ассортимент продаваемого товара достаточно велик, поэтому сложно оценить влияние изменения рентабельности каждого вида продукции на уровень рентабельности предприятия в целом.
Аналогичным способом проведем факторный анализ оборота по предприятию в целом:
R0 = П0 / В0 = (1249 /40876) х 100 = 3,06%;
Rусл.1 = Пусл.1 / Вусл.1 = (1121 / (40876 х 0,8976)) х 100 = 3,06%;
Rусл.2 = Пусл.2 / Вусл.2 = (1104 / 38376) х 100 = 2,88%;
Rусл.3 = Пусл.3 / Вусл.2 = (-581 / 38376) х 100 = -1,51%;
R1 = П1 / В1 = (1326 /36691) х 100 = 4%.
∆Rобщ. = R1 – R0 = 4 - 3 = +1%,
в том числе:
∆RVРП = Rусл.1 – R0 = 3,06- 3,06 = 0%;
∆Rуд. = Rусл.2 – Rусл.1 = 2,88 – 3,06 = -0,18%;
∆Rц = Rусл.3 – Rусл.2 = -1,51 – 2,88 = -4,39%;
∆Rc = R1 – Rусл.3 = 4 – (-1,51)= +5,51%.
Таким образом, расчеты показывают, что увеличение рентабельности оборота на 1% произошло в результате снижения уровня себестоимости продукции, отрицательное влияние на уровень рентабельности оборота повлияло снижение уровня средних цен и уменьшения в структуре продукции доли рентабельных товаров.
Проведем факторный анализ рентабельности совокупного капитала. Исходные данные для факторного анализа рентабельности совокупного капитала приведены в таблице 18.
Таблица 18
Исходные данные для факторного анализа рентабельности
совокупного капитала
| Показатель | Значение показателя | |
| Базовый период (2006 г.) | Отчетный период (2007 г.) | |
| Прибыль от реализации, тыс. руб. | 1249 | 1326 |
| Внереализационные фин. рез-ты, тыс. руб. | 62334 | 141886 |
| Сумма брутто-прибыли, тыс. руб. | 62213 | 142726 |
| Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, тыс. руб. | 83549 | 182624 |
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 40876 | 36691 |
| Коэф-т оборачиваемости капитала | 0,5 | 0,20 |
На основании данных таблиц 13, 14 и 18 произведем расчет влияния факторов способом цепной подстановки:
R0 = (1249 + 62334) / 83549 = 76,10%;
Rусл.1 = (1104 + 62334) / (38376 : 0,5) = 82,65%;
Rусл.2 = (-581 + 62334) / (36691 : 0,5) = 84,15%;
Rусл.3 = (1326 + 62334) / (36691 : 0,5) = 86,75%;
Rусл.4 = (1326 + 141886) / (36691 : 0,5) = 195,16%;
R1 = 142726 / 182624 = 78,15%.
В результате учета в расчетах финансовых результатов от прочих видов деятельности рентабельность основного капитала стала намного выше.
Общее изменение уровня рентабельности капитала составляет:
∆Rобщ = R1 – R0 = 78,15 – 76,10 = 2,05%
В том числе:
∆RУд = Rусл.1 – R0 = 82,65 – 76,10 = + 6,55%;
∆RЦ = Rусл.2 – Rусл.1 = 84,15 – 82,65 = + 1,5%;
∆RС = Rусл.3 – Rусл.2 = 86,75 – 84,15 = +2,6%;
∆RПФР = Rусл.4 – Rусл.3 = 195,16 – 86,75% = +108,41%;
∆Rкоб. = R1 – Rусл.4 = 78,15 – 195,16 = -117,01%.
Таким образом, уровень рентабельности собственного капитала увеличился в основном из-за роста финансовых результатов от прочих видов деятельности, в данном случае это долгосрочные финансовые вложения. Увеличение рентабельности собственного капитала за счет снижения себестоимости продукции составило 2,6%, за счет снижения среднего уровня цен составило 1,5%. В результате замедления оборачиваемости средств рентабельность совокупного капитала снизилась на 117,01%. Влияние в данном случае финансовых результатов от прочих видов деятельности на рентабельность совокупного капитала носит отрицательный характер, так как завышается реальный уровень рентабельности объекта анализа.
2.2.4 Анализ эффективности использования ресурсов предприятия
Анализ основных средств:
Порядок учета и движения основных средств в ОАО “Охота” определяется Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30,03,01г. № 26н , в ред. Приказа МФ РФ от 18.05.02 г. № 45н).
Характеристика основных фондов ОАО “Охота” приведена в таблице 18.
Таблица 18
Характеристика основных фондов ОАО “Охота”
| Показатель | на 01.01.2005г. | на 01.01.2006г. | на 01.01.2007г. | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | Изменение к 2005 г. | тыс. руб. | Изменение к 2005 г. | Изменение к 2006 г. | |
| Первоначальная стоимость ОС | 1356 | 100% | 1592 | 117,4 % | 1612 | 118,88% | 101,23% |
| Начисленная амортизация | 718 | 100 % | 774 | 107,8% | 879 | 122,42% | 113,57% |
| Остаточная стоимость | 638 | 100% | 818 | 128,21% | 733 | 114,89% | 89,61% |
На начало 2005 года первоначальная стоимость основных средств составляла 1 356 тыс. руб., из них 86 тыс. руб. составляют здания, 461 тыс. руб. составляют машины и оборудование, 472 тыс. руб. составляют транспортные средства и 337 тыс. руб. составляет производственный и хозяйственный инвентарь. В 2005 году были приобретены: автомобиль Газ-2752, металлические стеллажи в количестве 8 штук для хранения охотопродукции на складе и в магазинах, 2 кассовых аппарата, 2 принтера, кресло, таким образом, в отчетном году поступило основных средств на сумму 317 тыс. руб. Выбыло в отчетном году основных средств на сумму 81 тыс. руб. Стоимость полученных в аренду основных средств за 2005г. составила 19 тыс. руб.
Отчисление амортизации основных средств производится линейным способом на основании постановления Совета Министров ССР от 11.10.1999 года № 1072 и списывается на издержки ежемесячно.