На прибыль от реализации значительное влияние оказала структура реализованной продукции.
Так, на снижение прибыли в 2006 году по сравнению с 2005 годом повлияло снижение производства высокодоходной продукции: меланжа, яичного порошка, кормовых смесей. Незначительна и доля продаж реализуемой продукции на экспорт. Так, доля экспорта в общей реализации составила в 2006 году 3%. Велики товарные запасы по яичному порошку. На 1.01.07 запасы составляли 107 тонн или 735 млн. руб., т.е. при однодневной отгрузке 4 тонны запасы составляли на 187 дней.
Значительны и комерческие расходы. За счет их роста в 2006 году по сравнению с 2005 годом (на 504 млн. руб) прибыль от реализации уменьшилась на 179 млн. руб.
Таким образом, на снижение прибыли в 2006 году по сравнению с 2005 годом негативно повлияли: рост себестоимости, расходы на реализацию. А положительно сказалось на прибыли увеличение объема реализации.
Изменение суммы прибыли в динамике не всегда характеризует деятельность организации, поэтому для более глубокого анализа необходимо изучить относительный показатель прибыли – рентабельность.
Рентабельность – это отношение прибыли к какому-то стоимостному показателю.
При анализе хозяйственно-финансовой деятельности организации изучается рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли валовой, от реализации и чистой к себестоимости реализованной продукции, к выручке-нетто от реализации, к полной себестоимости.
Таблица 2.2.3. Рентабельность по ОАО «Гомельская птицефабрика» за 2005-2006 годы
| Показатели | 2005 | 2006 | Отклонение, + - | 2006 в% к 2005 |
| 1. Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов, иных платежей) 2. Полная себестоимость реализованной продукции2.1. себестоимость реализованной продукции2.2. управленческие расходы2.3. расходы на реализацию3. Валовая прибыль от реализации продукции4. Прибыль от реализации (валовая прибыль – управленческие и комерческие расходы) 5. Чистая прибыль6. Рентабельность,%6.1. валовая прибыль к себестоимости реализованной продукции (3 / 2.1) 6.2. валовая прибыль к выручке-нетто (3 / 1) 6.3. прибыль от реализации к себестоимости, вклюкая управленческие и комерческие расходы (4 / 2) 6.4. прибыль от реализации к выручке-нетто (4 / 1) 6.5. чистая прибыль к выручке-нетто (5 / 1) 6.6. чистая прибыль к себестоимости, включая комерческие расходы (5 / 2) | 187801827917624---65511565019156,566,162,742,674,875,01 | 233342301221853---115914813229716,786,351,41,384,164,22 | +4554+4733+4229+504+325-179+56+0,22+0, 19-1,34-1,29-0,71-0,79 | 124,2125,9124,0176,9128,164,3106,1103,4103,151,151,785,484,2 |
Данные таблицы 2.2.3. позволяют сделать следующие выводы.
В 2006 году по сравнению с 2005 годом наблюдался рост валовой прибыли к полной себестоимости на 0,22% и выручке-нетто на 0,19%. Это означает, что на каждый рубль, вложенный в прямые затраты произведенной продукции получено в 2005 г.6,16 копеек, а в 2006 г. – 6,35 копеек, т.е. на 0,22 копейки больше, а по рентабельности, рассчитанной к полной себестоимости на 1 рубль вложенных средств получено в 2005 г. – 6,56 копеек, а в 2006 г. – 6,78 копеек (на 0,19 копейки больше).
Рентабельность, рассчитанная по прибыли от реализации и чистой прибыли к выручке от реализации и себестоимости соответственно, значительно ниже в 2006 г. по сравнению с 2005 г., причем наблюдается значительное снижение.
Рентабельность, рассчитанная исходя из прибыли от реализации к полной себестоимости и выручке-нетто снизилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. соответственно на 1,34% и 1,29%.
Значительное снижение рентабельности наблюдается и по рентабельности, рассчитанной исходя из чистой прибыли к выручке-нетто и полной себестоимости. Размер снижения составил соответственно 0,71% и 0,79%.
Рост валовой рентабельности был обеспечен за счет увеличения выручки от реализации, себестоимости реализованной продукции.
При расчете факторов, оказавших влияние, применяют метод цепных подстановок.
Так, на рентабельность, рассчитанную исходя из прибыли от реализации к себестоимости, повлияли следующие факторы.
501 / 18279 * 100 = 2,74%
322 / 18279 * 100 = 1,76%
322 / 23012 * 100 = 1,4%
Рассчеты показали, что рентабельность снизилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 1,34% (1,4 – 2,74), в том числе за счет снижения суммы прибыли на 179 млн. руб. (322 – 501) рентабельность снизилась на 0,98% (1,76 – 2,74) и за счет роста себестоимости на 4733 млн. руб. (23012 – 18279) рентабельность уменьшилась на 0,36% (1,4 – 1,76).
Баланс 0,98 + 0,36 = 1,34%.
Таким образом, показатели рентабельности ОАО, рассчитанные по валовой прибыли, увеличились, а показатели рентабельности, рассчитанные по прибыли от реализации и чистой прибыли, снизились, причем значительно.
При обосновании и анализе прибыли и рентабельности предприятия разрабатывают мероприятия, способствующие росту прибыли, на которые оказывают влияние три главных фактора: снижение себестоимости продукции; повышение качества продукции и связанной с ним цены изделия; увеличение масштабов производства. Мероприятия, воздействующие на указанные факторы, подразделяются на внутрипроизводственные (контролируемые) и внешние (неконтролируемые).
Внутрипроизводственные мероприятия характеризуют имеющиеся на предприятии резервы снижения себестоимости, повышения качества, роста объема производства. Реализация этих мероприятий зависит непосредственно от деятельности предприятия, их внедрение планируют и контролируют. К внутрипроизводственным мероприятиям относятся: внедрение новой техники и технологии, механизация и автоматизация производства, применение более дешевых и легкообрабатываемых материалов, совершенствование материально-технической базы.
Внешние мероприятия предприятие не может планировать к реализации и предотвращать. Оно может их учесть, предположить, спрогнозировать. К ним относятся: изменение спроса на продукцию, решения правительства по уровню минимальной заработной платы, платежеспособность населения, изменение цен на сырье, материалы, топливо, энергоносители, изменение курса валют и банковского процента по кредиту, изменение системы налогообложения.
Анализ прибыли, произведенный во второй главе данной курсовой работы, позволил наметить меры по безубыточной работе ОАО «Гомельская птицефабрика» в 2007 году.
Основным направлением безубыточной работы ОАО «Гомельская птицефабрика является наращивание объема выпуска продукции, улучшение ее качества и структуры.
Увеличение производства птицеводческой продукции может быть обеспечено за счет обновления оборудования и совершенствования технологических процессов. Так, предполагается замена устаревшего клеточного оборудования. Оснащение новым оборудованием позволит увеличить поголовье птицы и произвести перепрофилирование на выращивание бройлеров. Кроме того, необходимо провести реконструкцию убойного цеха и цеха промпереработки. Так, расширение материально-технической базы позволит увеличить поголовье с 854,4 тыс. до 1087 тыс. голов, в том числе кур-несушек с 478,5 тыс. до 510,0 тыс. голов.
В результате этих мероприятий возрастет реализация яиц на 107,6%, что положительно скажется на конечном результате – прибыли. Предполагается рост прибыли и рентабельности от реализации.
Необходимо совершенствовать структуру производства. В связи с наличием в области конкурентов по производству птицеводческой продукции, необходимо перепрофилирование фабрики в направлении выращивания бройлеров. Такое направление позволит расширить ассортимент продукции. В частности, перепрофилирование позволит довести реализацию мяса птицы с 992,7 тонн в 2006 году до 1000 тонн в 2007 году.
Необходимо увеличить производство таких видов продукции, которые пользуются спросом как на внутреннем так и на внешнем рынках: производство яичного порошка, майонеза.
В результате технического перевооружения, изменения структуры производства, освоения новых видов продукции валовая продукция достигнет в 2007 году 23956 млн. руб. против 23720 млн. руб. в 2006 году. Рост валовой продукции позволит увеличить как прибыль от реализации, так и прибыль отчетного периода и валовую прибыль.
При сохранении достигнутого в 2006 году уровня рентабельности, как отношение валовой прибыли к выручке, в размере 6,35% прибыль по прогнозу должна составить в 2007 году 1521,2 млн. руб. (6,35 * 23956 /100), т.е. сумма прибыли в 2007 году возрастет на 40,2 млн. руб. (1521,2 – 1481).
Росту валовой прибыли будет способствовать расширение рынков сбыта за пределами области и республики Беларусь такой продукции, как бройлеры, яйцо, яичный порошок.
Безубыточной работе будет способствовать снижение себестоимости продукции, расходов на реализацию. Снижению себестоимости и расходов на реализацию будет способствовать реконструкция убойного цеха и цеха промпереработки (снизятся расходы на содержание цеха, в т. ч. энергии, на оплату топлива, оплату труда), за счет роста производительности труда.
По плану прибыль от реализации должна составить в 2007 году 810 млн. руб., что больше соответствующего показателя 2006 года на 488 млн. руб. (810 – 322). Прибыль от внереализационной деятельности планируется в размере 910 млн. руб., т.е. на 37 млн. руб. больше, чем в 2006 году.
Таким образом, рост производства продукции и снижение себестоимости за счет совершенствования материально-технической базы, перепрофилирования производства, расширения рынков сбыта увеличит и чистую прибыль. Прогноз чистой прибыли на 2007 год – 1470 млн. руб., что значительно выше данных 2006 года на 499 млн. руб. (1470-971), а рентабельность составит 3,1%.
Таким образом, улучшение конечных результатов деятельности – прибыли и рентабельности – может быть достигнуто за счет совершенствования материально-технической базы: реконструкции цехов, оснащения их современным оборудованием, применения передовых технологий, улучшения структуры производства, расширения рынков сбыта, организации наряду с производством и таких видов деятельности, как розничная торговля, открытие в торговой сети г. Гомеля, сельских населенных пунктах фирменных секций, реализация продукции через передвижную торговлю (с автомашин).