Структура загальновиробничих витрат цілком відповідає структурі виробничих витрат, але тут мають місце генпідрядні відрахування 2,2 (витрати на розміщення на будівельному майданчику, який надає генпідрядник, це експлуатація вагончику, користування водою, електроенергією, паром, тощо), які підприємство сплачує генпідряднику у розмірі 2-5% від суми виконання БМР.
Маючи дані таблиць 12 та 13 можна розрахувати величину собівартості реалізованої продукції ТОВ ДП “Посад”, яка складає у 2006 році 66997,8 грн., у 2007 році 65770,1 грн.
У таблиці 14 надано оцінку адміністративних витрат ТОВ ДП “Посад”.
Таблиця 14 – Аналіз та оцінка адміністративних витрат ТОВ ДП “Посад”
| Вид витрат | 2005 рік | 2006 рік | 2007 рік | Відхилення | |||||
| сума,грн. | % | сума,грн. | % | сума,грн. | % | сума,грн. | % | пунктів у структурі | |
| заробітна плата | 1974 | 26,48 | 1974 | 26,48 | 2532 | 26,48 | 559 | 128,3 | 0 |
| нарахування на заробітну плату | 953 | 12,79 | 953 | 12,79 | 1223 | 12,79 | 270 | 128,3 | 0 |
| амортизація | 266 | 3,57 | 266 | 3,57 | 342 | 3,57 | 75 | 128,3 | 0 |
| відсотки банку | 650 | 8,72 | 650 | 8,72 | 1029 | 10,76 | 379 | 158,3 | 2 |
| відрядження | 1341 | 17,99 | 1341 | 17,99 | 1093 | 11,43 | -248 | 81,51 | -6,6 |
| послуги зв’язку | 1566 | 21,01 | 1566 | 21,01 | 2479 | 25,92 | 913 | 158,3 | 4,9 |
| ремонт оргтехніки | 155 | 2,08 | 155 | 2,08 | 246 | 2,57 | 91 | 158,3 | 0,5 |
| паливо | 72 | 0,97 | 72 | 0,97 | 125 | 1,31 | 53 | 173,1 | 0,3 |
| запасні частини | 154 | 2,06 | 154 | 2,06 | 165 | 1,73 | 11 | 107,3 | -0,3 |
| електроенергія | 65 | 0,87 | 65 | 0,87 | 0 | 0 | -65 | 0 | -0,9 |
| інші | 257 | 3,45 | 257 | 3,45 | 329 | 3,45 | 73 | 128,3 | 0 |
| разом | 7453 | 100 | 7453 | 100 | 9563 | 100 | 2110 | 128,3 | 0 |
Загальна сума адміністративних витрат підприємства зросла на 2109,8 грн., таким чином, практично усі витрати адміністративного характеру зростали, але суми по декількох статей все-таки зменшились. Отже, зменшились витрати на відрядження - на 81,51 грн., електроенергія - на 64,8 грн. Таким чином, зростання адміністративних витрат є наслідком зростання обсягів виробництва та розширення діяльності.
У структурі адміністративних витрат найбільша питома вага належить зарплаті 26,5%, також витратам на послуги зв’язку , що може бути виправдано виїзним характером роботи, тому що зв’язок здійснюється за допомогою мобільних телефонів.
У таблиці 15 проведено аналіз інших операційних витрат ТОВ ДП “Посад”.
Таблиця 15 – Аналіз та оцінка інших операційних витрат ТОВ ДП “Посад”
| Вид витрат | 2005 рік | 2006 рік | 2007 рік | Відхилення | |||||
| сума, грн. | % | сума, грн. | % | сума, грн. | % | сума, грн. | % | пунктів у структурі | |
| утримання будівельних машин | 130 | 0,9 | 130 | 0,9 | 412 | 3,0 | 283 | 318,51 | 2,1 |
| матеріали | 5527 | 39,7 | 5527 | 39,7 | 0 | 0,0 | -5527 | - | -39,7 |
| електроенергія | 59 | 0,4 | 59 | 0,4 | 325 | 2,4 | 266 | 551,44 | 2 |
| послуги проектувальника за проектно-кошторисну документацію | 2084 | 15,0 | 2084 | 15 | 3299 | 24,3 | 1215 | 158,27 | 9,3 |
| послуги за випробування грунтів та матеріалів | 2266 | 16,3 | 2266 | 16,3 | 3587 | 26,4 | 1321 | 158,27 | 10,1 |
| автопослуги | 3115 | 22,4 | 3115 | 22,4 | 4930 | 36,3 | 1815 | 158,27 | 13,9 |
| матеріальна допомога | 505 | 3,6 | 506 | 3,6 | 800 | 5,9 | 295 | 158,27 | 2,3 |
| інші | 219 | 1,6 | 219 | 1,6 | 214 | 1,6 | -5 | 97,56 | 0 |
| разом | 13906 | 100,0 | 13906 | 100 | 13567 | 100,0 | -339 | 97,56 | 0 |
Сума інших операційних витрат ТОВ ДП “Посад” знизилась на 338,9 грн. грн., або 97,56%. На зменшення загальної величини інших операційних витрат у більшому ступені вплинули матеріальні витрати, котрих у 2007 році не було. Але підвищились витрати дослідницько-вишукувального характеру, автопослуги, які підвищились на 58,27%.
У структурі інших витрат превалюють автопослуги 36,3%., це пов’язано з орендованими транспортними засобами у сторонніх організацій, 24,3% належить послугам проектувальника за проектно-кошторисну документацію, яка складається після укладання будівельного контракту, 26,4% припадає на випробування ґрунтів та матеріалів, що є необхідною умовою на початку будівельних робіт. У 2007 році була виплачена матеріальна допомога двом робітникам та виконробові, її питома вага склала 5,9%. Підприємство має на балансі трактор, який не приймав участь при виконанні будівельних контрактів 2007 року, отже витрати на його утримання склали 3% у загальній сумі інших операційних витрат.
Таким чином структура операційних витрат ТОВ ДП “Посад” цілком відповідає специфіці будівельної галузі. У загальному вигляді формування операційних витрат наведено на схемі 6.
Висновок
У роботі розглянуто аналіз діяльності будівельної організації ТОВ ДП „Посад”, предметом діяльності якої є земляні роботи.
Визначено, що:
1 Вартість основних засобів підприємства зросла на 46,43%. У 2007 році спостерігається зниження величини оборотних активів на 4,71%, це було наслідком зменшення дебіторської заборгованості.
2 Усі показники фінансової звітності набули зростання протягом 2004-2007 років, що було наслідком збільшення обсягів робіт завдяки підписанню будівельних контрактів. Підприємство на протязі 2004-2007 років одержувало прибуток. Собівартість виконаних зростала найбільш швидкими темпами, ніж доход від їх виконання.