Таблица 12 – Анализ структуры и динамики формирования прибыли от реализации ФГУП «ПО УВЗ» за 2004 – 2006 гг.
| Показатели | На начало анализи-руемого периода | На конец анализи-руемого периода | Отклонение, +/- |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 100% | 100% | 0,0% |
| 2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 83,5% | 91,1% | 7,6% |
| 3. Коммерческие расходы | 0,8% | 0,9% | 0,1% |
| 4. Управленческие расходы | 5,3% | 5,6% | 0,3% |
| 5. Прибыль (убыток) от реализации | 10,4% | 2,4% | -8,0% |
Следовательно, для повышения прибыльности предприятия необходим тщательный анализ себестоимости продукции, а также проработка вопросов ценообразования.
Далее, в «Отчете о прибылях и убытках» идут статьи «Проценты к получению», «Проценты к уплате». Их предназначение – выделить результаты операций, имеющих чисто финансовую природу и связанных с получением (уплатой) процентом и дивидендов. Таким образом, статья «Проценты к получению» отражают суммы причитающихся к получению процентов по облигациям, депозитам, процентов за хранение средств на расчетных счетах и др., а статья «Проценты к уплате» предназначена для обособления расходов по уплате процентов.
Отдельными статьями в форме № 2 показывают «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы», связанные с реализацией основных средств и прочего имущества, прекращением производства, не давшего продукции, аннулированием производственных заказов и др., а также статьи «Прочие внереализационные доходы» и «Прочие внереализационные расходы», такие как суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной на убытки как безнадежная, штрафы полученные и уплаченные, суммы страхового возмещения, излишки выявленных в ходе инвентаризации ценностей, судебные издержки и др.
В результате алгебраического суммирования рассмотренных показателей рассчитывается балансовая прибыль.
Проведем анализ финансовых результатов ФГУП «ПО УВЗ» от прочих видов деятельности за 2004 – 2006 гг. (таблица 13):
| Показатели | На начало анализи-руемого периода | На конец анализи-руемого периода | Отклонение, +/- |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прибыль (убыток) от реализации | 2296609 | 574549 | -1722060 |
| Сальдо по процентам | -670822 | -754058 | -83236 |
| Сальдо операционных результатов | -191139 | -57038 | 134101 |
| Сальдо внереализационных результатов | 98348 | 284040 | 185692 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода (балансовая прибыль) | 1532996 | 47493 | -1485503 |
Как видно из таблицы 13, в 2005 году предприятие получило отрицательное сальдо по процентам, а также по результатам операционной деятельности, сальдо внереализационных результатов было положительным.
В 2006 году сальдо по процентам было также отрицательным, и было ниже прошлогоднего значения на 83236,0 тыс.руб., сальдо внереализационных результатов улучшило прошлогодние показатели на 134101,0 тыс.руб., хотя и осталось отрицательным. Сальдо внереализационных результатов в 2006 году положительно и выше аналогичного показателя 2005 года на 185692,0 тыс.руб.
Рассмотрим, как формировалась прибыль от прочих видов деятельности ФГУП «ПО УВЗ» в 2004 – 2006 гг. (таблица 14):
Таблица 14 – Анализ формирования прибыли ФГУП «ПО УВЗ» за 2004 – 2006 гг. от прочих видов деятельности, тыс. руб.
| Показатели | На начало анализи-руемого периода | На конец анализи-руемого периода | Откло-нение, +/- | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Прибыль от реализации | 2296609 | 574549 | -1722060 | -75,0 |
| 2. Проценты к получению | 4384 | 12949 | 8565 | 195,4 |
| 3. Проценты к уплате | 675206 | 767007 | 91801 | 13,6 |
| 4. Доходы от участия в других организациях | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5. Прочие операционные доходы, в т.ч.: | 3572641 | 2755153 | -817488 | -22,9 |
| прибыль от реализации основных средств | 1254713 | 917622 | -337091 | -26,9 |
| прибыль от реализации прочего имущества предприятия | 958757 | 787598 | -171159 | -17,9 |
| доходы от списания основных средств с баланса по причине морального износа | 68362 | 36256 | -32106 | -47,0 |
| доходы от сдачи имущества в аренду | 513620 | 705269 | 191649 | 37,3 |
| суммы компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным производственным заказам | 211639 | 109314 | -102325 | -48,3 |
| другие операционные доходы | 656550 | 199094 | -457456 | -69,7 |
| 6. Прочие операционные расходы | 3763780 | 2812191 | -952489 | -25,3 |
| В том числе: | ||||
| убытки от реализации основных средств | 1191687 | 917408 | -274279 | -23,0 |
| убытки от реализации прочего имущества предприятия | 819745 | 613877 | -205868 | -25,1 |
| убытки от списания основных средств с баланса по причине морального износа | 119842 | 120364 | 522 | 0,4 |
Продолжение таблицы 14
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| затраты по аннулированным производственным заказам (договорам) | 918740 | 513698 | -405042 | -44,1 |
| налог на имущество | 45934 | 42156 | -3778 | -8,2 |
| налог на рекламу | 91963 | 90306 | -1657 | -1,8 |
| целевые сборы (на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории) | 29856 | 28613 | -1243 | -4,2 |
| налог на уборку территории | 39874 | 37816 | -2058 | -5,2 |
| налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы | 119745 | 120885 | 1141 | 1,0 |
| сбор на нужды образовательных учреждений | 214560 | 198462 | -16098 | -7,5 |
| другие операционные расходы | 171834 | 128606 | -43228 | -25,2 |
| 7. Внереализационные доходы | 570151 | 586503 | 16352 | 2,9 |
| 8. Внереализационные расходы | 471803 | 302463 | -169340 | -35,9 |
| 9. Итого балансовая прибыль | 1532996 | 47493 | -1485503 | -96,9 |
Исходя из данных таблицы 14, можно сделать вывод, что большую сумму в операционных доходах предприятия на протяжении 2004 – 2006 гг. имела прибыль от реализации основных средств, прочего имущества и доходы от сдачи имущества в аренду. В части операционных расходов большую сумму имели убытки от реализации основных средств, прочего имущества, списание затрат по аннулированным производственным заказам (договорам).
И теперь, необходимо составить общую структуру прибыли (таблица 15):
Таблица 15 – Структура прибыли ФГУП «ПО УВЗ» за 2004 – 2006 гг.
| Показатели | На начало анализи-руемого периода, тыс.руб. | Уд. вес, % | На конец анализи-руемого периода, тыс.руб. | Уд. вес, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода - всего в %, в т.ч.: | 100,0% | 100,0% | ||
| 1) прибыль (убыток) от реализации | 2296609 | 149,8% | 574549 | 1209,8% |
Продолжение таблицы 15
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 2) от финансовых операций | -670822 | -43,8% | -754058 | -1587,7% |
| 3) от прочей реализации | -191139 | -12,5% | -57038 | -120,1% |
| 4) от внереализационных операций | 98348 | 6,5% | 284040 | 598,0% |
| 5) балансовая прибыль | 1532996 | 100,0% | 47493 | 100,0% |
| 6) чистая прибыль | 1105651 | 72,1% | 1815 | 3,8% |
Подводя итоги анализа прибыли ФГУП «ПО УВЗ» за 2004 – 2006 гг., можно сделать вывод, что предприятие получает прибыль от реализации продукции, работ, услуг (доля прибыли 149,9 % в 2005 году и 1209,8 % в 2006 году), и прибыль от внереализационных операций (доля прибыли 6,5 % в 2005 году и 598,0 % в 2006 году), но убыток от финансовых операций (доля убытка –43,8 % в 2005 году и – 1587,7 % в 2006 году) и от прочей реализации (доля убытка –12,5 % в 2005 году и –120,1 % в 2006 году).
Основным показателем безубыточной работы предприятия является прибыль. Однако по этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать выводы об уровне рентабельности. Поэтому в анализе будут использованы коэффициенты рентабельности, рассчитываемые как отношение полученного дохода (прибыли) к средней величине использованных ресурсов.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они максимально полно отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Коэффициенты рентабельности (доходности), с одной стороны, представляют собой частный случай показателей эффективности, когда в качестве показателя эффекта берется прибыль, а в знаменателе – величина ресурсов или затрат. При расчете можно использовать либо общую прибыль отчетного периода, либо чистую прибыль.
При анализе рентабельности используются следующие основные показатели: