Оборотные средства предприятия общественного питания (стр. 4 из 5)
где РП - объем реализованной продукции, р.;
Фоб.с - среднегодовая стоимость оборотных средств, р.
Среднегодовой остаток оборотных средств рассчитывается по формуле:
где Х - стоимость оборотных средств на соответствующие даты, р.;
n - число рассматриваемых дат.
Чем быстрее осуществляется кругооборот оборотных средств (т.е. выше значение показателя оборачиваемости), тем меньше может быть объем ресурсов, отвлекаемых для обслуживания воспроизводства.
Длительность оборота - это период времени, за который оборотные средства совершают один полный кругооборот.
где Fк - продолжительность календарного периода;
Коб - коэффициент оборачиваемости.
Продолжительность календарного периода принимается округленно - 360 дней в году, 90 - в квартале, 30 - в месяце.
При сокращении длительности кругооборота происходит высвобождение оборотных средств из оборота, и наоборот - увеличение длительности оборота вызывает потребность в дополнительных средствах.
Кзак - коэффициент закрепления или количество оборотных средств на 1 рубль реализуемой продукции.
Экономический смысл ускорения оборачиваемости оборотных средств состоит в том, что уменьшается потребность в оборотных средствах.
Существует абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.
Абсолютное высвобождение рассчитывается по формуле
где Фоб.с.пл - плановая величина оборотных средств, р.;
Фоб.с.б - базовая величина оборотных средств, р.
Относительное высвобождение оборотных средств рассчитывается по формулам
где Iрп - индекс роста объема реализованной продукции в плановом году по сравнению с базовым годом;
Дб, Дпл - соответственно длительность оборота в базовом и плановом годах;
РПпл - объем реализованной продукции в плановом году.
3. Планирование потребности предприятия в оборотных средствах на примере ООО «ДИОНИС»
Проведем анализ оборотных средств при помощи использования показателей экономической эффективности использования оборотных средств на основе следующих данных:
Таблица 3 – Показатели по труду
| Показатель | II полугодие 2007 г. | I полугодие 2008 г. | Отклонение (3) – (2) | Темп роста, % (3) / (2) * 100% |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Товарооборот, руб. | Доход / 95% * 100% = 407861 / 95% * 100% = 429327,37 | 605190 / 95% * 100% = 637042,11 | +207714,74 | 148,38 |
| Среднесписочная численность, чел. | 7 | 8 | +1 | 114,29 |
| В том числе – торгово-оперативных работников, чел. | 5 | 6 | +1 | 120 |
| Административно-управленческий персонал, чел | 2 | 2 | - | 100 |
| Производительность труда на одного среднесписочного работника (ПТ1), руб. | Т/О / Ср.числ. = 429327,37 / 7чел. = 61332,48 | 637042,11 / 8чел. = 79630,26 | +18297,78 | 129,83 |
| В том числе – на одного торгово-оперативного работника (ПТ2), руб. | ПТ1 / (Ср.числ./торг-опер.раб.) = 61332,48/ (7чел./5чел.) = 43808,91 | 79630,26 / (8чел./6чел.) = 59872,38 | +16063,47 | 136,67 |
| На одного административного работника, руб. | ПТ1 - ПТ2 = 61332,48 - 43808,91 = 17523,57 | 79630,26 -59872,38 = 19757,88 | +2234,31 | 112,75 |
| Фонд заработной платы (ФЗП), руб. | 42000 * 6мес. = 252000 | 48000 * 6мес. = 288000 | +30000 | 111,9 |
| Уровень товарооборота, % | ФЗП / Т/О * 100% = 252000 / 429327,37 * 100% = 58,7 | 288000 / 637042,11 * 100% = 45,21 | -13,49 | 77,02 |
| Средняя заработная плата на одного работника, руб. | ФЗП / Ср.числ. = 252000 / 7 чел. = 36000 | 288000 / 8 чел. = 36000 | - | 100 |
Таблица 2 – Штатное расписание
| Должность | Численность сотрудников, чел. | Оклад в месяц, руб. | ФЗП в месяц, руб. |
| Директор | 1 | 10000 | 10000 |
| Бухгалтер | 1 | 8000 | 8000 |
| Бармен | 3 | 6000 | 18000 |
| Официант | 2 | 5000 | 10000 |
| Уборщица | 1 | 2000 | 2000 |
| ИТОГО | 8 | - | 48000 |
Таблица 3 - Имущественное положение ООО «ДИОНИС»
| Показатель | Сумма, руб. | Темп роста, % (3) / (2) * 100% | ||
| I полугодие 2007г. | II полугодие 2007г. | Отклонение (3) – (2) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Имущество предприятия | 578000 | 546710 | -31290 | 94,59 |
| Внеоборотные активы | 262727 | 309425 | +46698 | 117,77 |
| Оборотные активы | 234750 | 178536 | -56214 | 76,05 |
| Запасы и затраты | 225364 | 165947 | -59417 | 73,64 |
| Дебиторская задолженность | - | - | - | - |
| Показатель | Сумма, руб. | Темп роста, % (3) / (2) * 100% | ||
| I полугодие 2007г. | II полугодие 2007г. | Отклонение (3) – (2) | ||
| Источник формирования имущества | 578000 | 546710 | -31290 | 94,59 |
| Собственный капитал | 196453 | 278673 | +82220 | 141,85 |
| Заемный капитал | 231200 | 210529 | -20671 | 91,06 |
| Долгосрочные пассивы (кредиты, займы) | 170568 | 186390 | +15822 | 109,28 |
| Краткосрочные пассивы (кредиты, займы) | 90576 | 78539 | -12037 | 86,71 |
| Кредиторская задолженность | 90000 | 30000 | -60000 | 33,33 |
1. Расчет среднего остатка оборотных средств за период, руб.
,где ОбСн.п. – оборотные средства на начало периода, руб.;
ОбСк.п. – оборотные средства на конец периода, руб.
2. Оборачиваемость оборотных средств, дни
, 
,где
- среднедневной оборот, руб.;Д – количество дней в периоде, дни.
дней – за II полугодие 2007 года 
дней – за I полугодие 2007 года3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз
,где ОРТ – оборот розничной торговли, руб.
раз4. Коэффициент использования оборотных средств, %
,где Пр – прибыль, руб.
5. Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, руб.
6. Экономия (перерасход) оборотных средств, руб.
Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, обеспечению ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение оборотных средств влечет за собой излишнее их отвлечение в запасы, замораживание и омертвление ресурсов. Занижение оборотных средств может привести к перебоям в реализации товаров, несвоевременному выполнению данным предприятием своих обязательств.
И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды.
В основе планирования оборотных средств лежит нормирование, т.е. установление по каждому виду нормируемых оборотных средств нормативов.
Норматив оборотных средств – это плановые запасы товарно-материальных ценностей в денежном выражении и денежные средства, необходимые данному предприятию в планируемом периоде для нормальной хозяйственной деятельности.
Существует несколько методов расчета нормативов оборотных средств: аналитический, коэффициентный, прямого счета.
Аналитический, или опытно-статистический, метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их среднефактических остатков. Данный метод предусматривает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств. Он используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы ООО «ДИОНИС». Потребность в оборотных средствах рассчитывается за ряд лет и усредняется. Расчеты ведутся на основе соотношения
Пос = З + НДС + ДЗ – КЗ,
где Пос – потребность в оборотных средствах;
З – запасы;
НДС – налог на добавленную стоимость;
ДЗ – дебиторская задолженность;
КЗ – кредиторская задолженность.
По данному предприятию (ООО «ДИОНИС»)
Пос = 225364 – 90000 = 135364 руб. – за Iполугодие 2007 года
Полученная путем усреднения величина корректируется с учетом ожидаемых тенденций в планируемом периоде.