Наверное, идеальный Налоговый кодекс, устраивающий всех участников рынка и государство, составить невозможно. Но чем интенсивнее будет процесс консультаций с предпринимательским и экспертным сообществом, тем больше вероятность того, что улучшение нормативно-правовых актов не повлечет ухудшения ситуации в экономике и обществе.
Приложение
Ставки налогов на 2010 год
| № | Вид налога | Ставка налога | Примечание по налоговым ставкам |
| КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ | |||
| 1 | КПН, не облагаемый у источника выплаты Пункт 1 статьи 147 Налогового кодекса | 20% | Согласно статье 4 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса» от 10 декабря 2008 года № 100-IV действуют следующие размеры ставки корпоративного подоходного налога: 1) с 1 января 2009 года до 1 января 2013 года в размере 20 %;2) с 1 января 2013 года до 1 января 2014 года в размере 17,5 %. |
| 2 | КПН для юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства. | 10% | С учетом новой редакции Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV, вводится в действие с 1 января 2010 годаПункт 2 статьи 147 Налогового кодекса |
| 3 | КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов резидентов Пункт 3 статьи 147 Налогового кодекса | 15% | Действие пункта 3 статьи 147 приостановлено до 1 января 2014 года в соответствии со статьей 5 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV. Согласно статье 5 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса» от 10 декабря 2008 года № 100-IV, с учетом изменений и дополнений в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV, до 1 января 2014 года действует ставка КПН, удерживаемого у источника выплаты, в размере 15 процентов. |
| 4 | КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, определяемые в соответствии со статьей 192 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов Статья 194 Налогового кодекса | От 5 % до 20 % | 1) доходы, определенные статьей 192 Налогового кодекса, за исключением нижеуказанных доходов в размере — 20 процентов (до 1 января 2013 года в соответствии со статьей 6 Закона РК «О введении в действие НК» от 10 декабря 2008 года № 100-IV); 2) доходы, лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением — 20 процентов; 3) страховые премии по договорам страхования рисков — 10 процентов (в соответствии со статьей 17 Закона РК «О введении в действие НК» от 10 декабря 2008 года № 100-IV сучетом) ; 4) страховые премии по договорам перестрахования рисков — 5 процентов; 5) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках — 5 процентов; 6) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти — 15 процентов. |
| 5 | В дополнение к КПН чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение | 15% | Пункт 5 статьи 147 Налогового кодекса |
| ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ | |||
| 6 | Индивидуальный подоходный налог | 10% | Статья 158 Налогового кодекса |
| 7 | Индивидуальный подоходный налог на доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами | 5% | Статья 158 Налогового кодекса |
| НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ | |||
| 8 | Налог на добавленную стоимость | 12% | Статья 268 Налогового кодекса |
| СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ | |||
| 9 | Социальный налог для юридических лиц – резидентов, для юридических лиц – нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение Статья 358 Налогового кодекса | 11% | Фиксированная ставка |
| 10 | Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения | 4,5% | В случае соответствия условиям пункта 3 статьи 135 Налогового кодекса |
| 11 | Индивидуальные предприниматели, работающие в общеустановленном порядке, частные нотариусы, адвокаты | 2 МРП за себя, 1 МРП за каждого работника | |
| 12 | Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств | 20 % от 1 МРП * | Социальный налог ежемесячно исчисляется за каждого работника, а также за главу и совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства. Обязательства за совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства по исчислению и уплате социального налога возникают с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия. |
| СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ | |||
| 13 | Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю. | 5% | В соответствии со статьей 14 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» |
| СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ | |||
| 14 | Для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации | 3% | 1) индивидуальный подоходный налог — в размере 1/2 части стоимости патента; 2) социальный налог — в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». |
| 15 | Для субъектов малого бизнеса на основе Патента | 2% | |
* Месячный расчетный показатель на 1 января 2010 года = 1 413 тенге;
** Минимальная заработная плата на 1 января 2010 года = 14 952 тенге;
Налоговый департамент по г. Астана, а также сайт городского департамента www.astananalog.kz
Список литературы
1. Кодекс Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” (Налоговый кодекс)
2. Налоги: учебное пособие /Д.Г. Черник. М., Финансы и статистика, 1995.
3. Черник Д. Г. “Налоги”. М., "Финансы и статистика" , 1994.
4. Галкин В.Ю. “Новые методы хозяйствования: налоговые платежи из прибыли предприятий и их роль в формировании доходов государственного бюджета”. М., Минфин СССР, 1991.
5. Чепурин М.Н., Киселева Е.А. “Курс экономической теории”, Киров, “Аса”, 2000.
6. Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Л. Брю “Экономика: принципы, проблемы и политика”. Баку, 1992.
7. Столяров В. Ф., Хасан-Бек Ц. М. “Налогообложение и рыночная экономика”. Киев, 1991.
8. Сайт “Главный финансовый портал Казахстана”, www.profinance.kz
9. Сайт “Финансово-аналитический портал”, www.bnews.kz
10. Сайт “Новости-Казахстан”, Агентство международной информации, www.newskaz.ru
11. Сайт ТОО “Бюро правовых исследований “Nomos”, www.nomos.kz
12. Сайт Налогового комитета по городу Астана, www.astananalog.kz
13. Сайт информационного агентства “KazakhstanToday”, www.kt.kz
14. Сайт бизнес-портала Казахстана “Мир Бизнеса”, www.mirbiznesa.kz
15. Сайт Ассоциации налогоплательщиков Казахстана, www.taxpayers.kz
16. Сайт Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан, www.nalog.kz, www.salyk.kz
17. Сайт свободной энциклопедии “Википедия”, ru.wikipedia.org
18. Сайт информационного синдиката “Neonomad”, www.neonomad.kz
19. Сайт Министерства экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан, eng.minplan.kz
[1] К. Маркс, Ф. Энгельс, «Сочинения», 2-е изд., том 21, стр.171
[2]А. Смит, «Исследование о природе и причинах богатства народов», 4-е изд., стр. 761
[3]Источник: OECD Economic Outlook, December 1986, Table R9.
[4]Источник: Survey of Current business, December 1986.
[5]Источник: Historical Statistics of the United States, 1970, p. lll9 и Table 21-2.
[6] Директор департамента налоговой политики и прогнозов Минэкономики и бюджетного планирования Республики Казахстан Вера Кнюх