Завод є порівняно чистим для металургії в екологічному відношенні – усі електропечі, в залежності від призначення, обладнані системами газоочищення, що забезпечують уловлювання газів і пилу більш 99,9%.
Основна продукція заводу – різні марки феросплавів феросилікомарганець, феросиліцій, феромарганець, марганець металевий, з різним вмістом фосфору та інших елементів залежно від вимог замовника. Запорізькі феросплави добре відомі вітчизняним і зарубіжним споживачам. Якість управління і товарної продукції підтверджена міжнародним стандартом якості ISO9001.
Основні споживачі – українські металургійні комбінати, країни експорту – Росія, Білорусія, Казахстан, Туреччина, країни ЄС (Польща, Греція, Німеччина, Великобританія, Італія, Чехія), а також Туреччина, Єгипет, Японія, Корея.
2.2 Аналіз витрат на гривню товарної продукції
Важливий узагальнюючий показник собівартості продукції - витрати на гривню товарної продукції, який вигідний тим, що, по-перше, дуже універсальний: може розраховуватися в будь-якій галузі виробництва, і, по-друге, наочно показує прямий зв'язок між собівартістю і прибутком. Визначається він відношенням загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції до вартості виробленої продукції в діючих цінах.
У процесі аналізу вивчимо також динаміку витрат на гривню товарної продукції.
З таблиці 2.1 видно, що за п'ять років підприємство досягло значних успіхів у зниженні витрат на гривню товарної продукції. За цей період рівень данного показника на ПАТ "ЗФЗ" знизився на 8.9%, що підтверджує висновок про зміну загальної суми витрат за рахунок зниження собівартості продукції, що випускається [5, c. 240].
Таблиця 2.1 Динаміка витрат на гривню товарної продукції.
| Рік | Рівень показника, % | Темп зростання звітний, % | Темп зростання базисний , % |
| 2004 | 81 | 100 | 100 |
| 2005 | 82 | 96.1 | 96.1 |
| 2006 | 80 | 98.5 | 95.7 |
| 2007 | 75 | 94.3 | 89.2 |
| 2008 | 67 | 91.1 | 81.5 |
Наступний етап аналізу - вивчення виконання плану і визначення впливу факторів на зміну рівня даного показника.
Витрати на гривню товарної продукції безпосередньо залежать від зміни загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції та від зміни вартості виробленої продукції. На загальну суму витрат впливають обсяг виробництва продукції, її структура, зміна перемінних і постійних витрат, які в свою чергу можуть збільшуватися або зменшуватися за рахунок рівня ресурсоємності продукції і цін на спожиті ресурси. Вартість товарної продукції залежить від обсягу випуску, його структури і цін на продукцію [5, c. 241].
Товарна продукція тис. грн.
за планом å (VВПiпл * Цiпл) 879 200
фактично при плановій структурі
і планових цінах å (VВПiф * Цiпл) D± ТПстр 880 100
фактично за цінами плану å (VВПiф * Цiпл) 890 640
фактично за фактичними цінами å (VВПiф * Цiф) 900 251
Таблиця 2.2Розрахунок впливу факторів на зміну суми витрат
на гривню товарної продукції
| Витрати на | Фактор | ||||
| гривню товарної продукції, коп. | Обсяг виробництва | Структура виробництва | Рівень питомих змінних витрат | Сума постійних витрат | Відпускні ціни на продукцію |
| План = 63,268 / 879,200 = 7,19 | План | План | План | План | План |
| Ум.1 = 64,420 / 880,100 = 7,31 | Факт | План | План | План | План |
| Ум.2 = 65,450 / 890,640 = 7,34 | Факт | Факт | План | План | План |
| Ум.3 = 63,487 / 890,640 = 7,12 | Факт | Факт | Факт | План | План |
| Ум.4 = 65,280 / 890,640 = 7,32 | Факт | Факт | Факт | Факт | План |
| Факт = 65,280 / 900,251 = 7,25 | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт |
| Dзаг = 7,25 – 7,19 = 0,06 | +100,83 | +99,17 | +98,77 | +101,82 | +99,04 |
Аналітичні розрахунки (таблиця 2.2) показують, що підприємство зменшило витрати на гривню товарної продукції на 0,06 коп, у тому числі за рахунок:
- збільшення обсягу виробництва продукції на 100,83 коп.;
- зміни структури виробництва на 99,17 коп.;
- зміни рівня питомих змінних витрат на 98,77 коп.;
- підвищення оптових цін на продукцію на 99,04 коп.
Збільшення суми постійних витрат викликало підвищення витрат на гривню товарної продукції на 101,82 коп.
Таблиця 2.3 Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку.
| Фактор | Розрахунок впливу | Зміна суми прибутку, тис. грн. |
| Обсяг випуску товарної продукції | 100,83 * 879,200 / 100 | +886,50 |
| Структура товарної продукції | 99,17 * 879,200 / 100 | +871,90 |
| Рівень змінних витрат на одиницю продукції | 98,77 * 879,200 / 100 | +868,39 |
| Збільшення сумипостійних витрат на виробництво та реалізацію продукції | 101,82 * 879,200 / 100 | +895,20 |
| Зміна рівня відпускних цін на продукцію | 99,04 * 879,200 / 100 | +870,76 |
| Всього | +4392,75 |
2.3 Аналіз витрат на оплату праці
Таблиця 2.4 Вихідні дані по загальновиробничих витратах
на ПАТ "ЗФЗ "за 2000рік.
| Місяць | Загальновиробничі витрати, тыс. грн. | ||
| План | Факт | ||
| Січень | 500 | 491 | -9 |
| Лютий | 500 | 526 | +26 |
| Березень | 500 | 506 | +6 |
| Квітень | 600 | 621 | +21 |
| Травень | 400 | 446 | +46 |
| Червень | 700 | 641 | -69 |
| Липень | 800 | 896 | +96 |
| Серпень | 800 | 806 | +6 |
| Вересень | 900 | 1 160 | +260 |
| Жовтень | 900 | 1077 | +177 |
| Листопад | 900 | 941 | +41 |
| Грудень | 900 | 1037 | +137 |
| Всього: | 8400 | 9 148 | +738 |
Таблиця 2.5 Результати аналізу впливу кількості робочих
і їх середнього заробітку на заробітну плату
працівників апарату управління
| Кількість робочих КР, чол. | Оплата труда ОТ, грн. | Заробітна плата ЗП, тыс. грн. | Відхилення від плану | ||||||
| План | Факт | План | Факт | План | Ум. | Факт | КР | ОТ | Всього |
| 942 | 951 | 900 | 947 | 10,174 | 10,182 | 10,807 | +8,100 | +44,697 | +52,797 |
На підставі даних таблиці 2.5 можна зробити висновок: планова сума витрат на заробітну плату на підприємстві в 2000 році була перевищена на 52,8тис. грн., в тому числі за рахунок збільшення чисельності робітників - на 8,1 тис. грн., за рахунок зростання заробітної плати - на 44,7 тис. грн. Збільшення витрат на заробітну плату може спричинити за собою зростання собівартості продукції, а в кінцевому результаті - зменшення прибутку підприємства.[5, c. 256].
2.4 Аналіз непрямих витрат
Непрямі витрати в собівартості продукції відображено такими комплексними статтями: витрати на утримання і експлуатацію обладнання, загальновиробничі і загальногосподарські витрати, комерційні витрати. В аналізі цих витрат здійснюється порівняння фактичної їхньої величини на гривню виробленої продукції в динаміці за 5-10 років, а також із плановим рівнем звітного періоду. Таке зіставлення показує, як змінилася їхня частка у вартості випущеної продукції в динаміці й у порівнянні з планом і яка тенденція спостерігається - зростання чи зниження.
У процесі наступного аналізу з'ясовують причини, що викликали абсолютну і відносну зміну непрямих витрат. За своїм складом - це комплексні статті. Вони складаються, як правило, з кількох елементів витрат.
Витрати на утримання і експлуатацію машин та обладнання охоплюють витрати на амортизацію машин і технологічного обладнання, на ремонт і експлуатацію їх, а також витрати на внутрізаводське переміщення вантажів, знос інструментів і т.д. Деякі види витрат, (наприклад амортизація) не залежать від обсягу виробництва продукції і є умовно-постійними витратами, інші цілком, або повністю залежать від його зміни і є умовно-змінними. Ступінь їхньої залежності від обсягу виробництва продукції визначають за допомогою коефіцієнтів, величину яких встановлюють дослідним шляхом, або за допомогою кореляційного аналізу за великою сукупністю даних про обсяг випуску продукції і суму цих витрат [5, с. 258] .
Таблиця 2.5 Аналіз непрямих витрат
| Показники | Затрати на фактично випущену продукція | Затрати на одиницю продукції | ||||
| За плановою собівартістю | За фактичною собівартістю | Відхилення+,- | За плановою собівартістю | За фактичною собівартістю | Відхилення +,- | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1.Витрати на утримання устаткування і обладнання | 0 | 838,1 | +838,1 | 0 | 1,28 | +1,28 |
| 2.Загально-виробничі витрати | 1754,0 | 2277,3 | +523,3 | 3,56 | 3,48 | -0,06 |
| 3.Адміністративні витрати | 1042,0 | 1676,0 | +634,0 | 2,12 | 2,56 | +0,44 |
| 4.Витрати на збут | 414,0 | 546,0 | +132,0 | 0,84 | 0,83 | -0,01 |
| Всього непрямих витрат | 3210,0 | 5337,4 | +2127,4 | 6,52 | 8,15 | +1,63 |
| Повна собівартість продукції | 13049,0 | 17528,5 | 4479,5 | 26,49 | 26,81 | +0,32 |
| Питома вага непрямих затрат у повній собівартості продукції | 24,60 | 30,4 | +5,80 | 24,60 | 30,40 | +5,80 |
З наведених в таблиці 2.5 даних видно, що доля непрямих затрат у загальній собівартості продукції в 2008 році зросла на 5,8%, або склала 30,4%, аналогічно і на 1 т випущеного металу. В звітному періоді витрати на утримання устаткування і обладнання склала 838,1 тис. грн, тоді як такі витрати не планувались. Зросла сума загальновиробничих витрат на 523,3 тис. грн., в зв’язку із збільшенням випуску продукції, по-скільки дані витрати на 1 т випущеного металу зменшились на 0,06 грн. Адміністративні витрати зросли проти плану на 634,0 тис. грн. за рахунок росту суми витрат. Сума витрат на збут зросла на 132.0 тис. грн. за рахунок збільшення випуску продукції, по-скільки сума витрат на 1 т випущеного металу зменшилась на 0,01 грн.