Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ (стр. 8 из 14)

ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл = 2777-1875 = 902 тыс.руб.

Относительное отклонение по ФЗП с учетом изменения объема производства продукции:

ФЗП = ФЗПф – ФЗПскор = ФЗПобщ(ф) – (VФЗПобщ(пл) * Iвп + FФЗПобщ(пл)) =

тыс.руб.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно также использовать поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде:

ФЗП = ФЗПобщ(ф) – ФЗПск = ФЗПобщ(ф) - (ФЗПобщ(пл) *

) = тыс.руб.

Вывод: На предприятии имеется относительное увеличение фонда заработной планы по сравнению с прошлым годом в размере 902 тыс. руб. На предприятии имеется относительный перерасход использовании ФЗП в размере 884,18 тыс.руб. При этом увеличение удельного веса переменой части в общем ФЗП фактически выше запланированного, что непосредственно связано с увеличением количества рабочих. Увеличения затрат на оплату труда одного работника в среднем по предприятию в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом на 31,96 % способствовало росту фонда оплаты труда на увеличился на 858,54 тыс. руб. (+ 3,577 *12 *20чел.). Таким образом, основополагающим фактором роста фонда оплаты труда явилось увеличение средней заработной платы работника предприятия. Такая тенденция стала возможна в результате развития производства продукции и повышения производительности труда.

Рис.11. Изменение фонда заработной платы

2.2.7. ОЦЕНКА СООТНОШЕНИЯ ТЕМПОВ РОСТА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА И СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Таблица 16

Анализ темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Показатели	План	Факт	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1. Объем продукции, тыс. руб.	137268,13	140980	3711,87	2,7
2. Численность ППП, чел.	168	188	20	11,9
3. Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.	1875	2777	902	48,11
4. Выработка 1 работающего ППП, руб.	826916,45	1258750,00	431833,55	52,22
5. Средняя заработная плата 1 работника ППП, руб.	11194,03	14771,28	3577,25	31,96
6. Средства фонда зарплаты на 1 рубль объема продукции, коп. (п.3:п.1х100) (S)	1,37	1,97	0,60	44,21
7. Коэффициент опережения на 1 работающего ППП (п.4:п.5)	Х	Х	Х	1,63

Относительная экономия (перерасход) фонда оплаты труда может быть определена соответствующими методами.

I Метод: Просчитывается разница между фактическим ФОТ и ФОТ по плану, скорректированным на процент выполнения плана:

ФОТф-ФОТпл * (ВПф/ВПпл) = 2777-1875*(140980/137268,13) = 2777-1925,7 = 851,3 тыс.руб.

II Метод: Сначала просчитывается скорректированный ФОТ с учетом изменения выпуска продукции и коэффициента пересчета заработной платы на единицу продукции. Коэффициент пересчета заработной платы на единицу продукции показывает, как меняется расход на зарплату при перевыполнении плана выпуска продукции (0,5).

(∆ВП * Sпл * 0,5) / 100 = (3711,87*1,37*0,5)/100 = 25,43 = Z

Затем просчитывается разница между фактическим ФОТ и скоррктированным:

ФОТф – (ФОТпл + Z) = 2777-(1875+25,43) = 2777-1900,43 = 876,57 тыс.руб.

Скорректированный ФОТ может быть просчитан следующим образом:

ФОТпл * (

) = тыс.руб.

Можно просчитать степень зависимости роста средней заработной платы от повышения производительности труда. Для этого прирост заработной платы в процентах делится на прирост производительности труда.

Работники ППП = ∆ЗПср% : ∆ГВ% = 31,96/52,22 = 0,612 руб.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом:

Iсз =

=

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

Iгв =

=

Затем рассчитывают коэффициент опережения:

Коп = Iгв / Iсз = 1,52/1,32 = 1,15

Для определения суммы экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста ПТ и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗПобщ факт * [(Iсз-Iгв)/Iсз] =

тыс.руб.

Можно также рассчитать влияние на себестоимость опережающего темпа роста производительности труда:

∆С = Уд(зп/с) * [((Iгв – Iсз) / Iгв] * 100% = 0,004 тыс.руб.

Вывод: Поскольку с ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Анализ показал, что темп роста производительности труда работников основного производства составляет 52,22 %, соответственно, темп роста средней заработной платы - 31,96 %. То есть, в данном случае более высокий темпы роста производительности труда работников предприятия по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии заработной платы в размере 420,76 тыс.руб.

Рис.12. Зависимость темпа роста производительности труда и средней заработной платы

2.3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Основные средства – один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование ОФ и ПМ предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей.

2.3.1.АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРОИЗВОДСТВА

Таблица 17

Анализ состояния технического уровня машин, оборудования и транспортных средств

Показатели	План	Факт	Отклонение (+;-)
1	2	3	4
1. Первоначальная стоимость машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб.	1400	1415	15
2. Износ машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб. (на н.г.11лет, на к.г. 12лет)	127,27	117,92	-9,36
3. Стоимость машин, оборудования, транспортных средств, поступивших в течение года, тыс. руб.	-	15	15
4. Уровень износа машин, оборудования, транспортных средств, %	9,09	8,33	-0,76
5. Уровень обновляемости машин, оборудования, транспортных средств в течение года, %	-	1,06	1,06

Рис.13. Изменение уровня износа машин и оборудования

Вывод: Обобщающим показателем технического состояния основных фондов является коэффициент износа и годности. По предприятию данные о степени изношенности основных средств приведенные в табл.17 показывают, что если первоначальная стоимость основных средств возросла на 15 тыс. руб., то износ за время эксплуатации уменьшился на 9,36 тыс. руб. Это привело к незначительному уменьшению степени изношенности (увеличению степени годности) основных фондов, что относительно оценивает улудшение их технического состояния.