Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ (стр. 4 из 14)

Рис.1. Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции

Вывод: Из таблицы 1 видно, что за отчетный период план по выпуску и реализации продукции перевыполнен соответственно на 2,7% и 3,68%. Наблюдаемая динамика производства и реализации свидетельствует о хорошей сбытовой политике предприятия. При этом как видно на рис.1: темп реализации продукции несколько опережает темп производства продукции, что свидетельствует о полной реализации (нет остатков нереализованной продукции) и своевременной оплате покупателями приобретенной продукции.

2.1.2. АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА И СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать спрос на данные виды изделия и различные виды ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции может производиться:

- по способу наименьшего процента

%ВП = 97,86%

- по способу среднего процента

%ВП = 146930/137268,13 = 106,65%

- по удельному весу изделий, по которым выполнен план

%ВП = 25,67+29,97+13,9=69,54%

Таблица 2

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции, тыс. руб.		Удельный вес выпуска, %		Изменение уд. веса, +;-	Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнении плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
A	35380	36192	25,77	25,67	-0,10	102,3	37440
B	43875	42937,5	31,96	30,46	-1,51	97,86	44330
C	41213,13	42250,5	30,02	29,97	-0,05	102,52	43400
D	16800	19600	12,24	13,90	1,66	116,67	18750
Итого	137268,13	140980	100	100	-	102,7	146930

Вывод: Из таблицы 2 видно, что план по ассортименту продукции перевыполнен на 2,7%. Что свидетельствует о высокой конкурентоспособности предприятия и его деловой активности.

Данные для анализа динамики выпуска продукции по ассортименту представлены в табл. 2. и рис.2. Из представленных данных видно, что наибольший удельный вес в общем объеме производства как в натуральном, так и в стоимостном выражении, занимает продукция В: 30,46 %, продукция С: 29,97% . За анализируемый период предприятие выпускало 4 вида изделий.

Анализ выполнения плана по ассортименту осуществляется по методу наименьшего процента, либо среднего процента по формуле:

Ка = BПф:ВП0*100,

Где, Ка - выполнение плана по ассортименту, %,

ВПф/пл - сумма фактически выпущенных изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВПО – плановый выпуск продукции.

Из данных табл. 2. следует, что план по ассортименту перевыполнен по общему объему на 2,7 %. По способу наименьшего процента выполнение плана по ассортименту составляет 97,86 %. По способу среднего процента: Ка =146390/137268,13*100 = 106,65 (%).

Как следует из представленных данных, по всем видам изделий (кроме В и С) предприятие достигло запланированного выпуска.

Рис.2. Выполнение плана по ассортименту

Увеличение объема производства по одним видам и сокращение подругим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е.соотношения отдельных изделий, в общем их выпуске. Выполнить план поструктуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукциизапланированные соотношения отдельных ее видов.

Расчет влияния структуры производства на уровень экономическихпоказателей можно произвести способом цепной постановки (таблица 3), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВП _усл0 = å(V_{пл. общ} * Удi_пл. * Цi_пл.)

=(21519*0,2835*5800+21519*0,3262*6250+21519*0,2788*6870+21519*0,1115*7000) = 137268,12 тыс.руб.;

ВП _усл1 = å(V_{ф. общ} * Удi_пл. * Цi_пл.)= 140719,13 тыс.руб.;

ВП _усл2 = å(V_{ф. общ} * Удi_ф. * Цi_пл.) = 140980 тыс.руб.;

∆ВПстр = ВП_усл2 - ВП _усл1 = 140980- 140719,13 = 260,87 тыс.руб.

Эти же данные можно получить умножением показателя графы 9 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по выпуску-продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (Квп):

ВП _усл1 = (35380*1,02295+43875*0,978632+41213,l3*1,02517+16800* 1,1666) = 140719,13 тыс.руб.

Такой же результат можно получить и способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Кст = Nф/Nпл) и условно-натуральных показателей (Кн=Оф/Опл) умножим на запланированный выпуск ВП в стоимостном выражении:

∆ВПстр = (Кст – Кн) * ВПпл= (1,02704-1,02514)*137268,13 = 260,87 тыс.руб.

Определить изменение объема товарной продукции:

- Объем ВП при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене

N1=Qф*(åDiпл*Piпл)=22060*(0,2835*5800+0,3262*6250+0,2788*6870+0,1115*7000) = 140719,13 тыс.руб.;

- Объем ВП при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене

N1=Qф*(åDiф*Piпл)=22060*(0,2829*5800+0,3114*6250+0,2788*6870+0,1269*7000) = 140980тыс.руб.;

- Изменение объема ВП за счет структурных сдвигов N1-N2 = 140980 – 140719,13 = 260,87 тыс.py6.;

- Общее изменение объема ВП: åQiф* Pпл - åQiпл * Рпл = 140980 – 137268,13 = 3711,87 тыс.py6.;

- Изменение объема ВП за счет изменения объема выпуска: åВПф/пл –
åQiпл * Рпл = 140719,13-137268,13=3451 тыс.руб.;

∆ВП=3711,87-3451=260,87 тыс.руб.

- Объем ВП, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре N3 = åQпл * %ВП * Pi =140719,129;

- Влияние структурных сдвигов на объем ВП: (åQiф* Pпл) – N3 = 140980-140719,129 = 260,871 тыс.руб.

Таблица 3

Анализ структуры произведенной продукции

Изделие	Цена за 1 шт., руб. Р	Объем производства продукции, шт. Q		Структура продукции, %D		Изменение структуры, +;-	Процент выполнения плана	Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.N			Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт			план	Факт при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А	5800	6100	6240	28,35	28,29	-0,06	102,30	35380	36269,47	36192	-77,47
В	6250	7020	6870	32,62	31,14	-1,48	97,86	43875	44978,04	42937,5	-2040,54
С	6870	5999	6150	27,88	27,88	0,00	102,52	41213,13	42249,25	42250,5	1,25
D	7000	2400	2800	11,15	12,69	1,54	116,67	16800	17222,36	19600	2377,64
Итого	-	21519	22060	100	100	-	102,51	137268,13	140719,13	140980	260,87

Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели используются несколько методов:

Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске:

∆N(D) = Qф*(∑Diф*Pi - ∑Diпл*Pi) = 22060*((0,2835*5800+0,3262*6259+0,2788*6870+0,1115*7000) -(0,2829*5800+0,3114*6250+0,2788*6870+0,1269*7000) = 260,87 или ∆N(D) = Pi*(∑Qобщф*Diф - ∑ Qобщф * Diпл) = 260,87 тыс.руб.

Методпрямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана:

∆N(D) = ∑Qфi * Pi - ∑Qплi * %ВПобщ * Pi) = 260,87 тыс.руб.

Метод средних цен:

∆N(D) = [∑(Dфi – Dплi)*P]*Qобщф = 260,87 тыс.руб. или ∆N(D) = [∑Dфi * P – ∑Dплi*P]*Qобщф = 260,87 тыс.руб.

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении используют способ абсолютных разниц. Сначала определяется изменение среднего уровня цены 1 шт. (DРстр) за счет структуры (таблица 4).

D

стр = å(Удiф – Удiпл) Рi / 100 = 11,83

Таблица 4

Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора

Изделие	Цена за 1 шт., руб.	Структура продукции			Изменение средней цены за счет структуры, руб.	Изменение ВП за счет структуры
		план	факт	+, -
1	2	3	4	5	6	7
A	5800	28,35	28,29	-0,06	-3,51	-
B	6250	32,62	31,14	-1,48	-92,5	-
C	6870	27,88	27,88	0,00	0,06	-
D	7000	11,15	12,69	1,54	107,78	-
Итого	-	100	100	-	11,83	260,87

Затем узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

ΔВПстр = D

стр * Vф.общ = 11,83*22060 = 260,87 тыс.руб.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести и с помощью средневзвешенных цен, если продукция однородна:

D

стр = (å(Рiпл – Удiф) / 100) – ((å(Рiпл – Удiпл) / 100) = 11,83 руб.

D

стр = ф - пл = 6390,75-6378,93 = 11,83 руб.