3. оценка использования трудовых ресурсов.
Штат предприятия полностью укомплектован; в отчетном году положительная динамика роста среднесписочной численности работников предприятия (темп роста — 111,9 %).
Но при этом трудовые ресурсы предприятия используются не эффективно: снижения производительности промышленно-производственных работников на - 8,5 %;
Предприятию необходимо повысить эффективность использования средств фонда оплаты труда (имеется перерасход в сумме 902 тыс. руб.). Увеличение численности персонала на предприятии экономически не оправдано, прибыль на 1 работника снизилась.
4. анализ совокупных затрат выпуска и реализации продукции.
Полная себестоимость производства и реализации продукции составила -105551,99 тыс. руб. В динамике наблюдается абсолютное увеличение затрат предприятия на 34768,91 тыс. руб., их уровень в общей сумме реализации имеет тенденцию к увеличению (с 51,13 % - план до 73,54 % -факт). Данная динамика изменения показателя в целом является не благоприятной для предприятия, поскольку темпы роста затрат (149,12 %) выше темпы рост объема продаж (103,68 %), что свидетельствует о не эффективном использовании ресурсов и средств предприятия.
Удельные затраты предприятия возросли на 1494,77 руб. (на 1 единицу (штуку) выпуска продукции). Главные факторы роста удельных затрат: повышение уровня удельных переменных затрат и рост суммы постоянных расходов предприятия.
Основными источниками снижения себестоимости в результате производственной деятельности предприятия являются: повышение производительности труда, снижение норм расходов на материалы в связи с организационно-технологическими мероприятиями, сокращение затрат на вспомогательные материалы, топливо и энергию, на обслуживание и управление производством, снижение непроизводительных расходов, сокращение потерь от не ритмичности выпуска, экономия от повышения качества продукции.
5.анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Общая сумма прибыли уменьшилась в отчетном году на 29676,56 тыс. руб. (или на 43,86 %) и составила 37984,36 тыс. руб.
Отрицательная динамика показателей прибыли и рентабельности не благоприятна для предприятия.
Таким образом, на данном предприятии, для устранения выявленных недостатков и стабилизации финансового состояния предприятию необходимо:
- Увеличить собственные оборотные средства;
- Снизить текущие финансовые затраты.
Для увеличения собственного оборотного капитала можно рекомендовать:
• Нарастить собственный капитал (увеличением резервов с помощью контроля затрат, т.е. снижение затрат, в частности переменных, путем их
контроля и сравнения с плановыми показателями); агрессивной
коммерческой политикой (увеличение количества покупателей, повышением конкурентоспособности продукции). Так резерв повышения прибыли, путем снижения затрат до планового уровня составляет – 72753,27 тыс. pyб. (143536,35-70783,08).
• Уменьшение вложения средств во внеоборотных активах (сохраняя или увеличивая активную часть основных средств, продать неиспользуемые
средства и пр.). Так в стоимости ОПФ 60% - стоимость ВНА и лишь 40% -
оборотных средств. Так снизив процент содержания ВНА в стоимости
ОПФ (пусть до 40% процентов), тем самым увеличив стоимость оборотных
средств, мы получаем резерв увеличения оборотных средств на сумму -4397
тыс. руб., которые можно как пустить в производство, увеличив объем
оборотных средств, так и пустить на увеличение собственного капитала.
Снизить текущие финансовые затраты можно следующими путями:
• Оптимизировать запасы предприятия. Так доведя до плановых показателей величину запасов материальных ресурсов (увеличив по материалу X и
снизив по материалам Y, Z, V), тем самым снизить величину материальных
затрат на предприятие может получить прибыль равную – 68451,36
тыс.руб. ( 143536,35- (105551,99-30467).
• Оптимизировать величину затрат по каждой статье расходов за счет
конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда - увеличив продолжительность трудового дня до 6,5-7 ч. и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии.
Экономию затрат по оплате труда в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно будет рассчитать путем умножения разности между трудоемкостью изделий до внедрения и после внедрения соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда и на количество планируемых изделий. Так снизив трудоемкость изделий, за счет разумного сокращения аппарата управления и увеличения числа основных рабочих, можно снизить общие затраты на - 902 тыс.руб. (2777-1875).
Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции (отчисления в фонд социальной защиты населения, фонд занятости и др.). Подсчитанный резерв составил 234,52 rbrc.py6. (722,02-487,5).
Резерв снижения материальных затрат на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий составил 805,44 py6.
Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, консервации, передачи в долгосрочную аренду и списания полученных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования. Так на предприятии используется (действует) лишь 90% оборудования, экономия составит 3179,5 тыс.py6. (6595,5-3416).
Таким образом, общий резерв себестоимости составил: 34768,91 (105551,99-70793,09).
В настоящее время, предприятие старается работать стабильно, при этом наблюдается увеличение объемов производства продукции, валовой выручки по сравнению с предыдущим годом, предприятие рентабельно. Анализ показал, что у предприятия есть реальные шансы укреплять и в дальнейшем свое экономическое и финансовое состояние.
Объем производства продукции, цена продукта и затраты на производство продукции находится в определенной зависимости друг от друга. Поэтому получение максимальной прибыли, возможно, при определенных сочетаниях между этими величинами. При принятии решения, нацеленных на увеличение прибыли предприятия, необходимо учитывать предполагаемые величины предельного дохода и предельных издержек (плановых). Применение плановых показателей при анализе показало, что у предприятия имеются возможности увеличить прибыль на 29676,56 тыс. руб. При этом необходимо снизить цену реализации продукции (В и D) и объем реализации увеличится.
1.Бердникова Г. Б. Прогнозирование экономического и социального
развития. - Белгород, 1991.
2. Бурцев В.В. Комплексный экономический анализ формирования
ассортиментных программ// Финансовый менеджмент. -2006. -№4.
3.Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е
изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 1998. - 336 с.
4 Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: - М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.
5. КЭАХД: Учеб /Л.Т. Гиляровская. - М: ТК Велби, Изд-во Проспект,
2007.
6. Производственный менеджмент/ Под ред. В. А. Козловского. - М.:
ИHOPA-M. 2003.-574 c.
7.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
4-e u3A. -M.: ИHOPA-M, 2008.
8.Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1997.
9. Чуев И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебник для вузов. М.: Дашков и К, 2006
10. Чугришин Н. Современные подходы к оценке результатов финансово-
хозяйственной деятельности// Консультант Директора. - 2002. -№9.
11. Экономика предприятия / Под ред. В. Я. Горфинкеля. 1996. - 367c.