Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ (стр. 13 из 14)

Анализ рентабельности продукции, как одного из показателей качества прибыли, показывает, что изменение цены на продукцию привело к снижению рентабельности продукции на 27%, так же и увеличение себестоимости продукции повлекло за собой снижение рентабельности на 33%.

2.6.2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО СИСТЕМЕ ДИРЕКТ-КОСТИНГ

Таблица 31

Данные для факторного анализа прибыли от реализации

Показатель	План	Факт	+;-	Темп изменения, %
1.Выручка от реализации, тыс.руб., Вр	138444	143536,35	5092,35	3,68
2.Переменные издержки, тыс.руб., V	61902,34	92903,58	31001,24	50,08
3.Переменные издержки на 1 руб. выручки, v	0,45	0,65	0,2	44,76
4.Маржинальный доход, тыс.руб., МД	76541,66	50632,77	-25908,89	-33,85
5.Маржинальный доход на 1 руб. выручки, мд	0,55	0,35	-0,20	-36,2
6.Постоянные издержки, тыс.руб., F	8880,74	12648,41	3767,67	42,43
7.Прибыль от реализации, тыс.руб., П	67660,93	37984,36	-29676,56	-43,86
8.Рентабельность продаж, % R	95,59	35,99	-59,60	-62,35

Анализ прибыли от реализации на основе маржинального дохода:

- Изменение прибыли под влиянием выручки: ∆П (Вр) = ∆Вр * мд (пл) = 5092,35*0,55 = 2815,4122 тыс.pyб.;

- Изменение прибыли в результате снижения удельных переменных затрат: ∆П (v) = - ∆v * Вр (факт) = -0,2* 143536,35 = -28724,30 тыс.руб.;

- Влияние постоянных издержек на прибыль определяется величиной абсолютного отклонения постоянных издержек, но с обратным знаком, т.е. ∆П (F) = - ∆F = -3767,67 тыс.руб.

- Общее отклонение составит:

ЭОР = (∆П / Ппл)/(∆Вр / Врпл)=(-29676,56/67660,925)/(5092,53/138444) = -11,924

Вывод: Из табл.31, видно, что на предприятии наблюдается снижение показателя маржинального дохода на 25908,89 тыс.руб., что свидетельствует о неэффективности производства, так как снижается вероятность покрытия постоянных затрат и получения высокой прибыли от производственной деятельности.

Результаты расчетов показывают, что снижение прибыли обусловлено в основном увеличение переменных издержек (увеличение удельных переменных издержек на 44,76% привело к снижению прибыли на 28724,3 тыс.руб.).

2.6.3. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Одним из основных показателей эффективности работы организации является рентабельность (уровень прибыли), которая показывает размер прибыли на единицу потребляемых ресурсов и рассчитывается как отношение прибыли к конкретным видам средств или результатам деятельности, обеспечивающим ее получение.

Таблица 32

Показатели, формирующие рентабельность

Показатели	План	Факт	Изменение показателей		Влияние факторов на рентабельность
			по сумме	∆ в %
А	1	2	3	4	5
1. Выручка	138444	143536,35	5092,35	3,68	-
2. Полные расходы	70783,08	105551,99	34768,91	49,12	-
- материальные затраты	61072	91539	30467	49,89	-
- расходы на зарплату с отчислениями	2362,50	3499,02	1136,52	48,11	-
- амортизация	913,75	918,33	4,58	0,50	-
- прочие пр-ые расходы	6434,83	9595,64	3160,81	49,12	-
3. Прибыль от продаж	67660,93	37984,36	-29676,56	-43,86	-
4. Среднегодовая стоимость имущества:	10955	10992,5	37,50	0,34	-
а) Среднегодовая стоимость ВНА (условно 60% от ОПФ)	6573	6595,5	22,50	0,34	-
б) Среднегодовая стоимость оборотных средств (условно 40% от ОПФ)	4382	4397	15	0,34	-
5. Рентабельность продукции	95,59	35,99	-59,60	-62,35	-
6. Рентабельность продаж	48,87	26,46	-22,41	-45,85	-
7. Материалоемкость	0,44	0,64	0,20	44,57	-1,76
8. Зарплатоемкость	0,017	0,024	0,007	42,85	-0,16
9. Амортизациеемкость	0,0066	0,0064	-0,0002	-3,06	0,002
10. Загрузка средств в обороте	0,0317	0,0307	-0,001	-3,22	0,07
11. Фондоемкость	0,0791	0,0766	-0,0025	-3,22	0,029
12. Рентабельность активов	4,83	3,09	-1,74	-36,005	-

Ra =

(план; факт)

Ra пл =

=

Ra ф =

=

Влияние материалоемкости:

~∆Me =

- Rпл =

Влияние трудоемкости:

~∆Тe =

- =

Влияние амортизациеемкости:

~∆Аe =

- =

Влияние фондоемкости:

~∆Фe =

- =

Влияние загрузки средств в обороте:

~∆Оз = Raф -

=

Общее изменение рентабельности активов:

~∆Ra = ~∆Me+~∆Тe+~∆Аe+~∆Фe+~∆Оз = -1,795-0,016+0,002+0,07+0,029 = -1,75

Рис.21. Показатели, формирующие рентабельность активов

Вывод: Данные табл.32, показывают, что в отчетном периоде предприятие развивается не эффективно, о чем свидетельствует отрицательная динамика показателей рентабельности.

Сложившаяся динамика рентабельности (рис.22.) затрат и основной деятельности расценивается отрицательно для предприятия. Рентабельность продукции, рассчитанная по величине чистой прибыли предприятия, уменьшилась на 62,35% , с каждый рубля инвестированных средств предприятие теряет 59,60 коп. прибыли. Высокие темпы роста затрат на производство и реализацию в сравнении с темпом роста чистой прибыли привели к отрицательной динамике рентабельности продаж. Таким образом, анализ показателей рентабельности предприятия показал, что основная деятельность предприятия не рентабельна, величина чистой прибыли снижается, эффективность использования собственного капитала и совокупных активов снижается.

Выводы и рекомендации

Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия, проведенный по основным направлениям, позволяет сделать следующие выводы.

1. анализ объемных показателей работы предприятия (объема производства и реализации продукции)

На предприятии наблюдается рост объемом производства и реализации продукции. Объем производства составил 22060 штук (или 140890 тыс. руб.). Рост производства на 2,7 % по сравнению с планом обусловлен ростом спроса на продукции предприятия, в результате изменения структуры выпуска: увеличение доли продукции с повышенной потребительской ценностью (качество), расширение ассортимента изделий.

При этом за счет структурных сдвигов выпуск продукции в стоимостном выражении увеличился на - 260,87 тыс. руб.(7% общего изменения). Повышение качества продукции в значительной мере способствует выживаемости предприятия в условиях рынка, рост эффективности производства, экономию всех видов ресурсов, используемых на предприятии. Общая величина реализации продукции имеет положительную динамику. По сравнению с планом объем реализации продукции в отчетном году увеличился на 3,68 %.

2. анализ использования основных производственных фондов.

Анализ использования основных средств показал, что, не смотря на рост стоимости основных средств, ввод нового оборудования, снижение уровня износа оборудования предприятие не достаточно полно использует производственную мощность, что негативно сказывается на производственных результатах деятельности предприятия;

Основные средства предприятия использовались эффективно, о чем свидетельствует положительная динамика показателей фондоотдачи средств (-42,3 %). В результате введения в действие менее производительногооборудования, среднечасовая выработка технологического оборудования снизилась по сравнению с прошлым годом на 1,44 тыс. руб. (или на 6,18 %). Поскольку сохранение таких тенденций на предприятии может привести к ухудшению использования основных фондов, руководству предприятия необходимо принять соответствующие меры, способствующие росту среднечасовой выработки оборудования (повышение качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения основного производства сырьем, топливом, полуфабрикатами).