Организационная схема управления филиалом разрабатывалась ОАО «Сахалинсвязь». Она определяет взаимоотношения различных структурных подразделений как филиала, так и филиала с Обществом, их взаимозависимость и взаимодействие, на ее основании организуется документооборот по учету имущества и затрат на производство – в каких отделах, кто и какие документы выписывает, кем, когда и кому передаются документы, кем и какие документы передаются в бухгалтерию, кто осуществляет бухгалтерскую обработку документов, определяется состав выходной информации и ее пользователей, какие показатели учитываются на участках, какие в бухгалтерии. При организации бухгалтерского учета производственных затрат Охинский филиал использует Положение «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» (с изменениями и дополнениями).
Для обобщения информации о затратах основного производства филиал использует счет №20 «Основное производство». Учет затрат на счете 20 ведется в разрезе следующих статей:
1. Материальные затраты, в том числе:
1.1. Материалы,
1.2. Запчасти,
1.3. Топливо,
1.4. Электроэнергия,
1.5. Теплоэнергия,
1.6. Услуги УФПС,
1.7. Ремонт, выполненный подрядным способом,
1.8. Централизованные расходы,
1.9. Другие материальные затраты.
2. Затраты на оплату труда, в том числе:
1.1. Списочному фонду,
1.2. Несписочному фонду,
1.3. Проезд в отпуск,
1.4. Расходы на оплату отпусков.
3. Отчисления на социальные нужды, в том числе:
3.1. Отчисления на социальное страхование,
3.2. Отчисления в Пенсионный фонд,
3.3. Отчисления в фонд медицинского страхования,
3.4. Отчисления в фонд занятости.
4. Амортизация основных фондов.
5. Прочие затраты, в том числе:
1.1. Налог с владельцев транспортных средств,
1.2. Налог с пользователей автомобильных дорог,
1.3. Прочие налоги,
1.4. Подготовка и переподготовка кадров,
1.5. Расходы на рекламу,
1.6. Затраты на командировки,
1.7. Аренда помещения УФПС,
1.8. Прочая аренда и коммунальные услуги,
1.9. Услуги банков,
1.10.Другие прочие затраты.
6. Справочно:
6.1. Затраты на текущий ремонт,
6.2. Затраты на капитальный ремонт.
Фактические затраты по ремонту основных средств, в том числе и находящиеся в оперативном управлении филиала, включаются в себестоимость продукции филиала по мере производства текущего или капитального ремонтов.
Учет на балансовых счетах №23, 256 осуществляются в соответствии с Положение о составе затрат по производству и реализации продукции, работ, услуг. Расходы вспомогательных производств и общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на счет 20 «Основное производство» по соответствующим статьям затрат, а на счет 46 «Реализация продукции» - при выполнении работ и услуг сторонними организациями.
Учет расчетов, затрат и сумм страхового возмещения по страхованию имущества осуществляется централизованно на балансе ОАО «Сахалинсвязь». Нормативы и фактические затраты по представительским расходам, на подготовку кадров, рекламу и другие исчисляются по сводному бухгалтерскому отчету в целом по обществу.
Убытки филиала погашаются за счет перераспределения общей прибыли ОАО «Сахалинсвязь», а прибыль, полученная в отчетном периоде, находится в распоряжении Общества.
2.3 Учет и аудит расходов по материальным затратам
Учет приобретения, хранения и использования материалов составляет один из наиболее важных участков бухгалтерской работы. Основными задачами учета материальных ценностей являются:
В соответствии с п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5-98, утвержденного приказом Минфина России от 15.07.98 г. №25 и материалы как часть материально-производственных запасов организации представляет собой предметы труда, используемые в производстве либо для различных хозяйственных нужд и изменяющие в процессе производства свою натурально-вещественную форму. К ним относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.
Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, включающей в себя суммы фактических затрат, связанны с приобретением материалов и доведением их до состояния, в котором они пригодны к использованию (п. 5 ПБУ 5-98). Порядок определения первоначальной стоимости, по которой материалы принимаются к бухгалтерскому учету, показан в таблице (2.1).
Фактическими затратами на приобретение материалов могут быть:
| Способ поступления материалов | Первоначальная стоимость | Основания для использования данного (пункт ПБУ 5-98) |
| Приобретение за плату | Сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) | П. 6 |
| Получено по договору дарения и иные случаи безвозмездного получения | Рыночная стоимость на дату оприходования плюс сумма затрат по доставке указанных объектов и доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию | П.9 |
| Приобретение в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств | Стоимость обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бухгалтерском балансе, плюс сумма затрат по доставке указанных объектов основных средств и доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию | П.10 |
| Изготовление силами самой организации | Фактические затраты, связанные с производством данных материалов, которые определяются в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов товарной продукции | П.7 |
Данные затраты включают, в частности:
Не включается в фактические затраты на приобретение материалов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материалов.
Затраты по доведению материалов до состояния в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, включают в себя затраты организации по доработке и улучшению технических характеристик полученных материалов, не связанных с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг.
При определении рыночной стоимости могут быть использованы данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей, сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций, сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе, экспертные заключения о стоимости отдельных материалов.
В соответствии с п. 11 ПБУ 5-98 фактическая себестоимость материалов в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и предусмотренных ПБУ 5-98 (об определении фактической себестоимости материалов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10-99, утвержденным Приказом Минфином России от 06.05.99 г. №22н). В соответствии с п.13 ПБУ 5-98 материалы, не подлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или в распоряжении в соответствии с условиями договора (например, по договору аренды) принимаются к бухгалтерскому учету на забалансовые счета в оценке предусмотренной в договоре.
Движение материальных ценностей осуществляется в ведомости №10. Это основной регистр, отражающий движение товарно-материальных ценностей. В бухгалтерском учете движения материальных ценностей отражаются бухгалтерскими проводками. Поступление ТМЦ от поставщиков в дебет счета 10 «Материалы» кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
На сумму отпущенных ТМЦ в производство оформляется проводка :
К 10 (по субсчетам) Д 20,23, 26 и др.
Списание материалов в производство осуществляется по одному из методов, закрепленных в приказе об учетной политике, то есть по средней себестоимости.