- классификацию доходов бюджетов РФ;
- функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;
- экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;
- классификацию источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета;
- классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;
- классификацию внутренних долгов как по РФ в целом, так и по отдельным субъектам страны;
- классификацию видов государственного внешнего долга и структуризацию величины внешних активов РФ;
- ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.
Расходы бюджетов всех уровней делятся на расходы, включаемые в бюджет текущих расходов и в бюджет развития. Необходимо отметить, что в бюджет развития входят ассигнования на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности и прочие затраты, связанные с реструктуризацией экономики и расширением производства. Средства, включенные в бюджет развития, не могут быть использованы на иные цели.
16.5. Источники статистической информации о бюджете
Общие принципы бюджетного законодательства РФ, правовые основы функционирования бюджетной системы, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений и виды ответственности за их нарушение регламентируются Бюджетным кодексом Российской Федерации, принятым Государственной Думой, одобренным Советом Федерации 17.07.1998 г. и подписанным Президентом РФ 31.07.1998 г. (№ 145-ФЗ).
Бюджетный кодекс РФ охватывает проблемы, связанные с формированием и исполнением государственного бюджета и бюджетов всех уровней. Он имеет следующую структуру.
Часть первая. Общие положения
Глава 1. Бюджетное законодательство Российской Федерации (ст. 1—6)
Глава 2. Компетенция органов государственной власти и органов местного самоуправления в области регулирования бюджетных правоотношений (ст. 7—9)
Часть вторая. Бюджетная система Российской Федерации
Раздел I. Бюджетное устройство Российской Федерации
Глава 3. Бюджетная система РФ (ст. 10—17)
Глава 4. Бюджетная классификация РФ (ст. 18—27)
Глава 5. Принципы бюджетной системы РФ (ст. 28—38)
Раздел II. Доходы бюджетов
Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов (ст. 39—48)
Глава 7. Доходы федерального бюджета (ст. 49—54)
Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации (ст. 55—59)
Глава 9. Доходы местных бюджетов (ст. 60—64)
Раздел III. Расходы бюджетов
Глава 10. Общие положения о расходах бюджета (ст. 65—83)
Глава 11. Расходы (федерального бюджета, расходы бюджетов субъектов РФ, расходы местных бюджетов (ст. 84—87)
Раздел IV. Сбалансированность бюджетов
Глава 12. Профицит бюджета и порядок его использования (ст. 88)
Глава 13. Дефицит бюджета и источники его покрытия (ст. 89—96)
Глава 14. Государственный и муниципальный долг (ст. 97—121)
Глава 15. Государственные кредиты, предоставляемые РФ иностранным государствам, и долг иностранных государств перед РФ (ст.122—128)
Глава 16. Межбюджетные отношения (ст. 129—142)
Глава 17. Государственные внебюджетные фонды (ст. 143—150)
Часть третья. Бюджетный процесс в Российской Федерации
Раздел V. Участники бюджетного процесса
Глава 18. Полномочия участников бюджетного процесса (ст. 151— 163)
Глава 19. Полномочия участников бюджетного процесса федерального уровня (ст. 164—168)
Раздел VI. Составление проектов бюджета
Глава 20. Основы составления проектов бюджетов (ст. 169—184)
Раздел VII. Рассмотрение и утверждение бюджета
Глава 21. Основы рассмотрения и утверждения бюджета (ст. 185— 191)
Глава 22. Рассмотрение и утверждение федерального закона о федеральном бюджете (ст. 192—211)
Глава 23. Внесение изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете (ст. 212—214)
Раздел VIII. Исполнение бюджетов
Глава 24. Основы исполнения бюджетов (ст. 215—242)
Глава 25. Исполнение федерального бюджета (ст. 243—264)
Раздел IX. Государственный и муниципальный финансовый контроль
Глава 26. Основы государственного и муниципального финансового контроля (ст.265—280)
Часть четвертая. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации
Глава 28. Общие положения (ст. 281—306)
Часть пятая. Заключительные положения (ст. 307).
С точки зрения конкретных статистических показателей Центральным банком РФ разработан комплект статистических форм.
1. «Ежемесячный отчет о кассовом исполнении федерального бюджета» в территориальном разрезе. В нем учитываются следующие данные:
- доходы федерального бюджета;
- доходы федерального бюджета, перечисленные на финансирование расходов;
- средства федерального бюджета;
- средства федерального бюджета, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям;
- средства федерального бюджета, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям;
- расшифровка средств федерального бюджета, выделенных государственным предприятиям, организациям и учреждениям;
- расшифровка средств федерального бюджета, выделенных негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям;
- средства федерального бюджета, выделенные на выплату заработной платы с начислением работникам бюджетной сферы, денежного довольствия военным и сотрудникам органов внутренних дел, стипендий и на иные социальные выплаты;
- расшифровка средств федерального бюджета, выделенных государственным предприятиям, организациям и учреждениям на выплату заработной платы с начислениями работникам бюджетной сферы, денежного довольствия военным и сотрудникам органов внутренних дел, стипендий и на иные социальные выплаты;
- расшифровка средств федерального бюджета, выделенных негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям на выплату заработной платы с начислениями работникам бюджетной сферы, денежного довольствия военным и сотрудникам органов внутренних дел, стипендий и иных социальных выплат;
- средства федерального бюджета прошлых лет;
- средства федерального бюджета прошлых лет, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям.
2. «Ежедневный отчет об остатках средств на счетах по учету доходов федерального бюджета» в территориальном разрезе (главные территориальные управления — ГТУ (национальные банки — НБ), для Банка России (ЦБ РФ), Сбербанка РФ и кредитных организаций.
3. «Сводный оперативный отчет о кассовом исполнении федерального бюджета Российской Федерации» в территориальном разрезе ГТУ (НБ) и по отдельным балансовым счетам в соответствии с Планом счетов ЦБ РФ.
4. «Сводный оперативный отчет об остатках средств на счетах местных органов власти и государственных внебюджетных фондов» в разрезе ГТУ(НБ), ЦБ РФ в соответствии с конкретными счетами Плана счетов Банка России.
Контрольные вопросы
1. Каковы задачи статистики государственных финансов и бюджетной статистики?
2. Как соотносятся финансовая система и финансовая статистика?
3. Каким образом в условиях современной экономики государственный бюджет является главным орудием перераспределения национального дохода?
4. Каковы основные принципы бюджетной классификации?
5. Почему необходимо утверждать бюджет ежегодно?
6. Какова связь между бюджетом страны и местными бюджетами?
7. Какие основные принципы положены в основу классификации статьей расходной и доходной частей бюджета?
8. Какие существуют эмиссионные и неэмиссионные источники покрытия бюджетного дефицита?
9. Охарактеризуйте внебюджетные фонды и основные показатели статистики внебюджетных фондов.
10. Как в системе показателей проявляется взаимосвязь бюджетов разных уровней управления?
11. Назовите основные источники информации о бюджете и прокомментируйте их.
Глава 17. Статистика налогов и налоговой системы
17.1. Социально-экономическая сущность фискальной системы и задачи статистического изучения
Налоги представляют собой обязательные и безвозмездные сборы (изъятие средств), взимаемые государственными органами всех уровней с физических и юридических лиц по ставкам, установленным в законодательном порядке, с целью финансирования общественных расходов. Налоги являются необходимым звеном социально-экономических отношений в обществе и государстве и существуют с момента его возникновения. Иными словами, налоги — это плата за цивилизацию.
Впервые основные принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом (1723—1790) в его основном труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776). И по сей день актуальны следующие принципы:
- справедливости, утверждающий всеобщность налогообложения и равномерность распределения налога между гражданами государства соразмерно с их доходами и необходимостью;
- определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были заранее известны плательщикам;
- удобства, который предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые максимально удобны плательщикам;
- экономии, заключающийся в сокращении издержек процесса взимания налога, в рационализации и модернизации системы налогообложения.
Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных взносов составляет сущность налоговой системы. За счет налоговых взносов (ресурсов) формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в доходной части бюджета и внебюджетных фондов.
В настоящее время налоговые ресурсы подчиняются принципам бюджетного единства, бюджетной универсальности и непереводимости доходов в расходы. Но иногда на практике из этих принципов делаются исключения, например высокая степень рациональности налоговой системы может сделать соизмеримыми денежные потоки, полученные от сбора налогов, и размер услуг, предоставляемых администрацией.