Другие налоги на производство — это налоги, которыми облагаются, институциональные единицы в результате их участия в производстве и которые уплачиваются за использование факторов производства или за осуществление определенных видов деятельности или операций.
Не являются налогами на производство отчисления в следующие государственные внебюджетные фонды: пенсионный, социального страхования, занятости населения, обязательного медицинского страхования. Они отражаются как часть оплаты труда наемных работников. Обязательные платежи в другие государственные внебюджетные фонды показываются как другие налоги на производство. При этом необходимо по возможности отдельные внебюджетные платежи «очистить» от налогов на продукты. Например, в составе налогов на образование дорожных фондов налог на реализацию горюче-смазочных материалов должен относиться к налогам на продукты, а налог на пользователей автомобильных дорог — к другим налогам на производство.
Другие налоги на производство включают налоги за пользование недрами и природными ресурсами (лесной доход, платежи за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за древесину, отпускаемую на корню, отчисления на рекультивацию земель), обязательные платежи в другие государственные внебюджетные фонды. Указанные налоги выделяются в статистических формах годового отчета или ф. № 5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции», и распределение их по отраслям экономики не представляет трудностей. По «чистым» отраслям промышленности эти налоги распределяются по данным единовременного обследования затрат в промышленности.
Другие субсидии на производство — это субсидии, которые получают институциональные единицы-резиденты вследствие их участия в производстве или в связи с использованием факторов производства. Другие субсидии на производство определяются в расчетах к счету первичного распределения доходов и распределяются по отраслям MOB CHC следующим образом: возмещение сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости приобретенной сельскохозяйственной техники, компенсация им затрат на энергоресурсы относятся к отрасли МОБ «Сельское хозяйство»; затраты на конверсию военного производства (в части текущих расходов) — условно к отрасли МОБ «Машиностроение и металлообработка».
Валовая прибыль по отраслям экономики и промышленности определяется сальдовым методом:
Валовая добавленная стоимость - Оплата труда наемных
работников - Другие налоги на производство + Другие субсидии
на производство - Валовой смешанный доход.
Валовой смешанный доход — это доход некорпоративных предприятий, принадлежащих домашним хозяйствам (личное подсобное хозяйство, кустарно-ремесленные занятия населения и др.). Он определяется сальдовым методом, т.е. из добавленной стоимости по домашним хозяйствам по соответствующим отраслям вычитаются другие налоги на производство. Данные о смешанном доходе по отраслям экономики определяются на основе счета производства (сектор «Домашние хозяйства»).
Потребление основного капитала показывается в МОБ в размере годового износа основных средств, исчисленного от их среднегодовой стоимости.
Для того чтобы методология исчисления добавленной стоимости соответствовала требованиям CHC, при суммировании элементов стоимости необходимо произвести корректировку на величину условно исчисленной стоимости услуг финансового посредничества (она вычитается).
В настоящее время большую часть процентов составляют проценты по вкладам и кредитам, получаемые и выплачиваемые финансовыми посредниками, в основном банками. Ставки процентов различных банков обычно финансируются по отношению к базисной ставке, например к ставке Центрального банка. Ставки процентов по кредитам обычно устанавливаются выше базисной ставки, а ставки процента по вкладам — ниже базисной ставки.
В соответствии с правилами CHC фактические поступления процентов финансовым посредникам или выплаты ими процентов должны быть скорректированы, чтобы исключить ту их часть, которая представляет собой условную оплату услуг финансовых посредников. Так, сумма процентов, полученных финансовыми посредниками, должна быть уменьшена до величины, которая была бы получена ими при применении базисной ставки процента; соответственно сумма процентов, выплаченных финансовыми посредниками, должна быть увеличена до величины, которая была бы выплачена при применении базисной ставки процента. Разница между суммами фактических платежей и платежей, рассчитанных исходя из базисной ставки процента, представляет собой условно исчисленную оплату услуг финансовых посредников.
В МОБ в связи с невозможностью распределения условно исчисленной оплаты услуг финансовых посредников между отраслями экономики данная величина показывается в промежуточном потреблении на пересечении колонки «Условно исчисленная оплата услуг финансовых посредников» и строки «Финансы, кредит, страхование...». При определении добавленной стоимости эта сумма приводится со знаком «минус» на пересечении колонки и строки «Условно исчисленная оплата услуг финансовых посредников».
Для перехода от суммарной добавленной стоимости (суммы валовой добавленной стоимости по всем отраслям экономики) к ВВП необходимо учесть дополнительно чистые налоги на продукты (налоги на продукты за вычетом субсидий на продукты).
Налоги на продукты — это налоги, взимаемые обычно за единицу товара или услуги, т.е. пропорционально количеству или стоимости товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами. К налогам на продукты относятся:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- акцизы на отдельные группы и виды товаров, включая акцизы с продажи легковых автомобилей;
- налоги на реализацию горюче-смазочных материалов;
- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
- сбор со сделок, совершаемых на товарных биржах;
- налоги на импорт;
- налоги на экспорт.
Общая сумма перечисленных видов налогов на продукты в целом по экономике берется из расчетов счета первичного распределения доходов. Налог на добавленную стоимость по отраслям промышленности распределяется по структуре конечного использования промышленной продукции (без экспорта).
Акцизы распределяются по отраслям промышленности по данным Министерства финансов.
Налоги на реализацию горюче-смазочных материалов относятся к отрасли МОБ «Продукты нефтепереработки», на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров — к отрасли «Торговля». Сборы со сделок, совершаемых на товарных биржах, условно относятся к отраслям МОБ «Торговля», «Материально-техническое снабжение и сбыт», «Заготовки».
Налоги на экспорт представляют собой экспортные пошлины. Налоги на импорт включают импортные пошлины и платежи в государственный бюджет чистого дохода государственных внешнеторговых организаций, образующегося в результате различий между внешнеторговыми (пересчитанными в национальную валюту) и внутренними ценами на отдельные виды товаров.
Налоги на импорт и экспорт по отраслям экономики и промышленности рассчитываются на основании формы ф. № 10-ф «Отчет об основных показателях финансовой деятельности предприятия» по гр. 4, с. 169 «Экспортные таможенные пошлины» и с. 170 «Импортные таможенные пошлины».
Субсидии на продукты — это субсидии, выплачиваемые за единицу произведенного товара или услуги. Распределение субсидий на продукты по отраслям МОБ производится на основе данных Министерства финансов.
В заключение обратим внимание на то, что развитие макроэкономических расчетов ВВП на базе МОБ СНС не только дает большие возможности для анализа товарной структуры потоков, но и чрезвычайно важно для проверки сбалансированности всей системы статистических данных, охватывающих различные аспекты экономического процесса. В этом проявляются интегрирующие функции МОБ СНС при внедрении в статистическую практику системы национальных счетов, в создании общероссийской информационно-статистической системы мониторинга социально-экономических процессов в условиях формирования социально ориентированной рыночной экономики.
Контрольные вопросы
1. В чем состоят концептуальные основы межотраслевого баланса в рамках СНС?
2. Почему при исчислении показателей межотраслевого баланса используются смешанные цены?
3. Приведите аргументы «за» и «против» рассмотрения покупок органами госуправления продуктов питания и военной формы для вооруженных сил в конечном потреблении домашних хозяйств (для межотраслевого баланса).
4. Аргументируйте один из пунктов методологии расчета показателя конечного потребления (в межотраслевом балансе), согласно которому расходы на конечное потребление некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, условно отнесены к индивидуальному потреблению.
5. Почему в межотраслевом балансе не учитывается выбытие основного капитала из-за ветхости и износа, а также в результате аварий, крупных катастроф и стихийных бедствий?
6. Как производится расчет изменения запасов материальных оборотных средств в МОБ СНС?