Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) (Organization for Economic Co-operation and Development — OECD) ведет список стран и территорий, которые не предоставляют информацию о налоговых и финансовых операциях зарегистрированных в них юридических лиц. В отношении этих государств страны — члены ОЭСР принимают финансовые и фискальные санкции. Значительная доля деятельности ОЭСР связана с противодействием отмываниюденег, уходу от налогов, коррупции и взяточничеству. При участии ОЭСР были выработаны некоторые механизмы, призванные положить конец практике создания рядом государств так называемых «налоговых оазисов».
Последствия функционирования оффшорных зон.
Позитивные последствия:
Как свидетельствует мировой опыт, достижения оффшорных зон связанны с решением как традиционных для мировой практики, так и новых, еще не апробированных социально-экономических задач. Короче говоря, достижениями свободных экономических зон можно считать:
- повышение степени интегрированности принимающей страны в мировой хозяйство;
- эффективное привлечение к национальной экономике иностранных инвестиций;
- укрепление экспортного потенциала принимающей страны;
- стимулирование отечественных фирм в повышение своего технического и технологического уровня;
- эффективную занятость населения;
- повышение уровня жизни населения сначала определенного региона, а впоследствии и всей страны;
- способность оффшорных зон выполнять функцию полигона, исследовательской лаборатории для апробации разных рыночных нововведений;
- способность зоны стать источником структурных преобразований в принимающей стране, модернизирующее влияние на экономику принимающей страны через демонстрационный и учебные эффекты;
- облегчение перехода от закрытой в более открытую экономику;
- повышение инновационных возможностей территории.
Решение этой последней проблемы является перспективным и связанное с практической реализацией идеи создания в национальной экономике так называемых "центров расту" (или точнее "центров развития").
Негативные последствия:
Неудачами или недостатками оффшорных зон на этапе планирования разработки и функционирования можно считать:
- неоправданно большие средства, вложенные в организацию зоны сравнительно с объемом зарубежных инвестиций;
- стремление фирм, расположенных в зонах, использовать внутренний рынок как поле для демпинга не соответствующих международным стандартам товаров;
- слабость обратных связей фирм зоны с принимающей страной, что приводит в невозможность эффективно реализовать сравнительные преимущества страны, в частности ее природных ресурсов;
- культурное потрясение зарубежных инвесторов свободной экономической зоны (по мнению западных экспертов, это будет представлять собой значительный недостаток в новых государствах в плане международных сравнений);
- игнорирование психологического барьера, возникающего при организации въезда граждан принимающей страны на территорию оффшорной зоны, а также неоправданная попытка решения политических и национально-культурных проблем при помощи создания оффшорных зон - высокий уровень непредсказуемости, невозможность точных экономических прогнозов, относительно дальнейшего функционирования зоны;
- необоснованное распространение льгот практически на все виды деятельности в зоне и на операции любых субъектов зоны, что возникает в результате большой множественности и неясности целей, которые ставят перед зоной ее проектировщики и организаторы.
Оффшорный бизнес в РК
В Республике Казахстан механизм налогообложениядоходов резидентов, получаемых от деятельности оффшорных компаний, в которых имеется участие, содержится в статье 130 Налогового кодекса Республики Казахстан.Следует отметить, что в налоговом законодательстве Республики Казахстан в значении термина «оффшорная юрисдикция» употребляется термин «страна с льготным налогообложением».
Согласно статье 130 Налогового кодекса Республики Казахстан, если резиденту принадлежит прямо или косвенно 10 и более процентов уставного капитала юридического лица-нерезидента или он имеет 10 и более процентов голосующих акций этого юридического лица-нерезидента, которое, в свою очередь, получает доход в государстве с льготным налогообложением, тогда часть прибыли юридического лица-нерезидента, определяемая исходя из доли участия резидента в уставном капитале такого юридического лица-нерезидента, относящаяся к резиденту, включается в его налогооблагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридическое лицо.
При этом общая сумма прибыли юридического лица-нерезидента, расположенного и (или) зарегистрированного в стране с льготным налогообложением, из которой часть прибыли включается в налогооблагаемый доход резидента Республики Казахстан, должна быть подтверждена консолидированной финансовой отчетностью нерезидента.
Иностранное государство рассматривается как государство с льготным налогообложением, если в этом государстве ставка налога составляет не более 1/3 ставки, определяемой в соответствии с Налоговым кодексом, или имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или фактическом владельце дохода.
К государствам с льготным налогообложением также относятся административно-территориальные части государств. Перечень таких государств определяется Правительством Республики Казахстан.
Таким образом, казахстанским законодательством предусмотрены определенные условия для определения оффшорности той или иной юрисдикции, к примеру, в случае, когда ставка налога составляет не менее 1/3 по сравнению с казахстанским аналогом. Учитывая действующую ставку казахстанского корпоративного подоходного налога в 30%, к государству с льготным налогообложением может быть отнесено государство, в котором взимается подоходный налог 10% и менее (30% : 1/3 = 10%). Одновременно существует официально утвержденный Постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 июля 2005 года № 784 перечень иностранных государств с льготным налогообложением, к которым применяются положения статьи 130 Налогового кодекса.
Наличие списков, официально утверждаемых государствами в целях точного определения стран, юрисдикции которых относятся к оффшорным, – распространенное явление, что исключает на практике спорные ситуации относительно оффшорности/неоффшорности той или иной юрисдикции. Интересный подход в этом отношении в Великобритании, где существует так называемый «белый» список, в отличие от общераспространенных «черных». Кроме того, дополнительно существует своего рода «черно-белый» список, то есть перечень стран, к которым положения этого закона применяются, но не всегда, а лишь в отношении компаний, пользующихся льготным налоговым режимом в стране своей регистрации. Соответствующий режим явно указан в списке. Так, например, в этот список включены ирландские и люксембургские холдинги, малайзийские компании, зарегистрированные в оффшорной зоне на острове Лабуан и т.п. Таким образом, законодательство о контролируемых компаниях распространяется на компании всех государств, не включенных в список.
Учитывая вышеизложенное, можно отметить, что казахстанское законодательство подразумевает жесткий подход к администрированию деятельности резидентов через оффшорные компании, что выражается в установлении весьма низкого уровня процента владения резидентом доли в оффшорной компании, при котором оффшорная компания рассматривается как контролируемая резидентом Республики Казахстан.
Исходя из содержания статьи 130 Налогового кодекса Республики Казахстан, ее цель – исключить возможность избежания от уплаты налогов в Республике Казахстан путем аккумулирования прибыли на счетах оффшорных компаний. Достигается это простым и справедливым способом, соответствующим современной ситуации, складывающейся в сфере регулируемых отношений.
Кроме того, находясь в авангарде экономических преобразований среди стран СНГ, Республика Казахстан не может игнорировать проблему бегства капиталов, а также отмывания средств, которые привели на сегодняшний день к созданию специальной комиссии FATF (FinancialActionTaskForceonMoneyLaundering).
Использование хозяйствующих субъектов, которые ведут свою деятельность на территории Республики Казахстан, а центр накопления прибыли размещают за ее пределами, приводит, с одной стороны, к сокращению налоговых поступлений в казахстанский бюджет, а с другой - к несанкционированной утечке капитала за рубеж. Как следствие этого, Республика Казахстан финансирует целый ряд и без того благополучных стран, испытывая при этом острую потребность в инвестициях для модернизации собственной экономики.
Одним из основных направлений использования оффшорного бизнеса является отмывание грязных денег. В настоящее время точно не известно сколько «грязных» денег находится в мировом денежном обороте. Однако существует мнение о том, что отмывание денег, заработанных преступным путем, представляет собой альтернативную экономику, которая по обороту средств занимает третье место после международных валютных операций и торговли нефтью. По мнению экспертов Службы внутренних доходов США 60% мировых финансовых средств проходит через оффшорные финансовые центры. При этом по данным ФБР США на счетах банков и инвестиционных компаний, расположенных в 62 самых либеральных оффшорных зонах мира, сосредоточено 5 триллионов американских долларов, десятая часть этой суммы - деньги преступных группировок. По сведениям подкомитета Сената США по борьбе с наркотиками и терроризмом каждый год отмывается 320 - 520 млрд. долларов. Актуальна эта проблема и для Республики Казахстан.