П – поясные, районные надбавки (коэффициенты);
В – отчисления во внебюджетные фонды и обязательные платежи в бюджет.
Следует внимательно подходить к анализу производительности на одного работника. Не все сотрудники предприятия в равной степени участвуют в производственном процессе. Для анализа на промышленном предприятии выделяют следующие категории работников:
- производственные рабочие, занятые непосредственно выпуском продукции;
- вспомогательные рабочие, обслуживающие производство;
- хозяйственные рабочие, занятые в хозяйственных службах и вспомогательных производствах;
- инженерно-технические работники и служащие;
- руководители.
На предприятиях непроизводственной сферы категории работающих будут другими, классификация их вырабатывается в рамках процедур управленческого учета для каждого конкретного предприятия исходя из специфики его деятельности. Например, в консультационной или компьютерной фирме можно выделить следующие категории сотрудников:
- обслуживающий персонал (водители, секретари и т.п.);
- технический персонал (инженеры, обслуживающие компьютерную и иную технику, сотрудники бэк-офиса, лица, ответственные за поддержание стандартов качества);
- специалисты (эксперты-экономисты, аудиторы, юристы - для консультационной фирмы; программисты, разработчики программ - для фирмы компьютерной);
- руководители.
Вклад всех этих категорий в производство продукции различен, поэтому наряду с удельной производительностью на одного работающего в штате предприятия часто исчисляют производительность на одного производственного рабочего или на одного рабочего, занятого в производстве конкретного вида продукции или над конкретным заказом.
Другой возможностью учесть вклад всех категорий работающих на предприятии в производственный процесс является введение коэффициентов участия. Эта система позволяет исчислить обобщенную (или эффективную) численность сотрудников исходя из трудового вклада каждого из них. При разработке такой системы коэффициентов за единицу обычно принимают вклад производственного рабочего, занятого в основном производстве. Для остальных сотрудников предприятия вводятся другие коэффициенты. Выработка такой системы коэффициентов трудового вклада - достаточно субъективный процесс. Необходимо подчеркнуть, что учет вклада каждого сотрудника в общий результат производства, каким бы способом этот вклад ни учитывался, необходим для более объективной оценки производительности всего предприятия.
Помимо различий в видах деятельности конкретных сотрудников, все они имеют разную квалификацию. Рабочие, имеющие разные разряды, но выполняющие одну и ту же работу, делают ее по-разному - с неодинаковым качеством и затрачивая разное количество времени на единицу продукции. Самым эффективным способом учета таких различий является использование денежного измерителя, в качестве которого выступает заработная плата сотрудников. Если начисление заработной платы ведется в соответствии с разрядной или квалификационной сеткой, удельный показатель выработки на 1 руб. фонда заработной платы становится хорошей характеристикой производительности предприятия.
Показатели удельной выработки на одного работника или на 1 руб. заработной платы характеризуют не только эффективность использования человеческих ресурсов данным предприятием, но и эффективность работы управленческого персонала по подбору наиболее квалифицированных кадров, по поиску и качественному выполнению лучших заказов, т.е. фактически свидетельствуют о конкурентоспособности предприятия в своем сегменте рынка. Показатели производительности важны не только для промышленных предприятий, но и для предприятий сферы услуг, торговли и других отраслей.
Пример 3.
Проанализировать изменение производительности труда одного рабочего в отчетном году по сравнению с прошлым. Выявить резервы увеличения данного показателя. Исходные данные приведены в таблице 5.
Таблица 5
| Показатели | Предыду-щий год | Отчет-ный год | Откло-нение |
| Объем товарной продукции, тыс.руб. | 256453 | 355412 | 98959 |
| Среднесписочная численность рабочих, чел. | 562 | 651 | 89 |
| Общее число отработанных всеми рабочими за год дней, чел.дн. | 355211 | 368954 | 13743 |
| Общее число отработанных всеми рабочими за год часов, чел.ч | 2758963 | 2865412 | 106449 |
| Количество дней отработанных одним рабочим за год | 632,0480 | 566,7496 | -65,2984 |
| Продолжительность рабочего дня, ч | 7,7671 | 7,7663 | -0,0008 |
| Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс.руб./ч | 0,0930 | 0,1240 | 0,0311 |
Сначала построим факторную модель:
ПТ1р = Тд * Тч * Вср.ч,
где ПТ1р - производительность труда одного рабочего;
Тд – количество дней отработанных одним рабочим за год;
Тч – продолжительность рабочего дня;
Вср.ч - среднечасовая выработка одного рабочего.
Найдем количество дней отработанных одним рабочим за год и другие факторы:
Тд = Общее число отработанных всеми рабочими за год дней / Среднесписочная численность рабочих;
Тч = Общее число отработанных всеми рабочими за год часов / Общее число отработанных всеми рабочими за год дней;
Вср.ч = Объем товарной продукции / Среднесписочная численность рабочих.
Значения данных показателей рассчитаны и приведены в таблице 5.
Рассчитаем изменение производительности труда одного рабочего методом цепных подстановок:
ΔПТ1р(Тд) = Тд 1* Тч 0* Вср.ч0 - Тд 0* Тч 0* Вср.ч0 = 566,7496*7,7671*0,0930 – 632,0480*7,7671*0,0930 = -47,1677;
ΔПТ1р(Тч) = Тд 1* Тч 1* Вср.ч0 - Тд 1* Тч 0* Вср.ч0 = 566,7496*7,7663*0,0930 - 566,7496*7,7671*0,0930 = -0,0422;
ΔПТ1р(Вср.ч) = Тд1* Тч1*Вср.ч1 - Тд 1* Тч 1* Вср.ч0 = 566,7496*7,7663*0,1240 - 566,7496*7,7663*0,0930 = 136,448;
ΔПТ1р = ΔПТ1р(Тд) + ΔПТ1р(Тч) + ΔПТ1р(Вср.ч) = -47,1677 - 0,0422 + 136,448 = 89,2381.
Вывод:
Производительность труда одного рабочего в отчетном году по сравнению с прошлым выше на 89,2381 тыс.руб.. Построение факторной модели выявило влияние следующих факторов на изменение производительности труда одного рабочего:
- уменьшение количества дней отработанных одним рабочим за год на 65,2984 дней привело к снижению производительности труда одного рабочего на 47,1677 тыс.руб.;
- сокращение продолжительности рабочего дня на 0,0008 ч привело к снижению производительности труда одного рабочего на 0,0422 тыс.руб.
- увеличение среднечасовой выработки одного рабочего на 0,0311 тыс.руб./ч привело к росту производительности труда одного рабочего на 136,448 тыс.руб.
Резервы роста производительности труда одного рабочего составляют 47,2099 тыс.руб. Для реализации этих резервов необходимо сократить число целодневных простоев, повысить оснащенность рабочих средствами труда и т.п.
2.4. Анализ объема производства продукции
Анализ различных категорий продукции проводят в разрезе соответствия достигнутых результатов их запланированным уровням. В рыночной экономике выполнение плана не играет той роли, которую оно играло в условиях централизованного планирования, поэтому основное значение такой анализ имеет только для процедур внутреннего контроля на самом предприятии, управленческого учета и оценки эффективности работы производственных менеджеров.
Проведение такого анализа - достаточно трудоемкий процесс. Для него требуется обобщение больших объемов информации, причем с ростом размеров производства объем сведений нарастает буквально лавинообразно. Поэтому, принимая решение о необходимости ведения на предприятии полного анализа категорий продукции, руководство должно понимать, что это потребует существенных затрат рабочего времени, причем не только специальных сотрудников аналитической службы, но и производственных менеджеров. В любом случае, стоит сначала решить, оправдает ли полученный результат такие затраты.
Основными задачами экономического анализа объема производства и реализации продукции на предприятиях являются:
- оценка динамики по основным показателям объема, структуры и качества продукции;
- проверка сбалансированности и оптимальности планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;
- выявление степени влияния основных факторов на показатели объема производства и реализации продукции;
- разработка важнейших мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов прироста продукции, улучшения ее ассортимента и качества.[17]
Объекты анализа объема производства и реализации продукции представлены на рис. 1.
| Объекты анализа | Показатели объема производства продукции | |
| Показатели релевантного ряда объема производства продукции | Безубыточный объем | |
| Ассортимент и структура продукции | Оптимальный объем | |
| Качество продукции | Максимальный объем | |
| Ритмичность производства и реализации | ||
| Резервы роста объема производства продукции | ||
Рис.1. Объекты анализа объема производства и реализации продукции
В анализе произведенной и выпущенной в обращение (реализованной) продукции используется ряд коэффициентов, которые характеризуют производственную деятельность как предприятия в целом, так и его отдельных подразделений.
В качестве характеристики длины производственного цикла используют показатель внутризаводского оборота: