Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).
Материалоемкость продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.
Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.
Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.
Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство 1-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).[13]
Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:
П/МЗ = (П/В) * (В/ТП) * (ТП/МЗ),
где П/МЗ - прибыль на рубль материальных затрат;
П/В -рентабельность продаж;
В/ТП — удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции;
ТП/МЗ – материалоотдача.
Сегодня в условиях рыночной экономики нужно как можно шире задействовать весь набор экономических рычагов и стимулов, чтобы перестроить систему материально-технического обеспечения, заинтересовать сотрудников ОМТС в более инициативной работе, и за счет этого существенно снизить запасы на предприятии. Это будет способствовать снижению уровней ПЗ на предприятиях и ускорит оборачиваемость оборотных средств. Экономия МР в запасах позволит вовлечь в потребление дополнительное количество МР и т.д. без увеличения объемов их производства.[14]
Пример 2.
Проанализировать отклонение прибыли на рубль материальных затрат в отчетном году по сравнению с планом. Выявить резервы увеличения данного показателя. Исходные данные приведены в таблице 3.
Таблица 3
| Показатели | План | Отчет | Отклонение |
| Объем товарной продукции, тыс.руб. | 152638 | 256987 | 104349 |
| Прибыль, тыс.руб. | 84563 | 96985 | 12422 |
| Выручка, тыс.руб. | 94412 | 102596 | 8184 |
| Материальные затраты, тыс.руб. | 52369 | 65869 | 13500 |
| Рентабельность продаж, руб. | 0,8957 | 0,9453 | 0,0496 |
| Удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции | 0,6185 | 0,3992 | -0,2193 |
| Материалоотдача, руб. | 0,3431 | 0,2563 | -0,0868 |
Сначала построим факторную модель:
П/МЗ = (П/В) * (В/ТП) * (ТП/МЗ).
Найдем рентабельность продаж и другие факторы:
Рентабельность продаж = Прибыль / Выручка;
Удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции = Выручка / Объем товарной продукции;
Материалоотдача = Объем товарной продукции / Материальные затраты.
Значения данных показателей рассчитаны и приведены в таблице 3.
Рассчитаем изменение прибыли на рубль материальных затрат методом абсолютных разниц:
ΔП/МЗ(П/В)= Δ (П/В) * (В/ТП)0 * (ТП/МЗ)0 = 0,0496*0,6185*0,3431 = 0,0105;
ΔП/МЗ(В/ТП)= (П/В)1 * Δ(В/ТП) * (ТП/МЗ)0 = 0,9453*(-0,2193)*0,3431 = -0,0711;
ΔП/МЗ(ТП/МЗ)= (П/В)1 * (В/ТП)1 * Δ(ТП/МЗ)= 0,9453*0,3992*(-0,0868) = -0,0328;
ΔП/МЗ = ΔП/МЗ(П/В)+ ΔП/МЗ(В/ТП)+ ΔП/МЗ(ТП/МЗ) = -0,0934.
Вывод:
Прибыль на рубль материальных затрат в отчетном году по сравнению с планом ниже на 0,0934 руб. Построение факторной модели выявило влияние следующих факторов на отклонение прибыли на рубль материальных затрат:
- рост рентабельности продаж на 0,0496 привел к увеличению прибыли на рубль материальных затрат на 0,0105 руб.
- снижение удельного веса выручки в общем объеме выпуска товарной продукции на 0,2193 привело к уменьшению прибыли на рубль материальных затрат на 0,0711 руб.
- снижение материалоотдачи на 0,0868 руб. привело к уменьшению прибыли на рубль материальных затрат на 0,0328 руб.
Резервы роста прибыли на рубль материальных затрат составляют 0,1039 руб. Для реализации этих резервов необходимо оптимизировать материальные затраты при производстве продукции.
2.3. Анализ использования трудовых ресурсов
Общая характеристика состояния трудовых ресурсов содержится в балансе трудовых ресурсов. Анализ использования трудовых ресурсов может осуществляться на основе баланса использования рабочего времени.
Под производительностью предприятия понимают количество произведенной предприятием продукции в единицу времени (час, день, неделю и т.д.) на единицу оборудования или на одного работника. Очень часто количество произведенного за короткие промежутки времени - величина случайная и зависящая от множества факторов. Поэтому обычно рассчитывают усредненную производительность на более длительных временных интервалах.[15]
Анализируя удельную производительность, следует помнить о том, что в знаменателе этого показателя стоит обобщенная величина. Она не отражает того факта, что не все работники и не все рабочие места эквивалентны. Говоря о рабочих местах, нужно отметить, что не все они функционируют в рабочем режиме одинаковое время в течение рабочей смены, кроме того, оборудование, даже однотипное, может иметь разную производительность в силу своих технических характеристик или возраста.
Основные факторы, влияющие на уровень и динамику производительности труда представлены в таблице 4.
Таблица 4
Основные факторы производительности труда
| Группа факторов | Характеристика факторов |
| Отраслевые | Выпуск высокотехнологичной продукции высокого качества, отсутствие конкурентов |
| Структурные | Повышение удельного веса покупных полуфабрикатов, относительное уменьшение численности персонала при росте объема производства |
| Технические | Повышение мощности оборудования, внедрение прогрессивных технологий, механизация и автоматизация производственных процессов |
| Организационные | Увеличение норм выработки, ликвидация потерь рабочего времени |
| Территориальные | Благоприятные территориальные условия производства, сокращение затрат на транспортировку продукции и исходного сырья |
| Социально-экономические | Повышение уровня квалификации работников, улучшение условий труда |
| Морально-психологические | Улучшение морально-психологического климата в коллективе, развитие позитивной мотивации труда |
Эффективность использования живого труда основывается на использовании факторов производства. Комбинируя показатели результатов производства и затрат живого труда можно определить различные показатели производительности на уровне предприятия:
- выработка (W) измеряется количеством продукции, производимой в единицу рабочего времени или приходящемся на одного среднесписочного работника, или приходящемся на один рубль фонда заработной платы.
W = Q/Т
или
W = Q/Ч,
где: Q – произведенная продукция (выполненные работы, оказанные услуги);
Т – затраты рабочего времени;
Ч – среднесписочная численность рабочих.
- трудоемкость (t) продукции представляет собой затраты рабочего времени на производство единицы продукции. Является обратным показателем выработки.
t = T/Q;
Анализ производительности труда следует тесно увязывать с исследованием фонда заработной платы, т.к. это позволяет оценить уровень эффективности системы стимулирования труда на предприятии. Известно, что такая система считается эффективной, если темп роста производительности труда опережает темп роста средней заработной платы.[16]
Размер заработной платы при использовании тарифной системы оплаты труда рассчитывается по формуле:
Зп = Ст * К * П * В,
где Зп – размер заработной платы;
Ст - часовая тарифная ставка работников по выполняемой операции;
К – количество выработанной продукции;