| Активы | Сумма, тыс.руб. | Изменение | Структура в % | Изменение в структуре, (+,-) | Изменение в структурной динамике, % | |||
| нач.года | конец года | абсолютное | в % | нач.года | конец года | |||
| Нематериальные активы | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | - | 0,00 |
| Основные средства | 241,12 | 285,47 | 44,35 | 18,39 | 7,20 | 7,01 | -0,18 | 6,16 |
| Незавершенное строительство | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 52,5 | 61,8 | 9,3 | 17,71 | 1,57 | 1,52 | -0,05 | 1,29 |
| Отложенные налоговые активы | 0 | 20,6 | 20,6 | 0,00 | 0,00 | 0,51 | 0,51 | 2,86 |
| Прочие внеоборотные активы | 271,98 | 230,33 | -41,65 | -15,31 | 8,12 | 5,66 | -2,46 | -5,79 |
| Итого по разделу I | 565,6 | 598,2 | 32,6 | 5,76 | 16,88 | 14,70 | -2,19 | 4,53 |
| Запасы | 1731,1 | 2091,8 | 360,7 | 20,84 | 51,67 | 51,40 | -0,28 | 50,10 |
| сырье, материалы и др. ценности | 2,5 | 9,3 | 6,8 | 272,00 | 0,07 | 0,23 | 0,15 | 0,94 |
| затраты в незавершенном производстве | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 1200 | 1995 | 795 | 66,25 | 35,82 | 49,02 | 13,20 | 110,43 |
| товары отгруженные | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| расходы будущих периодов | 4,1 | 3,4 | -0,7 | -17,07 | 0,12 | 0,08 | -0,04 | -0,10 |
| прочие запасы и затраты | 22,5 | 84,1 | 61,6 | 273,78 | 0,67 | 2,07 | 1,39 | 8,56 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 125,8 | 145,6 | 19,8 | 15,74 | 3,76 | 3,58 | -0,18 | 2,75 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 335 | 555 | 220 | 65,67 | 10,00 | 13,64 | 3,64 | 30,56 |
| в том числе покупатели и заказчики | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | 272,5 | 268,3 | -4,2 | -1,54 | 8,13 | 6,59 | -1,54 | -0,58 |
| Денежные средства | 320 | 411 | 91 | 28,44 | 9,55 | 10,10 | 0,55 | 12,64 |
| Прочие оборотные активы | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Итого по разделу II | 2784,4 | 3471,7 | 687,3 | 24,68 | 83,12 | 85,30 | 2,19 | 95,47 |
| Итого баланса | 3350 | 4069,9 | 719,9 | 21,49 | 100,00 | 100,00 | - | 100,00 |
Таблица 8 – Горизонтальный и структурный анализ активов ООО «Базальт» за 2010г
Следует отметить, что за анализируемый период не произошло изменений инвестиций в другие организации на долгосрочной основе.
В структуре имущества следует отметить рост оборотных и снижение внеоборотных активов соответственно на 3,32 процентных пункта, что является отрицательной тенденцией.
Рост краткосрочных финансовых вложений составил 5,33%, а денежные средства увеличились на 35,5%.
В отношении уже 2010г мы видим, что в результате роста внеоборотных и оборотных средств соответственно на 5,76% и 24,68% за 2010 год активы организации уменьшились на 266 586 тыс.руб. или на 3,83%.
Увеличение оборотных средств на 687,3 тыс.руб. или на 24,68% объясняется ростом дебиторской задолженности на 220 тыс.руб. или на 65,67% по сравнению с началом года. Оборотные средства увеличились и в результате роста налога на добавленную стоимость на 19,8 тыс.руб. или на 15,74%. Следует отметить, что в течение 2010г по сравнению с 2009г происходит значительный рост запасов, что в свою очередь вызвано ростом сырья, материалов и других ценностей на 272%.
Внеоборотные активы увеличились на 32,6 тыс. руб. или на 5,76%. Этот рост в основном произошел за счет роста ОС на 44,35 тыс.руб. или на 18,39% и роста долгосрочных финансовых вложений на 17,71%. В структуре имущества за 2010г следует отметить снижение внеоборотных и рост оборотных активов соответственно на 2,19 процентных пункта, что является отрицательной тенденцией.
Таким образом, можно сделать вывод, что имущественное положение неудовлетворительное, но в течение года видим улучшение.
2.2. Анализ финансового состояния предприятия
Так как, цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.
Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.
Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ дает возможность оценить:
- имущественное состояние предприятия;
- степень предпринимательского риска;
- достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;
- потребность в дополнительных источниках финансирования;
- способность к наращиванию капитала;
- рациональность привлечения заемных средств;
- обоснованность политики распределения и использования прибыли.
Основу информационного обеспечения анализ финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организации всех отраслей и форм собственности [2].
Она состоит из форм бухгалтерской отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 26 декабря 1995 года № 2732., а именно бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах и их использовании - форма № 2; справка к форме № 2 и приложения к бухгалтерскому балансу.
Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.
Не секрет, что процесс принятия управленческих решений в большей степени искусство, чем наука. Результат выполненных формализованных аналитических процедур не является или по крайней мере не должен являться единственным критерием для принятия того или иного управленческого решения. Результаты анализа - "материальная основа" управленческих решений, принятие которых основывается также на интеллекте, логике, опыте, личных симпатиях и антипатиях лица, принимающего эти решения.
Все это лишний раз свидетельствует о том, что финансовый анализ в современных условиях становится элементом управления, инструментом оценки надежности потенциального партнера.
Необходимость сочетания формализованных и неформализованных процедур в процессе принятия управленческих решений накладывает отпечаток, как на порядок подготовки документов, так и на последовательность процедур анализа финансового состояния. Именно такое понимание логики финансового анализа является наиболее соответствующим логике функционирования предприятия в условиях рыночной экономики.
Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный анализ может быть дополнен и другими аспектами: анализом эффективности авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли и т.п.
Финансовый анализ деятельности предприятия включает:
- анализ финансового состояния;
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ финансовых коэффициентов:
- анализ ликвидности баланса;
- анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности.
По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.
Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской и статической отчётности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом.
Главная задача текущего анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.
Текущий анализ осуществляется во время подведения итогов хозяйственной деятельности, результаты используются для решения проблем управления.
Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующего аналитического периода. В этом виде анализа имеется существенный недостаток - выявленные резервы навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, т. к. Относятся к прошлому периоду.
Текущий анализ - наиболее полный анализ финансовой деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа [3].
Оперативный анализ приближён во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и статического) учёта. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия.