5. Некоммерческий характер деятельности бюджетных организаций и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата. Это вынуждает предприятия расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств. Как правило, организации не заинтересованы ни в экономии ресурсов, ни в поиске способов «зарабатывания» внебюджетных доходов, а лишь в наращивании бюджетного финансирования вне зависимости от реальной потребности.
Анализируя положение РКИБ на рынке медицинских услуг, можно сказать следующее.
В настоящее время на территории Удмуртской республики функционируют следующие учреждения, представленные в приложении 1.
Нами было проведено небольшое исследование рынка платных медицинских услуг, проанализированы цены на них по 6 учреждениям. Итоги представлены в таблице 11:
Таблица 11 – Анализ рынка платных медицинских услуг.
| полный анализ крови,руб | УЗИ,руб | ЭКГ,руб | анализ мочи,руб | |
| гор.поликлиника №1 | 74 | 128 | 84 | 55 |
| республ.диагност.центр | 137 | 180 | 90 | 50 |
| РКИБ | 118 | 287 | 105 | 130 |
| республ.клинич.больница №4 | 120 | 200 | 90 | 50 |
| гор.клинич.больница №1 | 65 | 140 | 55 | 45 |
| гор.больница №3 | 108 | 160 | 110 | 99 |
Можно отметить довольно высокий уровень цен в анализируемой РКИБ. В условиях изношенного оборудования (данный факт будет рассмотрен в разделе «Техническая оснащенность») данный уровень цен не совсем оправдан. Чтобы оставаться конкурентоспособной, РКИБ возможно необходимо пересмотреть ценовую политику, а также подключать маркетинговый инструментарий. Например, возможно применение таких форм, как телевизионная реклама, реклама в СМИ, листовки, перетяжки, система скидок. Но все это должно внедряться на фоне замены и модернизации оборудования.
2. Экономический анализ деятельности организации.
Содержанием анализа хозяйственной деятельности бюджетных учреждений является, во-первых, раскрытие механизма действия основных факторов, влияющих на экономические показатели; во-вторых, количественное измерение факторных влияний на динамику этих показателей; в-третьих, качественная оценка тенденций развития организаций, финансируемых из бюджета. В процессе анализа исследуются причинно-следственные связи экономических явлений, структурно-логические и математические модели факторных систем параметров хозяйственной деятельности учреждений.
Организационно-техническая и экономическая специфика деятельности бюджетных учреждений находит свое отражение в характерных объектах управления, анализа и соответствующих системахпоказателей.
2.1. Динамика основных экономических показателей
Проанализируем тенденции основных экономических показателей, характеризующих деятельность РКИБ за 2004 – 2006 годы (таблица 12):
Как видно из таблицы, в целом за период происходит снижение основных показателей производительности труда (снижение числа койко-дней на 11%, числа пролеченных больных на 5%, числа пролеченных больных на 1 медработника 4,1%, снижается оборачиваемость койки на 5%) при одновременном росте источников финансирования, общих расходов, объема оказанных платных услуг. Также падает процент выполнения плановых показателей, в частности по койко-дням (недовыполнение плана на 0,83% в 2005 году и 7,1% в 2006 году), по численности персонала, в частности медицинского профиля, с одновременным перевыполнением плана по числу пролеченных на 1 медработника, что говорит о загруженности персонала, что, в свою очередь, не может не отразиться на качестве лечения. Также наблюдается переориентация источников финансирования: львиную долю в финансировании в 2005-2006 гг. по сравнению с 2004 годом начинают занимать УТФОМС и платные услуги (прирост финансирования из УТФОМС 153,26%, платных услуг - 191,78%). Как видно, значительно выросли чистый операционный результат внебюджетной деятельности (прибыль) и, соответственно, рентабельность, однако это связано не с ростом доходов по платным услугам, а, как показывает анализ отчета о финансовых результатах деятельности, с ростом доходов от реализации активов и прочих доходов.
2.2. Анализ основных и оборотных средств организации
Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Если основой функционирования сферы материального производства выступают основные производственные фонды, то материально-технической базой бюджетных и научных учреждений являются основные непроизводственные фонды. Общими чертами основных производственных и непроизводственных фондов является то, что и те и другие используются в течение длительного срока и на протяжении всего периода сохраняют свою натуральную форму, постепенно изнашиваются и морально устаревают по мере развития науки и техники. С другой стороны, между ними имеются существенные различия, которые в некоторой степени сказываются на процедуре проведения экономического анализа. Так, основные производственные фонды участвуют в создании материальных благ и по мере износа постепенно переносят свою стоимость на продукт труда в виде амортизации. Непроизводственные основные фонды не принимают непосредственное участие в производстве материальных благ, функционируют в качестве предметов длительного потребления, постепенно утрачивают свою стоимость и их обновление производится за счет средств государственного бюджета и внебюджетных источников. От наличия непроизводственных фондов, их состояния и степени использования во многом зависят объем и качество предоставляемых услуг (здоровье людей, образование, просвещение, наука и т.д.).
В процессе анализа основных средств изучают состав, структуру, состояние, уровень обеспеченности и эффективность их использования бюджетными учреждениями в ходе выполнения хозяйственной деятельности. Важность анализа основных средств обусловлена, с одной стороны, необходимостью соблюдения режима жесткой экономии бюджетных ресурсов, а с другой — спецификой деятельности бюджетных учреждений, которая заключается в высокой социальной значимости конечных результатов их работы.
Итак, проанализируем состояние и эффективность использования основных средств РКИБ. Определим для начала, что же такое основные средства.
2.2.1. Анализ основных средств
Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев. Состав, структура и динамика основных средств РКИБ представлены в таблице 13:
Таблица 13 – Состав, структура и динамика основных средств РКИБ.
| наименование | здания | сооружения | машины и оборудование | транспортные средства | инструмент производственный и хоз.инвентарь | Библиотечный фонд | прочие основные средства | всего основных средств | |
| 2004 год | на начало года | 210176,283 | 11859,66 | 20071,914 | 1112,19 | 1168,87 | 17,759 | 89,977 | 244496,653 |
| поступило | 2273,125 | ||||||||
| выбыло | 4,164 | ||||||||
| на конец года | 210176,283 | 11859,66 | 22146,727 | 1112,19 | 1360,569 | 20,208 | 89,997 | 246765,614 | |
| ср.годовая ст-ть ОС тыс.руб | 210176,283 | 11859,66 | 21109,321 | 1112,19 | 1264,7195 | 18,9835 | 89,987 | 245631,1335 | |
| уд. вес, % | 85,57 | 4,83 | 8,59 | 0,45 | 0,51 | 0,01 | 0,04 | 100,00 | |
| 2005 год | на начало года | 210176,283 | 11834,56 | 12229,661 | 964,404 | 711,135 | 4,335 | 94,477 | 236766,761 |
| поступило | 5168,279 | -4677,16 | 19466,63 | 495,06 | 386,399 | 0,859 | 7,718 | 20352,73 | |
| выбыло | 19932,74 | 247,53 | 281,905 | 0,049 | 7,718 | 20469,942 | |||
| на конец года | 215344,562 | 7157,4 | 11763,551 | 1211,934 | 815,629 | 5,145 | 94,477 | 237020,564 | |
| ср.годовая ст-ть ОС, тыс. руб | 212760,423 | 9495,980 | 11996,606 | 1088,169 | 763,382 | 4,740 | 94,477 | 236893,663 | |
| уд.вес, % | 89,81 | 4,01 | 5,06 | 0,46 | 0,32 | 0,00 | 0,04 | 100,00 | |
| темп роста, % | 101,23 | 80,07 | 56,83 | 97,84 | 60,36 | 24,97 | 104,99 | 96,44 | |
| 2006 год | на начало года | 250336,726 | |||||||
| поступило | 6054,74 | ||||||||
| выбыло | 3344,08 | ||||||||
| на конец года | 253047,386 | ||||||||
| ср.годовая ст-ть ОС, тыс. руб | 251692,056 | ||||||||
| уд. вес, % | 100,00 | ||||||||
| темп роста, % | 106,25 | ||||||||
| темп роста, по ср.с 2004г., % | 102,47 | ||||||||
Из таблицы видно, что наблюдается рост среднегодовой стоимости основных средств в целом за период на 2,47% в основном за счет их переоценки. Более 80% в общем объеме ОС занимают здания и сооружения. Приоритетная же статья «машины и оборудование» занимает 8,59%, причем ее доля в общем объеме снижается до 5,06%, что может свидетельствовать о значительном износе (этот факт рассмотрим в подразделе «Техническая оснащенность»).
Состояние основных средств может быть охарактеризовано с помощью следующих показателей, представленных в таблице 15, и рассчитанных на основе данных, представленных в таблице 14.
Таблица 14 – Данные для расчета эффективности использования основных средств, тыс. руб.
| Показатель | Усл.обоз. | 2005 | 2006 | Темп роста, % |
| 2. амортизация основных средств | А | 52005,096 | 72744,443 | 139,88 |
| 3. первоначальная стоимость ОС, в т.ч. | ПС | 237020,564 | 253047,386 | 106,76 |
| на начало периода | ПС н.п. | 236766,761 | 250336,726 | 105,73 |
| введенных | ПС введ. | 20352,73 | 6054,74 | 29,75 |
| выбывших | ПС выб. | 20469,942 | 3344,08 | 16,34 |
| на конец периода | ПС к.п. | 237020,564 | 253047,386 | 106,76 |
| 4. доход по внебюдж.деят-ти | N | 2223,19 | 73851 | 3321,85 |
| 5. среднегодовая стоимость основных средств | F | 236893,6625 | 251692,056 | 106,25 |
| 8. чистый операционный результат по внебюдж.деят-ти | P | 82,672 | 3056,065 | 3696,61 |
| 9. среднесписочная численность работников | L | 1042,75 | 1038 | 99,54 |
Таблица 15 – Оценка эффективности использования основных средств.