Комплексный анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере МУП q (стр. 5 из 6)
, (3.22)Воспользуемся данными таблицы 3.15 и методом цепных подстановок, чтобы оценить влияние перечисленных выше факторов на уровень рентабельности основной деятельности.
Таблица 3.15 – Исходные данные для анализа рентабельности основного вида деятельности
| Показатель | 2007 год | 2008 год | Отклонение (+/-) |
| Выручка от продажи товаров, продукции, услуг, т.р. | 42 321 | 53 661 | 11 340 |
| Себестоимость продукции, работ, услуг т.р. | 35 083 | 44 647 | 9 564 |
| Валовая прибыль, т.р. | 7 238 | 9 014 | 1 776 |
| Рентабельность основной деятельности, % | 17,10% | 16,80% | -0,30% |
| Рентабельность продаж, % | 20,63% | 20,19% | -0,44% |
, 
,Иными словами, рентабельность основного вида деятельности снизилась на 0,3%, при этом увеличение выручки оказало положительное влияние (+17,5 пункта), а рост себестоимости – отрицательное (-17,8 пункта).
Кроме того, воспользовавшись данными таблицы 3.15, можно оценить изменение в уровне рентабельности продаж. Формула для расчёта имеет вид:
, (3.23) 
, 
,Как показали расчёты аналогичное влияние оказали перечисленные факторы на уровень рентабельности продаж, однако их влияние оказалось сильнее, в результате рентабельность снизилась на 0,4%.
3.4 Обобщенная оценка финансового состояния предприятия
Выполним расчёт финансовых показателей на основе баланса предприятия (см. приложение А). В таблице 3.16 представлены коэффициенты, характеризующие финансовое положение предприятия.
Расчёт показателей, представленных в таблице 3.16 производился по следующим формулам:
, рекомендуется > 0,25 
, рекомендуется > 1 
, рекомендуется ≥ 2гдеА1 = денежные средства + краткосрочные финн. вложения;
А1 = стр.260 + стр.250
А2 = А1 + дебиторская задолженность + прочие активы;
А2 = А1 + (стр.230 + стр.240)+ стр.270
А3 = А1 + А2 + запасы и затраты – расходы будущих периодов.
А3 = А1+А2+ стр.210 – стр.216
Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние предприятия ухудшились. В 2008 за счёт денежной наличности может быть погашено 7,4%, что не соответствует рекомендуемым >25%; коэффициент быстрой ликвидности составил 0,168, что не соответствует рекомендуемому значению больше 1. В 2008 оборотные пассивы можно было покрыть за счёт оборотных активов 1,868 раза, что не соответствует нормативу больше 2.
Таблица 3.16 – Анализ коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятия
| Наименование показателя | На начало года | На конец года |
| A1 | 686 + 0 = 686 | 309 + 0 = 309 |
| A2 | 686 + 0 + 185 + 239 = 1110 | 309 + 0 + 159 + 239 = 707 |
| A3 | 686 + 1110 + 4649 - 0 = 6445 | 309 + 707 + 6828 - 0 = 7844 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 686/4900 = 0,14 | 309/4200 = 0,074 |
| Коэффициент быстрой ликвидности | 1110/4900 = 0,227 | 707/4200 = 0,168 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 6445/4900 = 1,315 | 7844/4200 = 1,868 |
Таким образом, можно сказать о том, что баланс МУП "ДПОК" является полностью неликвидным.
Согласно методике, анализ финансового состояния также включает в себя проверку "золотого правила":
Тбп > Топ > Так > 100%
где Тбп – коэффициент роста балансовой прибыли
Топ – коэффициент роста объёмов производства
Так – коэффициент роста авансированного капитала
Для расчётов воспользуемся данными из таблицы 3.17.
Таблица 3.17 – Исходные данные для проверки на "золотое правило"
| Показатель | 2007 год | 2008 год | Темп роста |
| Балансовая прибыль | 262 | 605 | 230,72% |
| Объём производства | 42 321 | 53 661 | 126,80% |
| Авансированный капитал | 8 153 | 9 687 | 118,82% |
230,7% > 126,8% > 118,8% > 100%
Как хорошо видно из таблицы 3.17, "золотое правило" для МУП "ДПОК" полностью выполняется, однако финансовое состояние фирмы неустойчиво. Кроме того, давая общую оценку деятельности предприятия, определим форму экономического роста, Iэр, путём сопоставления экстенсивности и интенсивности факторов.
,где
– индекс роста производительности труда; 
– индекс роста фондоотдачи; 
– индекс роста численности работников предприятия 
– индекс роста основных фондовДля проведения расчётов воспользуемся данными таблицы 3.18.
Таблица 3.18 – Исходные данные для определения формы экономического роста
| Показатель | 2007 год | 2008 год | Индекс роста |
| Объём производства | 42 321 | 53 661 | 1,27 |
| Численность работников предприятия | 150 | 154 | 1,03 |
| Производительность труда | 282,1 | 348,4 | 1,24 |
| Основные производственные фонды | 1 817,0 | 1 575,0 | 0,87 |
| Фондоотдача | 23,3 | 34,1 | 1,46 |
| Тип экономического роста | 2,020 | ||
Iэр = 1,24 x 1,46 / 1,03 x 0,87 = 2,02
В 2007-2008 годах МУП "ДПОК" развивалось за счёт интенсивных факторов, поскольку значение коэффициента значительно выше 1, что говорит о том, что результаты были достигнуты преимущественно за счёт персонала, его способности и эффективности живого труда.
Выводы и предложения
Муниципальное унитарное предприятие на праве хозяйственного ведения "Донецкий плодоовощной комбинат" было создано в 1992 году коммерческой организацией. Целями деятельности МУП "ДПОК" являются обеспечение населения продуктами питания и непродовольственными товарами, а также получение прибыли.
Анализ технико-экономических показателей выявил следующие проблемы. Уровень оплаты труда находится на низком уровне – для торгово-оперативных работников - это 6 тыс. руб., для руководителей и специалистов - 8,3 тыс. руб. в месяц. Валовая прибыль 2008 года оказалась на 24,5% выше, чем в 2007 году, однако высокие коммерческие расходы привели к тому, что прибыль от продаж оказалась значительно ниже валовой прибыли.
Анализ выручки от реализации продукции показал, что подавляющая часть выручки (79,3%) приходится на торговлю продуктами питания, это означает, что данное направление следует развивать наилучшим образом. Анализ ритмичности работы предприятия указывает на то, что выпуск продукции отклоняется от графика в среднем на 31,6%, причиной послужили финансовый кризис и снижение платёжеспособного спроса населения.
Анализ трудовых ресурсов показал, что в целом обеспеченность предприятия в 2008 году можно расценивать как высокую. Характеризуя динамику следует сказать, что на МУП "ДПОК" произошли незначительные изменения в возрастном составе работников в сторону более молодых кадров. Что касается образовательного уровня, то увеличивается значительно доля сотрудников со средним специальным и высшим образованием, при этом сократилась доля сотрудников, имеющих среднее образование. Доля работников имеющих стаж работы менее 10 лет - сократилась, но возросла со стажем работы свыше 10 лет. Как видно из итогов анализа кадры находятся в хорошем состоянии, динамика, характеризующая их состояние меняется в лучшую сторону, несмотря на финансовый кризис руководство принимает на работу новых людей, при этом их больше, чем сокращаемых. Эффективность живого труда достаточно высока, доля общих потерь рабочего времени находится на уровне 3,5% от фактического фонда рабочего времени 2008 года.
Анализ основных средств показал, что эффективность использования ОПФ в 2008 году значительно возросла, поскольку темп роста ОПФ (-13,32%) превысил темп роста объёмов производства (26,8%) , в следствие чего образовалась экономия средств в размере 728,9 тыс. руб
Анализ использования оборотных средств выявил рост коэффициента загрузки, а это признак того, что эффективность в использовании оборотных средств в 2008 году сократилась.
Анализ показателей эффективности показал, что рентабельность основного вида деятельности и рентабельность продаж снизились, при этом увеличение выручки оказало положительное влияние, а рост себестоимости – отрицательное.
Анализ финансового состояния говорит о том, что баланс МУП "ДПОК" является полностью неликвидным, однако "золотое правило" для МУП "ДПОК" полностью выполняется. В 2007-2008 годах МУП "ДПОК" развивалось за счёт интенсивных факторов, результаты были достигнуты преимущественно за счёт персонала, его способности и эффективности живого труда.
В качестве предложений по совершенствованию работы предприятия можно предложить:
- разработать программу по материальному стимулированию работников (причина: низкая оплата и высокие достижения за счёт интенсивности труда);
- наращивать основные средства (причина: снижение вооружённости труда)
- программу переобучения кадров (причина: растёт доля молодых высококвалифицированных работников, способных осваивать новшества);