| № | Показатели | 2005г. | 2006г. |
| 1 | Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. | 21043 | 1833 |
| 2 | Балансовая прибыль, руб. | 343922,0 | 624412,0 |
| 3 | Рентабельность продаж, % | 0,06 | 0,05 |
| 4 | Коэффициент маневренности | -0,02 | -0,18 |
| 5 | Коэффициент обеспеченности собственными средствами. | 0,39 | 0,45 |
| 6 | Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,079 | 0,005 |
| 7 | Коэффициент промежуточной ликвидности | 0,17 | 0,00488 |
| 8 | Коэффициент текущей ликвидности | 1,04 | 1,06 |
На основании данных таблицы 1.1. можно определить эффективность использования ресурсов предприятия.
Согласно проведенным расчетам (таблица 1.1.) наблюдается тенденция увеличения значений почти по всем показателям. Так за 2006 год выручка составляет 4531713,0 руб. фондоотдачи – основному обобщающему показателю использования фондов. За 2005 год предприятие получило 2653059,0 выручки от продажи продукции, оказания услуг и выполнения работ.
В настоящее время нарушение хозяйственных связей, кризис неплатежей, снижение спроса в следствие низкой платежеспособности снижают оборачиваемость средств предприятия. На сегодняшний день финансовое состояние предприятия не совсем благополучно, в этом можно убедиться проанализировав данные, приведенные в таблице 1.2.
За 2005 г. предприятие получило прибыль в размере 21043тыс. руб., но уже в 2006 г. – 1833 тыс. руб.
На основании произведенных расчетов, можно сказать о повышении балансовой прибыли – в 2006 г. она составила 624412,0 рублей, что на 280490,0 рублей больше данного показателя за 2005 год (он составил 343922,0 р.).
При расчете коэффициента промежуточной ликвидности определили, что всего лишь 12 % текущих обязательств в 2006 г. может быть достаточно быстро погашено за счет активов первой и второй степени ликвидности, т. е. денежных средств, ценных бумаг и ожидаемых поступлений от дебиторов. Это цифра недостаточно велика , если учесть тот факт, что оптимальное значение составляет 0,8.
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) составил за 2006 год 1,06, что на 0,02 больше данного коэффициента за 2005 год, таким образом, это говорит о неспособности предприятия оплачивать свои текущие обязательства в ходе обычного воспроизводственного процесса.
2.Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
2.1. Задачи анализа финансовых результатов
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств.
Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
- изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;
- систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики;
- определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценка качества прибыли;
- выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня доходности бизнеса;
- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
- выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления прибылью.
Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, финансовой отчетности ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках» а также соответствующие таблицы плана, предприятия.
2.2. Анализ состава и динамики прибыли предприятия.
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (табл. 2.1). При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Таблица 2.1
Состав и динамика балансовой прибыли
| Наименование показателя | Код строки | Сумма , тыс.руб. | Изменение (+,-). П.4-П.З. | Темп роста.%п.4/п.3*100 | |
| 2005 | 2006 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||
| Выручка (нетто)от продажи товаров, продукции, работ, услуг(за минусом НДС. акцизом и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 2653059,0 | 4531713,0 | 1878654,0 | 170,8 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 2309137.0 | 3907301.0 | 1598164.0 | 169.2 |
| Валовая прибыль | 029 | 343922.0 | 624412,0 | 280490,0 | 181.6 |
| Коммерческие расходы | 030 | 191282,0 | 377431,0 | 186149.0 | 197.3 |
| Управленческие расходы | 040 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Прибыль (убыток)от продажи (строки 010-020-030-040) | 050 | 152640.0 | 246981.0 | 94341,0 | 161.8 |
| II Операционные доходы и расходы | |||||
| Проценты к получению | 060 | 20247,0 | 1931.0 | -18316,0 | 9.5 |
| Проценты к уплате | 070 | 89006,0 | 181501,0 | 92495.0 | 203.9 |
| Прочие операционные доходы | 090 | 2673380,0 | 612171,0 | -2061209 | 22.9 |
| Прочие операционные расходы | 100 | 2718403,0 | 637612,0 | -2080791 | 23.5 |
| III. Внереализационные доходы и расходы | |||||
| Внереализационные доходы | 120 | 47705,0 | 62273.0 | 14568.0 | 130.5 |
| Внереализационные расходы | 130 | 63930,0 | 92031,0 | 28101.0 | 144,0 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090- 100+ 120-130) | 140 | 22633.0 | 12212.0 | -10421.0 | 54,0 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | 78.0 | 4661.0 | 4583,0 | 5975,6 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Иные аналогичные обязательные платежи | 160 | 1513.0 | 5718.0 | 4205.0 | 377.9 |
| Числам прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160-470-180) | 190 | 21042,0 | 221833,0 | -19209,0 | 8,7 |
| Чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж | 13,8 | 0.7 | -13,0 | 5.4 | |
Вывод: как показывают данные табл. 2.1, общая сумма прибыли до выплаты налогов в отчетном году уменьшилась на 54% по сравнению с 2005 годом. Чистая прибыль за отчетный период снизилась на 8,7%. Также наблюдается существенное снижение чистой прибыли на 1 рубль прибыли от продаж. Эти показатели говорят о плохой работоспособности предприятия анализируемого предприятия.
2.3.Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Таблица 2.2
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продуции, тыс. руб
| Показатель | Базовый период (2005) | Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода | Отчетный период (2006) |
| Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В) | 2653059,0 | 2716154,12 | 4531713,0 |
| Полная себестоимость реализованной продукции (3) | 2309137,0 | 2297750,8 | 3907301,0 |
| Прибыль (П) | 343922,0 | 418403,3 | 624412,0 |
Таблица 2.3
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции.
| Показатели | Условия расчета | Расчет | Сумма прибыли | Изменение | |||
| УРП | УД | Ц | С | ||||
| План | План | План | План | План | Впл-Спл | 343922 | - |
| Условие1 | Факт | План | План | План | Ппл*Крп | 472009 | 128087 |
| Условие2 | Факт | Факт | План | План | Вусл-Сусл | 418403 | -53606 |
| УсловиеЗ | Факт | Факт | Факт | План | Вф-Сусл | 2233962 | 1815559 |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | Вф-Сф | 624412 | -1609550 |
На данном предприятии индекс объема продаж составляет:
По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.
На анализируемом предприятии сумма прибыли возросла в основном за счет увеличения среднереализованных цен. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 1609550 тыс. руб.
Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (УРНi), себестоимости (С) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции произведем способом цепной подстановки, табл. 2.4.
Вывод: Данные, приведенные в табл. 2.4, показывают, по каким видам продукции прибыль увеличилась, а по каким уменьшилась и какие факторы оказали положительное влияние, а какие - отрицательное и в какой степени. Анализируя табл. 2.4 можно сделать вывод, что прибыль увеличилась в основном за счет изменения цены по всем видам продукции. В общей картине, даже увеличение себестоимости по всем видам выпускаемой продукции в сумме не повлекло снижения прибыли.