По данным (табл. 1.2.3) прослеживается тенденция к постоянному увеличению доли оборотных платежей (платежей из выручки без НДС) в доходах консолидированного бюджета с 12,1% в 1988 году до 20,6% в 2002 году.
Одновременно с НДС в системе косвенного обложения используются также акцизы, устанавливаемые на отдельные виды и группы товаров. Их введение с 1992г. обусловлено отменой налога с оборота. Доля акцизов в формировании доходов бюджета снизилась с 11,1% в 1999 году до 7,6% в 2002 году.
Таблица 1.2.3.
Структура косвенных налогов в РБ (1999-2002гг.)
| 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | |
| % в доходах бюджета | % в доходах бюджета | % в доходах бюджета | % в доходах бюджета | |
| 1. Акцизы (налог с производителя) | 11,1 | 9,5 | 8,0 | 7,6 |
| 2. Налоги с розничного товарооборота | 0,9 | 0,9 | 1,6 | 2,2 |
| 3. Налоги с продаж | 0,7 | 0,7 | 0,8 | 1,3 |
| 4. Налоги на отдельные виды услуг | 0,1 | 0,1 | 0,1 | 0,6 |
| 5. Отчисления в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции и продовольствия | 4,5 | 4,6 | 5,7 | - |
| 6. Отчисления в фонд стабилизации экономики производителей с/х продукции и продовольствия | - | 4,2 | 3,8 | - |
| 7. Целевые сборы на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда | 1,8 | 3,8 | 3,4 | - |
| 8. Целевые сборы на содержание детских дошкольных учреждений | - | - | 2,2 | - |
| 9. Отчисления в дорожный фонд | 5,8 | 6,7 | 5,6 | 2,6 |
| 10. Отчисления в местный целевой бюджетный жилищно-инвестиционный фонд | - | - | 2,2 | - |
| 11. Отчисления в республиканский ф-д поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки и отчисления пользователями автомобильных дорог в дорожные ф-ы | - | - | - | 8,3 |
| 12. Отчисления в местные целевые бюджетные ф-ды стабилизации экономики производителей с/х продукции и продовольствия, местные бюджетные целевые жил-инвестиц. ф-ды и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного ф-да | - | - | - | 9,7 |
| 13. Налог на добавленную стоимость | 25,8 | 25,1 | 26,2 | 25,3 |
| 14. Прочие | 0,1 | 0,1 | 0,7 | 0,3 |
| ВСЕГО: | 49,9 | 54,8 | 58,7 | 55,7 |
Проанализировав данные таблицы, можно отметить, что в 2002г. ряд платежей был объединен (вместо 6 отчислений и сборов в различные фонды в 2001г. – 3 платежа в 2002г.). Это несколько упростило порядок расчетов, а также уменьшило налоговую нагрузку на 2,3%.
Платежи и налоги, включаемые в себестоимость и имеющие признаки как прямых, так и косвенных налогов некоторые авторы выделяют в группу смешанных налогов.(табл. 1.2.4)
Таблица 1.2.4.
Структура смешанных налогов в РБ (1999-2002гг.)
| 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | |
| % в доходах бюджета | % в доходах бюджета | % в доходах бюджета | % в доходах бюджета | |
| Социальные платежи | 5,5 | 5,3 | 3,1 | 3,3 |
| Чрезвычайный налог | 2,6 | 2,3 | 2,3 | - |
| Отчисления в государственный фонд содействия занятости | 1,0 | 0,8 | 0,8 | - |
| Единый платеж от ФЗП в размере 5% | - | - | - | 3,3 |
| Отчисления в местный ф-д на содержание детских дошкольных учреждений | 1,9 | 2,2 | - | - |
| Прочие налоги и сборы | 2,5 | 1,9 | 1,6 | 1,9 |
| Земельный налог | 1,1 | 0,7 | 0,6 | 0,8 |
| Налог на добываемые из природной среды ресурсы | 0,2 | 0,1 | 0,1 | 0,1 |
| Отчисления в фонд охраны природы | 0,7 | 0,4 | 0,4 | 0,5 |
| Отчисления в другие целевые бюджетные фонды | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Экологический налог за переработку нефти | 0,3 | 0,3 | 0,2 | 0,3 |
| Налоги за пользование лесными фондами | 0,2 | 0,4 | 0,3 | 0,2 |
| ВСЕГО: | 8,0 | 7,2 | 4,7 | 5,2 |
Платежи за природные ресурсы: земельный налог, лесной налог, экологический налог и др. играют не только фискальную, но и стимулирующую роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов.
Снижение доли смешанных налогов постоянно снижалось, что связано с переходом некоторых из них в группу косвенных налогов (отчисления в местный фонд на содержание детских дошкольных учреждений).
Кроме налогов в бюджет поступают неналоговые доходы (табл. 1.2.5). Неналоговые платежи являются альтернативным источником формирования доходов бюджета и, по существу, отражают место государства в системе экономических отношений, возможность его функционирования наравне с прочими субъектами хозяйствования при реализации объектов госсобственности, оказания услуг и т.п. Ограничение и запреты в области финансово-хозяйственной деятельности предусматривают также материальное (стоимостное) возмещение издержек (штрафы, финансовые акции) государству как основному распределяющему органу и формируют неналоговые доходы в виде “государственной ренты”.
Таблица 1.2.5.
Соотношение налоговых и неналоговых доходов в консолидированном бюджете РБ (без учета целевых бюджетных фондов), в % к итогу (Рассчитано на основании законодательных актов Республики Беларусь)
| Доходы бюджета | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 |
| Доходы - всего | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| Из них: Налоговые Неналоговые | 88,1 11,9 | 91,5 8,5 | 91,1 8,9 | 92,5 7,5 | 92,2 7,8 | 93,3 6,7 |
Неналоговые платежи классифицируются по характеру самого поступления платежей в бюджет и включают: возмездные операции от прямого предоставления государством услуг и продажи товаров (доходы от собственности и предпринимательской деятельности, поступления от продажи товаров и услуг и случайных продаж, кассовую прибыль ведомственных предприятий, т. е. чистую прибыль или проценты, получаемые от Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные поступления, такие как штрафы и санкции, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления в бюджет из негосударственных источников (от физических и юридических лиц), поступления от продажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома.
Таким образом, формирование доходной части государственного бюджета в основном по-прежнему ориентировано на налоговые доходы. Причем при переходе к рынку доля налогов в общем объеме бюджетов увеличивается. Это вызвано спецификой рыночных отношений, предполагающей установление единых правил хозяйствования для всех субъектов и финансированных, взимаемых в бюджет налогов.