Износ и амортизация основных средств 3 (стр. 6 из 8)
| 20 | 37.7 % | 1.9 % | 64.2 % | 52.5 % | 2.5 % | 50.0 % |
| 21 | 35.8 % | 1.8 % | 65.9 % | 50.0 % | 2.5 % | 52.5 % |
| 22 | 34.1 % | 1.7 % | 67.6 % | 47.5 % | 2.5 % | 55.0 % |
| 23 | 32.4 % | 1.6 % | 69.3 % | 45.0 % | 2.5 % | 57.5 % |
| 24 | 30.7 % | 1.5 % | 70.8 % | 42.5 % | 2.5 % | 60.0 % |
| 25 | 29.2 % | 1.4 % | 72.3 % | 40.0 % | 2.5 % | 62.5 % |
| 26 | 27.7 % | 1.3 % | 73.6 % | 37.5 % | 2.5 % | 65.0 % |
| 27 | 26.4 % | 1.3 % | 75.0 % | 35.0 % | 2.5 % | 67.5 % |
| 28 | 25.0 % | 1.2 % | 76.2 % | 32.5 % | 2.5 % | 70.0 % |
| 29 | 23.8 % | 1.1 % | 77.4 % | 30.0 % | 2.5 % | 72.5 % |
| 30 | 22.6 % | 1.1 % | 78.5 % | 27.5 % | 2.5 % | 75.0 % |
| 31 | 21.5 % | 1.0 % | 79.6 % | 25.0 % | 2.5 % | 77.5 % |
| 32 | 20.4 % | 0.2 % | 80.6 % | 22.5 % | 2.5 % | 80.0 % |
| 33 | 19.4 % | 0.2 % | 80.8 % | 20.0 % | 2.5 % | 82.5 % |
| 34 | 19.2 % | 0.2 % | 81.1 % | 17.5 % | 2.5 % | 85.0 % |
| 35 | 18.9 % | 0.2 % | 81.3 % | 15.0 % | 2.5 % | 87.5 % |
| 36 | 18.7 % | 0.2 % | 81.5 % | 12.5 % | 2.5 % | 90.0 % |
| 37 | 18.5 % | 0.2 % | 81.7 % | 10.0 % | 2.5 % | 92.5 % |
| 38 | 18.3 % | 0.2 % | 81.9 % | 7.5 % | 2.5 % | 95.0 % |
| 39 | 18.1 % | 0.2 % | 82.2 % | 5.0 % | 2.5 % | 97.5 % |
| 40 | 17.8 % | 0.2 % | 82.4 % | 2.5 % | 2.5 % | 100.0 % |
| 118 | 0.7 % | 0.2 % | 99.6 % | |||
| 119 | 0.4 % | 0.2 % | 99.8 % | |||
| 120 | 0.2 % | 0.2 % | 100 % |
Как видно из таблицы 3.3., при нелинейной амортизации остаточная стоимость имущества со сроком полезного использования 10 лет достигает значения 20% первоначальной стоимости за 32 месяца, как и при линейной амортизации. Но при нелинейной амортизации оставшиеся 20% будут списываться в качестве амортизационных отчислений в течение последующих 88 месяцев (7,3 года) по 0,22% ежемесячно. При линейной амортизации имущество полностью самортизируется за 40 месяцев.
Представленный ниже график на рисунке 3.3. показывает распределение величины амортизационных отчислений в течение срока полной амортизации.
Рис. 3.3. График амортизационных отчислений, рассчитанных для оборудования со сроком полезного использования 10 лет с коэффициентом ускорения 3
Как видно из графика, для оборудования сроком полезного использования 10 лет, начисление амортизации до 32 месяца происходит более быстрыми темпами, следовательно, за этот срок будет происходить сокращение налога на прибыль более быстрыми темпами, чем при линейном методе. Но после 32 месяца быстрее списывается стоимость оборудования по линейному методу.
3.4. Практическое применение методов амортизации.
Выше была приведена подробная характеристика различных методов амортизации (см. п. 3.2.). Теперь рассмотрим два принципиально разных метода амортизации – линейный и ускоренный – на практике. Данные по предприятию «Х» представлены в таблице 3.4.
Таблица 3.4. Основные средства предприятия «Х»
| Наименование основного средства | Первона-чальная стоимость (тыс. руб.) | Дата ввода в экплуатацию | Норма-тивный срок слу-жбы (лет) | Дата и причина выбытия |
| Здание | 1000 | 1.01.2002.07.1997ке 3.редставленнойис. 4 | 80 | - |
| Оборудование №1 | 90 | 1.01.2004 | 16 | - |
| Оборудование №2 | 60 | 1.01.2004 | 12 | - |
| Станок №1 | 20 | 1.01.2002 | 10 | 1.01.2004 в связи с аварией |
| Станок №2 | 48 | 1.01.2004 | 8 | - |
| Станок №3 | 56 | 1.01.2005 | 12 | 1.01.2006 в связи с продажей по остаточной стоимости |
| Станок №4 | 60 | 1.01.2006 | 8 | - |
Рассчитаем сумму амортизационных отчислений, среднегодовую стоимость основных фондов (остаточную стоимость), а также налог на основные фонды предприятия за 2002-2006 гг.
При линейном способе погашение стоимости объекта производится равными ежегодными частями в течение всего срока эксплуатации.
Норма амортизации при линейном методе:
, где: Т0 – нормативный срок службы (в годах).Например, если срок эксплуатации равен 5 годам (станок №2), то ежегодно должна погашаться 1/5 балансовой стоимости объекта, т.е. линейная норма
амортизации – 0,2 (или в процентах - 20%).
Сумма амортизационных отчислений за год при линейном методе:
, где: Ф0 – первоначальная стоимость.Ускоренная же амортизация основных средств проводится исходя из удвоенной нормы амортизационных отчислений, применяемой ежегодно к остаточной стоимости объекта.
Так для станка №2 удвоенная норма равна 0,4 (40%).
Сумма амортизационных отчислений для ускоренного метода:
, где: t – индекс периода,Фос – остаточная стоимость,
На – норма амортизации для ускоренного метода.
Соответственно для первого года эксплуатации:
, где: Ф0 – первоначальная стоимость.В обоих случаях остаточная стоимость определяется по формуле:
, где: t – индекс периода.Для первого периода остаточная стоимость:
.Налог на имущество предприятий установлен законодательством РФ и составляет 2% от их остаточной стоимости Фос (с вычетом амортизационных отчислений) по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев, года. Мы производим все расчёты по итогам года.
Итак, налог на основные средства:
, где: t – индекс периода (года).Т.е. если для станка №2 при линейном методе остаточная стоимость на 1.01.2005 г. составила 38,4 тыс. руб., то налог в данном случае равен 768 руб. (38400*0,02).
Для сравнительного анализа определяем сумму амортизационных отчислений по всем основным средствам за период 2002-2006 гг. при каждом методе. Результаты расчётов сведены в таблицы 3.5 и 3.6.
Таблица 3.5 Сумма амортизационных отчислений по всем основным средствам за период 2002-2006 гг. при линейном методе.