Процент выполнения плана по себестоимости равен: себестоимость фактическая деленная на себестоимость плановую и умноженная на сто процентов.
% выполнения плана по себестоимости = (себестоимость фактическая / себестоимость плановая) * 100% (2.1.)
37459 / 37368 * 100% = 100,24%
Таким образом, наблюдается увеличение себестоимости на 0,24%, что в абсолютном отношении составляет 91 тыс. грн., т.е. перерасход составляет 91 тыс. грн. Это связано с повышением стоимости сырья и материалов, возвратных отходов, покупных изделий, полуфабрикатов и услуг, зарплаты основной производственных рабочих, зарплаты дополнительной, расходов на подготовку и освоение производства, расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховых расходов и общезаводских расходов; несмотря на снижение стоимости прочих производственных расходов. Возможные источники экономии – снижение стоимости возвратных отходов, покупных изделий и полуфабрикатов, снижения потерь от брака, снижение доплат.
6. Выполним расчеты затрат на 1 грн. товарной продукции (Z), которые равны отношению себестоимости товарной продукции (S) к объему выпуска товарной продукции (V) в оптовых ценах предприятия.
Z = S / V (2.2.)
Их оценивают по общему отклонению от плана под влиянием трех факторов:
- под влиянием структурных изменений в продукции;
- отклонений в себестоимости изделий;
- под влиянием изменения цен и тарифов на продукцию.
Изменение цен влияет как на стоимость товарной продукции, так и на себестоимость. Знаменатель формулы (2.2.) изменится вследствие изменения цен на продукцию, которые не были учтены в составлении плана. Числитель изменится в результате изменения цен на потребляемые материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, а также за счет изменения тарифов на различные виды энергии. Результаты расчетов подставим в таблицу 2.5.
В строку 28 заносим значение полной себестоимости товарной продукции по плану из таблицы 2.4., а в строку 29 – значение фактической полной себестоимости.
Значение строки 33 определим, как отношение стр. 27 к стр. 30.
36573 / 43800 = 0,835
Таблица 2.5. Выполнение плана по снижению себестоимости товарной продукции и затратам на 1 грн. готовой товарной продукции
| № п/п | Показатели | Шифр строк | В 6 |
| 1 | Плановая себестоимость всей товарной продукции | 27 | 36573 |
| 2 | Себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции a) по плановой себестоимости отчетного года b) по фактической себестоимости отчетного года | 28 29 | 37368 37459 |
| 3 | Товарная продукция в оптовых ценах предприятия (без НДС) a) по утвержденному плану b) фактически в ценах, принятых в плане c) фактически в ценах, действующих в отчетном году | 30 31 32 | 43800 44200 44200 |
| 4 | Затраты на 1 грн. товарной продукции по утвержденному плану, коп. | 33 | 0,8350 |
| 5 | Затраты на 1 грн. фактически выпущенной товарной продукции, коп.: a) по плану, пересчет на фактический выпуск и ассортимент продукции b) фактически в ценах, действующих в отчетном году c) фактически в ценах, принятых в плане | 34 35 36 | 0,8454 0,8475 0,8475 |
| 6 | Фактическое снижение затрат на 1 грн. товарной продукции в ценах, действующих в отчетном году, % к предыдущему году. | 37 | 0,0299 |
Значение стр. 34 определяем отношением стр. 28 к стр. 31
37368 / 44200 = 0,8454
Значение строки 35 определим как отношение стр. 29 к стр. 32
37459 / 44200 = 0,8475
Значение строки 36 определим как отношение стр. 29 к стр. 31
37459 / 44200 = 0,8475
Значение строки 37
Стр. 37 = ((стр. 35 – стр. 40 баз.) / стр. 40 баз.) * 100%=
(0,8475 – 0,7890) / 0,7890 = 0,0741
Выполним факторный анализ. Результаты вычислений представим в таблице 2.6.
Таблица 2.6. Результаты вычислений
| Показатели | Значение | Показатели | Значение |
| Исходные данные 1. Затраты на 1 грн. товарной продукции по плану | 0,8350 (стр. 33) | Аналитические расчеты 1. Общее отклонение затрат на 1 грн. товарной продукции | 0,8475 – 0,8350 = -0,0125 (стр. 35 – стр. 33) |
| 2. Затраты на 1 грн. фактически выпущенной товарной продукции: – По плановой себестоимости; – Фактически в ценах, действующих в этом году; – Фактически в ценах, принятых в плане | 0,8454 (стр. 34) 0,8475 (стр. 35) 0,8475 (стр. 36) | 2. В том числе за счет изменения: – Структуры и ассортимента продукции; – Изменение затрат за счет себестоимости отдельных изделий; – Цен и тарифов, не предусмотренных планом | 0,8454–0,8350= – 0,0104 (стр. 34 – стр. 33) 0,8475–0,8454= -0,0021 (стр. 36 – стр. 34) 0,8475–0,8475=0 (стр. 35 – стр. 36) |
Выполним проверку. Отклонение в сумме по всем влияющим факторам должно быть равно общему отклонению затрат товарной продукции:
-0,0104 – 0,0021 = – 0,0125
Анализ результатов расчетов показывает, что затраты на 1 грн. фактически выпущенной товарной продукции по сравнению с плановыми увеличились.
Расчеты динамики затрат на 1 грн. товарной продукции в сопоставимых с предыдущим годом ценах представлены в таблице 2.7. (значения в стр. 38 и 39 – заданные значения).
Значение стр. 40 определим как отношение стр. 38 к стр. 39:
– За предыдущий год (в ценах, действующих в предыдущем году)
28800 / 36500 = 0,7890
– За отчетный год (в ценах, действующих в предыдущем году)
34000 / 41000 = 0,8293
Значение строки 41 определим:
Стр. 41 = (стр. 40 отч. – стр. 40 пред.) / стр. 40 пред. = (0,8293 – 0,7890) / 0,7890 = 0,0511
Таблица 2.7. Динамика затрат на 1 грн. товарной продукции в сопоставлении с предыдущим годом ценах, млн. грн.
| № п/п | Показатели | Шифр стр. | За пред. год (в ценах, действ. в пред. году) | За отчетн. год (в действ. ценах в пред. году) |
| 1 | Фактическая себестоимость выпущенной товарной продукции | 38 | 28800 | 34000 |
| 2 | Фактический выпуск товарной продукции в оптовых ценах предприятия | 39 | 36500 | 41000 |
| 3 | Затраты на 1 грн. товарной продукции | 40 | 0,8049 | 0,8293 |
| 4 | Снижение затрат на 1 грн. товарной продукции в отчетном году в сопоставимых ценах | 41 | 0,0511 |
Анализ результатов таблицы 2.7. показывает, что фактическая себестоимость выпущенной товарной продукции в отчетном году выше по сравнению с предыдущим годом.
Затраты на 1 грн. товарной продукции в отчетном году увеличились за счет увеличения фактического выпуска товарной продукции в оптовых ценах предприятия. Снижение затрат на 1 грн. товарной продукции в отчетном году в сопоставимых ценах составляет 5,1%.
Список использованной литературы
1. Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М. 1996.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / под. ред. Стражева. – Минск, 1998.
3. Баканов, Шеремет. Теория экономического анализа». – М., 1999.
4. Кузнецова Т.В., Скрипник С.Т. Методические указания и задания к контрольным работам по курсам «Анализ хозяйственной деятельности предприятий», «Экономический анализ» для студентов специальности 7.050107; 7,050104 заочной формы обучения. – ДГМА, 2006.