N2пром = a1 * b1 * c0 * d0;
N2пром = 800 * 290 * 6,5 * 1,75 = 2639,0 тыс. ден. ед.
Количественное влияние изменения среднего числа дней отработанных одним рабочим за год определяется вычитанием первого промежуточного показателя из второго.
ΔN(b) = N2пром - N1пром;
ΔN(b) = 2639,0 – 2502,5 = 136,5 тыс. ден. ед.
За счет увеличения числа дней отработанных одним рабочим на 15 дней объем выпуска продукции увеличился на 136,5 тыс. ден. ед.
3. Определяем влияние средней продолжительности рабочего дня:
N3пром = a1 * b1 * c1 * d0;
N3пром = 800 * 290 * 6,8 * 1,75 = 2760,8 тыс. ден. ед.
ΔN(с) = N3пром - N2пром;
Количественное влияние изменения средней продолжительности рабочего дня определяем вычитанием второго промежуточного показателя из третьего.
ΔN(с) = 2760,8 – 2639,0 = 121,8 тыс. ден. ед.
За счет увеличения средней продолжительности рабочего дня на 0,3 часа объем выпуска продукции увеличился на 121,8 тыс. ден. ед.
4. Рассчитаем влияние выработки одного рабочего на один отработанный чел.-час.
N4пром = a1 * b1 * c1 * d1;
N4пром = 800 * 290 * 6,8 * 1,9 = 2997,44 тыс. ден. ед.
ΔN(d) = N4пром – N3пром;
ΔN(d) = 2997,44 – 2760,8 = 236,64 тыс. ден. ед.
За счет увеличения выработки продукции на один отработанный чел.-час на 0,15 шт. объем продукции увеличился на 236,64 тыс. ден. ед.
Алгебраическая проверка:
ΔN = ΔN(a)пром +ΔN(b)пром + ΔN(с)пром + ΔN(d)пром;
ΔN = 312,8 + 136,5 + 121,8 + 236,6 = 807,7 тыс. ден. ед.
Резервами роста объема производства является разработка мер по увеличению числа отработанных дней, увеличению средней продолжительности рабочего дня, увеличению средней выработки продукции на один отработанный чел.-час и увеличению среднесписочной численности рабочих. Однако в нашем случае, по каждому показателю наблюдается рост, следовательно все резервы объема производства уже использованы.
Задача №2. Анализ себестоимости продукции
Таблица 2.1. Форма №5. Затраты на производство
| Элементы затрат | Всего за год | |
| План | Отчет | |
| Сырье и основные материалы за вычетом отходов. | 4985 | 5217 |
| Вспомогательные материалы | 1100 | 1185 |
| Топливо | 675 | 683 |
| Энергия | 890 | 884 |
| Заработная плата основная и дополнительная | 7205 | 7245 |
| Отчисления на соц. страхование | 2666 | 2681 |
| Амортизация основных фондов | 1295 | 1280 |
| Покупные изделия и п/фабрикаты | 17349 | 17285 |
| Прочие расходы | 615 | 620 |
| Итого затрат | 36780 | 37080 |
| Списано затрат на непроизводственные счета | 1180 | 1250 |
| Прирост (+) или уменьшение (–) остатка | -30 | +85 |
| Производственная себестоимость товарной продукции | 35630 | 35745 |
Таблица 2.2. Форма №6. Себестоимость товарной продукции
| Статьи затрат | Полная с/с всей фактически выпущенной товарной продукции | |
| по план. с/с отч. года | по факт. с/с отч. года | |
| Сырье и материалы | 5200 | 5223 |
| Возвратные отходы | 297 | 298 |
| Покупные изделия, п/ф и услуги кооп. предпр. | 18900 | 18940 |
| З/п основная производ. рабочих | 2875 | 2897 |
| З/п дополнительная производ. рабочих | 255 | 256 |
| Расходы на подготовку и освоение производства | 134 | 136 |
| Расходы на содержание и эксплуат. оборудования | 3895 | 3908 |
| Цеховые расходы | 1656 | 1667 |
| Общезаводские расходы | 1694 | 1705 |
| Потери от брака | 65 | 69 |
| Прочие производственные расходы | 1253 | 1242 |
| Произв.с/с товарной продукции | 36224 | 36341 |
| Внепроизводственные расходы | 1144 | 1118 |
| Полная с/с товарной продукции | 37368 | 37459 |
При решении задачи необходимо:
1. На основании формы №5 «Затраты на производство» сделать выводы об изменениях удельного веса основных элементов затрат по сравнению с плановыми расчетами.
2. На основании формы №6 «Себестоимость товарной продукции» («Себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции по статьям затрат») дать общую характеристику снижения или повышения себестоимости в целом и по статьям затрат, по отношению к полной плановой себестоимости товарной продукции.
3. На основании формы №6 провести анализ затрат на 1 гривну товарной продукции.
Решение
1. Выполним расчеты отклонений от плана по элементам затрат
1) По сырью и основным материалам за вычетом отходов
5217–4985 = 232 (млн. грн.)
2) Вспомогательные материалы
1185–1100 = 85 (млн. грн.)
3) Топливо
683–675 = 8 (млн. грн.)
4) Энергия
884–890 = -6 (млн. грн.)
5) Зарплата основная и дополнительная
7245–7205 = 40 (млн. грн.)
6) Отчисления на соцстрах
2681–2666 = 15 (млн. грн.)
7) Амортизация
1280–1295 = -15 (млн. грн.)
8) Покупные
17285–17349 = -64 (млн. грн.)
9) Прочие расходы
620–615 = 5 (млн. грн.)
10) Итого затрат
37080–36780= 300 (млн. грн.)
11) Списано затрат
1250–1180 = 70 (млн. грн.)
12) Прирост (+) или уменьшение (–) остатка
85–30 = 55 (млн. грн.)
13) Производственная себестоимость
35745–35570 = 175 (млн. грн.)
2. Выполняем расчет итоговых затрат по плану и по отчету суммированием значений по элементам затрат.
37080–36780= 300 (табл. 2.3.)
232+85+8–6+40+15–15–64+5= 300
3. Выполняем расчеты структуры затрат по плану и отчету
1) По сырью и материалам за вычетом отходов
План (4985/36780)*100%=13,5 5%
Отчет (5217/37080)*100%=14,1%
2) Вспомогательные материалы
План (1100/36780)*100%=3,0%
Отчет (1185/37080)*100%=3,2%
3) Топливо
План (675/36780)*100%=1,84%
Отчет (683/37080)*100%=1,8%
4) Энергия
План (890/36780)*100%=2,42%
Отчет (884/37080)*100%=2,4%
5) Зарплата основная и дополнительная
План (7205/36780)*100%=19,6%
Отчет (7245/37080)*100%=19,54%
6) Отчисления на соцстрах
План (2666/36780)*100%=7,25%
Отчет (2681/37080)*100%=7,23%
7) Амортизация основных фондов
План (1295/36780)*100%=3,5%
Отчет (1280/37080)*100%=3,45%
8) Покупные изделия и полуфабрикаты
План (17349/36780)*100%=47,17%
Отчет (17285/37080)*100%=46,61%
9) Прочие расходы
План (615/36780)*100%=1,67%
Отчет (620/37080)*100%=1,67%
Результаты расчетов сводим в таблицу 2.3.
Структура затрат (по элементам)
Таблица 2.3.
| № п/п | Элементы затрат | План | Отчет | отклонение +, – | Структура затрат (уд. вес, %) | ||
| План | Отчет | Отклон. | |||||
| 1 | Сырье и основные материалы | 4985 | 5217 | +232 | (4985 / 36780)*100%= 13,55 | (5217 /37080)*100%= 14,1 | 14,1–13,55= +0,55 |
| 2 | Вспомогательные материалы | 1100 | 1185 | +85 | 3,0 | 3,2 | +0,2 |
| 3 | Топливо | 675 | 683 | +8 | 1,84 | 1,8 | -0,04 |
| 4 | Энергия | 890 | 884 | -6 | 2,42 | 2,4 | -0,02 |
| 5 | Зарплата основная и дополнительная | 7205 | 7245 | +40 | 19,6 | 19,54 | -0,06 |
| 6 | Отчисления на соцстрах | 2666 | 2681 | +15 | 7,25 | 7,23 | -0,02 |
| 7 | Амортизация основных фондов | 1295 | 1280 | -15 | 3,5 | 3,45 | -0,05 |
| 8 | Покупные изделия и полуфабрикаты | 17349 | 17285 | -64 | 47,17 | 46,61 | -0,56 |
| 9 | Прочие расходы | 615 | 620 | +5 | 1,67 | 1,67 | 0 |
| 10 | Итого затрат | 36780 | 37080 | +300 | 100 | 100 | 0 |
| 11 | Списано затрат на непроизводственные счета | 1180 | 1250 | +70 | |||
| 12 | Прирост (+) или уменьшение (–) остатка | -30 | +85 | +55 | |||
| 13 | Производственная себестоимость продукции | 35745 | 35570 | +175 | |||
Расчет плановой себестоимости продукции
(36780–1180)+30=35745
Расчет фактической себестоимости продукции
(37080–1250) – 85=35570
Анализ результатов вычислений показывает, что сумма итоговых затрат увеличилась за счет составляющих: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, несмотря на снижение составляющих: топливо, энергия, зарплата основная и дополнительная, отчисления на соцстрах, амортизация основных фондов, покупные изделия и полуфабрикаты, прочие расходы.
Следует отметить, что изменение состава повлияло на изменение структуры. Наблюдается увеличение итоговых затрат за счет роста цен на сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, топливо, зарплату основную и дополнительную, отчисления на соцстрах, прочие расходы.
Анализ удельных весов, показывает, что исследуемое производство материалоемкое, существенный вес составляют покупные изделия. Таким образом, следует рекомендовать предприятию снижение материальных расходов в результате внедрения ресурсосберегающих технологий.
4. Определим процент влияния плана по стоимости, экономию или перерасход, процент снижения или повышения себестоимости в целом и отклонения фактических затрат по статьям от плановых, используя таблицу 2.2.
Результаты расчетов заносим в таблицу 2.4.
| № п/п | Статьи затрат | План | Факт | Отклон. +, – | Структура затрат (уд. вес, %) | ||
| План | Факт | Отклон. | |||||
| 1 | Сырье и материалы | 5200 | 5223 | +23 | (5200 / 37368)*100%= 13,92 | (5223 / 37459)*100%= 13,94 | +0,02 |
| 2 | Возвратные отходы | 297 | 298 | +1 | 0,8 | 0,8 | 0 |
| 3 | Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги | 18900 | 18940 | +40 | 50,58 | 50,56 | -0,02 |
| 4 | Зарплата основных производственных рабочих | 2875 | 2897 | +22 | 7,7 | 7,73 | +0,03 |
| 5 | Зарплата дополнительная | 255 | 256 | +1 | 0,68 | 0,68 | 0 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 6 | Расходы на подготовку и освоение производства | 134 | 136 | +2 | 0,36 | 0,36 | 0 |
| 7 | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 3895 | 3908 | +13 | 10,42 | 10,43 | +0,01 |
| 8 | Цеховые расходы | 1656 | 1667 | +11 | 4,43 | 4,45 | +0,02 |
| 9 | Общезаводские расходы | 1694 | 1705 | +11 | 4,53 | 4,55 | +0,02 |
| 10 | Потери от брака | 65 | 69 | +4 | 0,17 | 0,18 | +0,01 |
| 11 | Прочие производственные расходы | 1253 | 1242 | -11 | 3,35 | 3,32 | -0,03 |
| 12 | Производственная себестоимость товарной продукции | 36224 | 36341 | 117 | 96,94 | 97,0 | +0,06 |
| 13 | Внепроизводственные расходы | 1144 | 1118 | -26 | 3,06 | 3,0 | -0,06 |
| 14 | Полная себестоимость товарной продукции | 37368 | 37459 | 91 | 100 | 100 | 0 |
5. Выполним вычисление процента выполнения плана по полной себестоимости продукции.