ЕСН составляет 26% на ФОТ ППП: Ресн=0,26*(409,97+81,99+92,24)=151,89 руб.
Затраты на топливо и электроэнергию для производства, расходы на подготовку и освоение производства, износ инструментов, амортизация также рассчитываются путем умножения соответствующих процентов от общей производственной себестоимости:
Рэт=0,0425*3425=145,56руб;
Рпп=0,0025*3425=8,56руб;
Рин=0,0015*3425=5,14руб;
А=0,0185*3425=63,36руб.
Общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы составляют 80 и 60% соответственно от основной заработной платы основных производственных рабочих:
Ропр=0,8*409,97=327,97 руб;
Рох=0,6*409,97=245,98 руб.
Потери от брака составляют 0,05 %: Рбр=0,05*3425=1,71 руб. Итого производственные расходы составляют 3425 рубля.
Внепроизводственные расходы составляют 62%: Рком=0,62*3425=2123,5руб. Полная себестоимость составляет 5548,5 руб. Нормативная прибыль составляет 22%, то есть 1220,67 руб, отпускная цена без учета НДС: 6769,17 руб, с учетом НДС 18%: Цреализации=6769,17*1,18=7987,62рубля.
Расчет себестоимости по продуктам Б и В рассчитываются аналогично продукту А.
Используя полученные данные и данные об объемах производства (а именно годовой объем произведенной продукции в 2004, 2005,2006,2007 году по продуктам А,Б, В составляют 54000, 12000,14500; 57800, 14200,14080; 59200,14760,15040; 59400,16760,11040 штук соответственно) были рассчитаны суммарные затраты по элементам себестоимости для отдельных видов продукции, результаты были внесены в таблицы 1.2, 1.3, 1.4.
К прямым затратам относятся следующие статьи затрат: сырье, материалы и другие материальные ценности за вычетом реализуемых отходов, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера, основная заработная плата основных производственных рабочих, дополнительная заработная плата основных производственных рабочих, Основная и дополнительная заработная плата прочего ППП, топливо и электроэнергия для технологических целей, расходы на подготовку и освоение производства и ЕСН. К косвенным относятся: расходы, связанные с износом оборудования, амортизационные отчисления, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и потери от брака.
Приведем расчеты по продукту А за 2004год, остальные показатели рассчитываются аналогично:
МЗ=(1260,4+630,2+145,56)*54000=109,95 руб, что составляет 59,45% от общей производственной себестоимости;
ЗП=(409,97+81,99)*54000=26,57 руб (14,36%);
ЕСН=(409,97+81,99)*0,26*54000=6,91 руб (3,73%);
А=63,36*54000=3,42 руб (1,85%);
Зпрочие=(3425*54000)-109,95-26,57-6,91-3,42=38,11 руб ( 20,6 %);
Зпрямые= (1260,4+630,2+409,97+81,99+92,24+151,89+145,56+8,56)*54000=150,16 руб (81,18%);
Зкосв=(5,14+63,36+327,97+245,98+1,71)*54000=34,78 руб (18,81%).
Таблица 1.2
Состав и структура расходов по производственным элементам продукта А тыс. руб.
| Показатель | Год | Темп роста, % | |||||||||
| 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | ||||||||
| Факт | Уд. вес, % | Факт | Уд. вес, % | Факт | Уд. вес, % | Факт | Уд. вес, % | 2005г./ 2004г. | 2006г./ 2005г. | 2007г./ 2006г. | |
| Материальные затраты | 109,95 | 59,45 | 117,7 | 59,45 | 120,5 | 59,45 | 120,95 | 59,45 | 107,3 | 102,4 | 100,3 |
| Затраты на оплату труда | 26,57 | 14,36 | 28,4 | 14,36 | 29,1 | 14,36 | 29,2 | 14,36 | 107,3 | 102,4 | 100,3 |
| ЕСН | 6,91 | 3,73 | 7,4 | 3,73 | 7,6 | 3,73 | 7,6 | 3,73 | 107,3 | 102,4 | 100,3 |
| Амортизация ОПФ | 3,42 | 1,85 | 3,7 | 1,85 | 3,8 | 1,85 | 3,8 | 1,85 | 107,3 | 102,4 | 100,3 |
| Прочие затраты | 38,11 | 20,6 | 40,8 | 20,6 | 41,8 | 20,6 | 41,9 | 20,6 | 107,3 | 102,4 | 100,3 |
| Итого: расходы по обычным видам деятельности | 184,96 | 100 | 198 | 100 | 202,8 | 100 | 203,4 | 100 | 107,3 | 102,4 | 100,3 |
| Прямые затраты | 150,16 | 81,18 | 160,7 | 81,18 | 164,6 | 81,18 | 165,2 | 81,18 | 107,3 | 102,4 | 100,3 |
| Косвенные затраты | 34,78 | 18,81 | 32,2 | 18,81 | 38,1 | 18,81 | 38,27 | 18,81 | 107,3 | 102,4 | 100,3 |
Таблица 1.3
Состав и структура расходов по производственным элементам продукта Б тыс. руб
| Показатель | Год | Темп роста, % | |||||||||
| 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | ||||||||
| Факт | Уд. вес, % | Факт | Уд. вес, % | Факт | Уд. вес, % | Факт | Уд. вес, % | 2005г./ 2004г. | 2006г./ 2005г. | 2007г./ 2006г. | |
| Материальные затраты | 65,74 | 64,52 | 77,8 | 64,52 | 80,84 | 64,52 | 91,82 | 64,52 | 118,3 | 103,9 | 113,5 |
| Затраты на оплату труда | 12,96 | 12,72 | 15,34 | 12,72 | 15,94 | 12,72 | 18,1 | 12,72 | 118,3 | 103,9 | 113,5 |
| ЕСН | 3,37 | 3,3 | 3,99 | 3,3 | 4,15 | 3,3 | 4,71 | 3,3 | 118,3 | 103,9 | 113,5 |
| Амортизация ОПФ | 1,27 | 1,25 | 1,5 | 1,25 | 1,57 | 1,25 | 1,78 | 1,25 | 118,3 | 103,9 | 113,5 |
| Прочие затраты | 18,56 | 18,2 | 21,9 | 18,2 | 22,81 | 18,2 | 25,85 | 18,2 | 118,3 | 103,9 | 113,5 |
| Итого: расходы по обычным видам деятельности | 101,9 | 100 | 120,58 | 100 | 125,33 | 100 | 142,26 | 100 | 118,3 | 103,9 | 113,5 |
| Прямые затраты | 85,18 | 81,1 | 100,8 | 81,1 | 104,78 | 81,1 | 118,97 | 81,1 | 118,3 | 103,9 | 113,5 |
| Косвенные затраты | 16,71 | 18,9 | 19,77 | 18,9 | 20,55 | 18,9 | 23,34 | 18,9 | 118,3 | 103,9 | 113,5 |
Таблица 1.4
Состав и структура расходов по производственным элементам продукта В тыс. руб.
| Показатель | Год | Темп роста, % | |||||||||
| 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | ||||||||
| Факт | Уд. вес, % | Факт | Уд. вес, % | Факт | Уд. вес, % | Факт | Уд. вес, % | 2005г./ 2004г. | 2006г./ 2005г. | 2007г./ 2006г. | |
| Материальные затраты | 109,2 | 76,34 | 106,04 | 76,34 | 113,27 | 76,34 | 83,14 | 76,34 | 97,1 | 106,81 | 73,4 |
| Затраты на оплату труда | 11,59 | 8,1 | 11,25 | 8,1 | 12,02 | 8,1 | 8,82 | 8,1 | 97,1 | 106,81 | 73,4 |
| ЕСН | 3,01 | 2,1 | 2,93 | 2,1 | 3,13 | 2,1 | 2,29 | 2,1 | 97,1 | 106,81 | 73,4 |
| Амортизация ОПФ | 2,15 | 1,5 | 2,08 | 1,5 | 2,23 | 1,5 | 1,63 | 1,5 | 97,1 | 106,81 | 73,4 |
| Прочие затраты | 17,1 | 11,95 | 16,6 | 11,95 | 17,74 | 11,95 | 13,03 | 11,95 | 97,1 | 106,81 | 73,4 |
| Итого: расходы по обычным видам деятельности | 143,05 | 100 | 138,9 | 100 | 148,37 | 100 | 108,91 | 100 | 97,1 | 106,81 | 73,4 |
| Прямые затраты | 127,18 | 88,62 | 123,5 | 88,62 | 131,92 | 88,62 | 96,83 | 88,62 | 97,1 | 106,81 | 73,4 |
| Косвенные затраты | 15,87 | 11,38 | 15,4 | 11,38 | 16,45 | 11,38 | 12,08 | 11,38 | 97,1 | 106,81 | 73,4 |
По данным таблицам можно провести некоторый анализ, а именно по продукту А: наибольший процент затрат приходится на материальные затраты (59,5%), следует отметить, что все проценты остаются неизменными в течение всех лет. Далее следуют прочие затраты их удельный вес составляет 20,6%. Затраты на оплату труда составляют 14,36%. Прямые затраты больше косвенных более чем в 4 раза. В целом по графику можно сказать, что ситуация стабильна.
Темп роста за первый год составляет 107,3 %, этот год является самым успешным по сравнению с последующими, так как прирост в последующих годах составляет лишь 2,4% и 0,3%.
По всей организации ситуация немногим отличается от структуры расходов по продукту А: также наибольшую часть занимают материальные затраты, наименьший процент приходится на амортизацию основных производственных фондов.
2. РАСЧЕТ СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ И ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА
Среднесписочная численность всего ППП за 2004 год по продукту А определялась как сумма среднесписочной численности основных производственных рабочих и прочего персонала, который в свою очередь находился как: Чпроч=Чвсп+Чмс+Чсл,
Численность вспомогательных рабочих - Чвсп составляет 25% от числа производственных рабочих: Чвсп=0,25*448=112 чел.
Численность специалистов, менеджеров и служащих составляет 10% от числа всех рабочих, Чмс+Чсл=0,1*(112+448)=56 человек. Чпроч=112+56=168 чел. Расчет по остальным годам и продуктам ведется аналогично.
Среднесписочная численность основных явочных рабочих рассчитывается как: