Лизинг история возникновения, правовой аспект. Развитие лизинговых операций в России (стр. 2 из 5)
3. лизингодатель заключает договор с лизингополучателем на передачу данного имущества в лизинг.
В наиболее общем виде операция лизинга представлена на рис.1.
Рис. 1. Общая схема лизинговой операции.
Лизинг как сложное социально-экономическое явление, выполняет важнейшие функции по формированию многоукладной экономики и активизации производственной деятельности. Из многочисленных функций лизинга общепризнанными являются четыре:
1) финансовая функция выражается в освобождении лизингополучателя от единовременной оплаты полной стоимости необходимого имущества;
2) производственная функция заключается в оперативном решении производственных задач путём временного использования и последующего выкупа, а не покупки дорогостоящего имущества. Это эффективный способ материально-технического снабжения производства и доступа к новейшей технике, научно-техническим достижениям;
3) функция сбыта – это расширение круга потребителей и завоевание новых рынков сбыта, вовлечение в сферу лизинга тех, кто не сразу может купить то или иное имущество;
4) функция получения налоговых льгот. К числу льгот можно отнести следующие:
P взятое по лизингу имущество может не отражаться на балансе пользователя, поскольку право собственности сохраняется за лизингодателем;
P лизинговые платежи относятся на себестоимость производимой продукции (услуг), что соответственно снижает налогооблагаемую прибыль;
P применение ускоренной амортизации (с коэффициентом ускорения до 3) снижает налогооблагаемую прибыль и ускоряет обновление имущества.
Объекты и субъекты лизинговых отношений.
Согласно Федеральному закону «О финансовой аренде (лизинге)» объектами или предметом лизинга в РФ могут выступать «любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности».
Таким образом, первым требованием к предметам лизинга является использование их исключительно для предпринимательских целей. Это исключает предоставление имущества по договору лизинга физическим лицам в личных целях, а также общественным, некоммерческим организациям. Другим важным критерием определения предмета лизинга является непотребляемость вещей в производственном процессе. Под непотребляемостью предмета лизинга понимается возможность сохранения им своих натуральных свойств в процессе использования. Предметом лизинга не могут быть «земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения».
В составе предметов лизинга можно выделить здания и помещения, передаточные устройства, силовые и рабочие машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, прочие машины и оборудование.
Субъектами лизинговых отношений являются три основных лица: лизингодатель, лизингополучатель и продавец предмета лизинга.
1) Лизингодатель – «физическое или юридическое лицо, которое за счёт привлечённых или собственных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определённую плату, на определённый срок и на определённых условиях во временное владение и пользование с переходом или без перехода лизингополучателю права собственности на предмет лизинга». В качестве лизингодателей выступают, как правило, следующие лизинговые компании (фирмы):
1. дочерние компании крупных банков. Эта категория является самой многочисленной. Большинство банков рассматривает лизинг как дополнительный инструмент кредитования;
2. созданные по отраслевому или производственному признаку. Эти компании специализируются на определённых видах имущества, используемого в той или иной области деятельности (ОАО «Росагролизинг» - сельскохозяйственная техника и оборудование, ОАО «Межрегиональная медицинская лизинговая компания» - медицинское оборудование, ОАО «Финансовая лизинговая компания» - авиационная промышленность и т.п.);
3. созданные в рамках объединений предприятий, корпораций, финансово-промышленных групп. Обычно подобные лизинговые компании несамостоятельны и не ставят перед собой задачу расширения клиентской базы. Главная цель – обеспечить оборудованием предприятия, входящие в состав данной группы;
4. созданные при участии государственных или муниципальных органов. Финансируются из региональных (местных) бюджетов, лизинговые сделки заключают преимущественно на коммерческой основе. В основном такие лизинговые компании были открыты для поддержки малого предпринимательства;
5. иностранные лизинговые компании. Эта группа немногочисленна. Несомненным их преимуществом является доступ к долгосрочному финансированию с низкими процентными ставками;
6. созданные поставщиками. Главная цель таких компаний – продвижение на рынок продукции предприятия-производителя. Лизинг используется как дополнительный механизм продаж. Данные компании отличаются довольно узкой специализацией;
7. независимые лизинговые компании – это компании, не имеющие связи с банковскими, промышленными, государственными ресурсами. В последние годы их число увеличивается.
2) Лизингополучатель – «физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определённую плату, на определённый срок и на определённых условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга».
3) Продавец – «физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продаёт лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга».
Любой из субъектов лизинга может быть как резидентом, так и нерезидентом Российской Федерации.
Лизингодатель, лизингополучатель и продавец являются прямыми (непосредственными) участниками лизинговых отношений. Косвенными же участниками лизинговой сделки являются банки, страховые компании, посреднические организации, лизинговые брокеры.
Основные классификационные признаки и виды лизинга приведены в таблице 1.
Таблица 1. Классификация видов лизинга
| № | Классификационные признаки | Виды лизинга |
| 1 | Форма организации сделки | Прямой, косвенный, возвратный, лизинг поставщику, сублизинг |
| 2 | Объект | Лизинг движимого имущества, лизинг недвижимости |
| 3 | Продолжительность сделки | Оперативный, возобновляемый, револьверный, финансовый, левередж-лизинг, групповой |
| 4 | Объём обслуживания | Чистый, в пакете, с частичным набором услуг, генеральный |
| 5 | Сфера рынка | Внутренний, внешний |
| 6 | Условия амортизации | С полной амортизацией, с неполной амортизацией |
| 7 | Тип лизинговых платежей | Денежный, компенсационный, комбинированный |
| 8 | Отношение к налоговым льготам | Фиктивный, действительный |
Прямой лизинг – вид лизинга, при котором функции поставщика и лизингодателя выполняет одно лицо, то есть производитель сам, без посредников, сдаёт объект в лизинг.
Косвенный лизинг – вид лизинга, при котором между поставщиком и получателем присутствует посредник – лизингодатель. В основе большинства сделок лежит процедура косвенного лизинга.
Возвратный лизинг – вид лизинга, при котором функции поставщика и получателя совмещаются, то есть предприятие-собственник продаёт объект лизингодателю и тут же берёт этот объект обратно в лизинг. В результате лизингодатель как бы даёт ссуду под залог объекта первоначальному собственнику.
Сублизинг – это «вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передаёт третьим лицам во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга». При передаче имущества в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме.
При лизинге недвижимости лизингодатель приобретает или строит по поручению будущего лизингополучателя недвижимость и передаёт ему для использования в коммерческих целях.
Лизинг движимого имущества предполагает в качестве объектов лизинга станки и оборудование, транспортные средства, компьютеры.
Оперативный лизинг – вид лизинга, при котором объект передаётся лизингополучателю на срок, значительно меньший нормативного срока службы объекта. Выделение оперативного лизинга в отдельный вид лизинга в условиях России оценивается неоднозначно. В гражданском законодательстве нет определения оперативного лизинга. В последней редакции Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» оперативный лизинг исключён как вид лизинга. Оперативный лизинг имеет большое сходство с простыми арендными отношениями и регулируется общими нормами ГК РФ об аренде, не относящимися к лизингу.