Рассчитаем удельный вес амортизации в себестоимости продукции по следующей пропорции:
С ——— 100%
А ———— x %
| Удельный вес амортизации в себестоимости продукции в базисном году | Удельный вес амортизации в себестоимости продукции в отчетном году |
| Уа = 30/550*100%=5,45% | Уа = 25/510*100%=4,9% |
Соответственно удельный вес амортизационных отчислений в себестоимости продукции также уменьшился.
2.2.Оценка финансового состояния предприятия.
Данное задание предусматривает расчет и анализ важнейших показателей финансового состояния предприятия на основе бухгалтерских данных.
Задание включает следующие разделы:
1) По данным «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о прибылях и убытках» выполнить расчет показателей оценки финансового состояния предприятия. Данные представлены соответственно в таблицах 1 и 2.
Таблица 2.
Данные бухгалтерского баланса за 2003 г.
тыс. руб.
| Показатель | Код строки | На начало года | На конец года |
| Актив | |||
| Внеоборотные активы, всего | 190 | 18382 | 9965 |
| Запасы | 210 | 1582 | 1450 |
| Дебиторская задолженность | 240 | 8320 | 4980 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - |
| Денежные средства | 260 | 250 | 100 |
| Оборотные активы, всего | 290 | 10152 | 6530 |
| Баланс | 300 | 28534 | 16495 |
| Пассив | |||
| Капитал и резервы, всего | 490 | 16400 | 9990 |
| Долгосрочные обязательства, всего | 590 | - | - |
| Доходы будущих периодов | 640 | 800 | 600 |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
| Краткосрочные обязательства, всего | 690 | 11334 | 5905 |
| Баланс | 700 | 28534 | 16495 |
Таблица 3.
Данные отчета о прибылях и убытках за 2003 г.
| Показатель | Код строки | На начало года | На конец года |
| Выручка | 010 | 13600 | 17350 |
| Себестоимость | 020 | 9840 | 15801 |
| Валовая прибыль | 029 | 3760 | 1549 |
| Прибыль (убыток) | 050 | 3760 | 1549 |
| Прочие операционные доходы | 090 | 380 | 350 |
| Прочие операционные расходы | 100 | 2877 | 1454 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 1263 | 445 |
| Налог на прибыль | 150 | 770 | 990 |
| Чистая прибыль | 190 | 463 | -545 |
2) Оценка финансового положения включает в себя анализ показателей ликвидности и финансовой устойчивости.
Рассчитаем показатели ликвидности:
Общий коэффициент покрытия - показатель ликвидности, определяющий достаточность оборотных средств у предприятия, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств.
К1=Ао/Ократк.
К1 – общий коэффициент покрытия;
Ао – оборотные активы, тыс. руб.;
Ократк. – краткосрочные обязательства, тыс. руб.;
| Общий коэффициент покрытия на начало года | Общий коэффициент покрытия на конец года |
| К1=10152/11334=0,89 | К1=6530/5905=1,1 |
На основе сделанных расчетов можно заметить, что оборотных средств предприятию хватает для покрытия своих краткосрочных обязательств только в конце года, т.к. общий коэффициент покрытия становится большим 1. В начале же года предприятие не способно покрыть свои краткосрочные обязательства (общий коэффициент покрытия меньше 1).
Коэффициент срочной ликвидности – показатель ликвидности, показывающий прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Показатель характеризует, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Он рассчитывается как отношение денежных средств и краткосрочных ценных бумаг плюс суммы мобилизованных средств в расчетах с дебиторами к краткосрочным обязательствам.
К2=(Д+ Задолд.)/Ократк.
К2 – коэффициент срочной ликвидности;
Д – денежные средства, тыс. руб.;
Задолд. - дебиторская задолженность, тыс. руб.;
Ократк. - краткосрочные обязательства, тыс. руб.;
| Коэффициент срочной ликвидности на начало года | Коэффициент срочной ликвидности на конец года |
| К2=(250+8320)/11334=0,76 | К2=(100+4980)/5905=0,86 |
Так как коэффициент срочной ликвидности и на начало и на конец года меньше единицы, то предприятие не имеет возможности немедленного погашения своих краткосрочных обязательств. Важно обратить внимание на необходимость постоянной работы предприятия с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками.
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств - показатель ликвидности, характеризующий степень зависимости платежеспособности предприятия от материально-производственных запасов и затрат с точки зрения необходимости мобилизации денежных средств для погашения своих краткосрочных обязательств. Он рассчитывается как отношение материально-производственных запасов и затрат к сумме своих краткосрочных обязательств.
К3=(З+Д+Задолд.)/ Ократк.
К3 – коэффициент ликвидности при мобилизации средств;
З - запасы, тыс. руб.;
Д – денежные средства, тыс. руб.;
Задолд. – дебиторская задолженность, тыс. руб.;
Ократк. - краткосрочные обязательства, тыс. руб.;
| Коэффициент ликвидности при мобилизации средств на начало года | Коэффициент ликвидности при мобилизации средств на конец года |
| К3=(1582+250+8320)/11334=0,89 | К3=(1450+100+4980)/5905=1,1 |
К концу года коэффициент увеличился и значительно превышает нормативное значение. Это говорит о том, что предприятие не зависит от материально-производственных запасов и затрат с точки зрения мобилизации денежных средств с целью погашения своих краткосрочных обязательств. Этот коэффициент характеризует ту часть краткосрочных заемных обязательств, которая может быть при необходимости погашена немедленно, его значение зависит от того, насколько высока ежедневная потребность предприятия в собственных денежных ресурсах.
Оценка коэффициентов ликвидности помогает определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. Повышение значений всех коэффициентов для данного предприятия означает улучшение ситуации в отношении ликвидности.
Показатели финансовой устойчивости:
Соотношение заемных и собственных средств – показатель финансовой устойчивости, характеризующий сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль вложенных собственных средств; рассчитывается как отношение всех обязательств предприятии (кредиты, займы и кредиторская задолженность) к собственным средствам (собственному капиталу).