Анализ материальных затрат 2 (стр. 5 из 8)
Общая материалоемкость в 2008 году снизилась по сравнению с 2007 годом на 0,07 тыс. руб., что произошло вследствие сокращения сырьеемкости на 0,06 тыс. руб.; вследствие сокращения энергоемкости на 0,014 тыс. руб.; вследствие увеличения топливоемкости на 0,0003 тыс. руб.
Рис. 2.2.1. Динамика материальных затрат
Как видно из рисунка 2.2.1, материальные затраты предприятия ежегодно растут, удельный вес материальных затрат в общем выпуске продукции предприятия также имеет тенденцию к росту.
2.3. АНАЛИЗ МАТЕРИАЛОЕМКОСТИ ПРОДУКЦИИ
Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:
,где
– материалоемкость продукции; 
– материальные затраты на единицу продукции; 
– цена за единицу материалов; 
– расход материальных затрат на единицу продукции.Таблица 2.3.1.
Исходные данные для анализа материалоемкости
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2009/2007 | 2009 /2008 |
| Расход на единицу материалов. | 12,6 | 12,8 | 13,4 | 0,2 | 0,6 |
| Цена на единицу материала. | 3,8 | 4,3 | 4,9 | 0,5 | 0,6 |
| Цена на единицу продукции. | 55 | 60 | 63 | 5 | 3 |
Таблица 2.3.2.
Факторный анализ материалоемкости продукции за 2007–2009 гг.
| Показатель | Объем производства | Структура продукции | Удельный расход сырья | Цена на материалы | Решение |
| План | План | план | план | План | 0,87 |
| Усл.1 | План | план | план | План | 0,088 |
| Усл.2 | Факт | план | план | План | 0,88 |
| Усл.3 | Факт | факт | план | План | 1 |
| Факт | Факт | факт | факт | Факт | 0,92 |
| Изменение | 0,01 | - | 0,12 | -0,08 | 0,05 |
Факторный анализ материалоемкости продукции за 2007-2009 гг. показывает, что рост данного показателя в рассматриваемом периоде обусловлен главным образом увеличением удельного расходы сырья, отрицательное же влияние оказал рост цен на материалы.
Факторный анализ материалоемкости продукции за 2008–2009гг.
| Показатель | Объем производства | Структура продукции | Удельный расход сырья | Цена на материалы | Решение |
| План | План | план | план | План | 0,92 |
| Усл.1 | План | план | план | План | 096 |
| Усл.2 | Факт | план | план | План | 0,96 |
| Усл.3 | Факт | факт | план | План | 1,09 |
| Факт | Факт | факт | факт | Факт | 1,07 |
| Изменение | 0,04 | - | 0,13 | -0,02 | 0,15 |
Факторный анализ материалоемкости продукции за 2008-2009 гг. показывает, что увеличение данного показателя в рассматриваемом периоде обусловлено главным образом ростом удельного расхода сырья.
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг, т.е. затраты на производство и реализацию продукции. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности и аккумулируются затраты использования всех производственных ресурсов. Объектом начального анализа выступает полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат.
Таблица 2.3.4.
Анализ затрат на производство продукции
| Элементы затрат | Сумма тыс. руб. | Отклонение | |||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2009/2007 | 2009/2008 | |
| Материальные затраты | 91333 | 114400 | 149767 | 23067 | 35367 |
| Заработная плата | 3955 | 6602 | 10733 | 2647 | 4131 |
| Соц. отчисления | 1588 | 2414 | 3383 | 826 | 969 |
Продолжение таблицы 2.3.4
| Амортизация | 954 | 981 | 1126 | 27 | 145 |
| Прочие производственные расходы | 6633 | 7658 | 3984 | 1025 | -3674 |
| Полная себестоимость | 104463 | 132055 | 169093 | 27592 | 37038 |
| Переменные расходы | 73124 | 83836 | 114983 | 10712 | 31147 |
| Постоянные расходы | 31339 | 48219 | 54110 | 16880 | 5891 |
| Материальные затраты | 87,4 | 86,6 | 88,6 | -0,8 | 2 |
| Заработная плата | 3,78 | 5 | 6,35 | 1,22 | 1,35 |
| Соц. отчисления | 1,52 | 1,82 | 2 | 0,3 | 0,18 |
| Амортизация | 0,91 | 0,74 | 0,66 | - 0,17 | - 0,08 |
| Прочие производственные расходы | 6,35 | 5,8 | 2,35 | - 0,55 | - 3,45 |
| Полная себестоимость | 100 | 100 | 100 | – | – |
| Переменные расходы | 70 | 63 | 68 | -7 | 5 |
| Постоянные расходы | 30 | 37 | 32 | 7 | -5 |
Из таблицы видно, что в 2008 году затраты предприятия выше плановых на 27592 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 23067 тыс. руб.,
В 2009 году затраты предприятия увеличились на 37058 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 35367 тыс. руб.
Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.
Изменилась и структура затрат: в 2008 году увеличилась доля зарплаты, доля материальных затрат и амортизации уменьшилась (рисунок 2.3.1).
По важнейшим видам продукции проводят более глубокий анализ себестоимости и причин ее изменений. Анализ начинают с изучения динамики и выполнения плана по производству каждого вида продукции с разбивкой себестоимости на переменные и постоянные расходы.
Рисунок. 2.3.1. Фактическая структура затрат на производство продукции за 2009 год
Таблица 2.3.5.
Анализ динамики и структуры себестоимости основных видов продукции
| Продукция | Переменные расходы на ед. продукции | Изменение | Постоянные расходы на ед. продукции | Изменение | ||||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 09/07 | 09/08 | 2007 | 2008 | 2009 | 09/07 | 09/08 | |
| Хлебобулочные изделия | 36,5 | 38,1 | 39,2 | 1,6 | 1,1 | 11,3 | 13,1 | 14,4 | 1,8 | 1,3 |
| Кондитерские изделия | 12,7 | 14,5 | 16,3 | 1,8 | 1,8 | 5,4 | 6,1 | 6,5 | 0,7 | 0,4 |
| Итого | 49,2 | 54,6 | 55,5 | 3,4 | 2,9 | 16,7 | 19,2 | 20,9 | 2,5 | 1,7 |
| Хлебобулочные изделия | 47,8 | 51,2 | 53,6 | 2,5 | 2,4 | 72,9 | 71,3 | 70 | -1,6 | -1,3 |
| Кондитерские изделия | 18,1 | 20,6 | 22,8 | 2,5 | 2,2 | 27,1 | 28,7 | 30 | 1,6 | 1,3 |
| Итого | 65,9 | 71,8 | 76,4 | 5 | 4,6 | 100 | 100 | 100 | – | – |
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
,где
– себестоимость продукции i-го вида продукции; 
– сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции; 
–сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции; 
– объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.