| Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом | ||||
| № п/п | Показатель | за отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 8243819 | 89210000 | |
| 2 | Переменные затраты, тыс. руб. | 4426831 | 5497725 | |
| 3 | Постоянные затраты, тыс. руб. | 2910208 | 2534075 | |
| 4 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 906780 | 798000 | |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. | 3816988 | 83712275 | |
| 6 | Доля маржинального дохода в выручке от продаж, коэффициент | 0,4630121 | 0,6383732 | |
| 7 | "Критическая точка" объема продаж, тыс. руб. | 6285382,1 | 2700498 | |
| 8 | Запас финансовой прочности, тыс. руб. | 1958436,9 | 86509502 | |
| 9 | Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % | 23,75642 | 69,973 | |
1. Маржинальный доход = выручка от продаж – переменные затраты.
2. Доля маржинального дохода в выручке от продаж = маржинальный доход / выручка за соответствующий период.
3. «Критическая точка» = постоянные затраты / доля маржинального дохода в выручке от продаж
4. Запас финансовой прочности в абсолютном выражении = выручка от продаж – «критическая точка».
5. Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж = запас финансовой прочности / выручка.
Расчеты таблицы свидетельствуют о том, что в отчетном периоде значение уровня запаса финансовой прочности в объеме продаж ниже нормативного уровня, который составляет 60 – 70% (23,75642%). В то время как эта же величина на планируемый период находится в пределах нормативного значения (69,973 %), что можно оценить как положительное явление.
Анализ факторов, влияющих на уровень нулевой прибыли (точку безубыточности), позволяет выделить направления увеличения прибыли: увеличение цен на реализуемую продукцию; увеличение объема продаж; улучшение структуры объема продаж; уменьшение переменных затрат; уменьшение постоянных затрат.
Раздел III. Анализ затрат и себестоимости продукции
ЗАДАНИЕ 9. Охарактеризуем производственный процесс точки зрения структуры его затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от производственной программы.
Таблица 10
| Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за отчетный и прошлый годы | ||||||||
| № п/п | Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности | За отчетный год | За прошлый год | Отклонение (+,-) | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |||
| 1 | Материальные затраты | 4211690 | 64,65 | 4756320 | 64,83 | +544630 | +0,18 | |
| 2 | Затраты на оплату труда | 1302915 | 20,00 | 1540778 | 21,00 | +237863 | +1,00 | |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 338758 | 5,2 | 400602 | 5,46 | +61844 | +0,26 | |
| 4 | Амортизация | 497621 | 7,64 | 474025 | 6,46 | -23596 | -1,18 | |
| 5 | Прочие затраты | 163592 | 2,51 | 165314 | 2,25 | +1722 | -0,26 | |
| 6 | Итого | 6514576 | 100,00 | 7337039 | 100,00 | +822463 | х | |
Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 822463 тыс. рублей. Изменилась так же и структура расходов.
Увеличились материальные затраты на 544630 тыс. руб. Их доля увеличилась на 0,18%. Выросли также затраты на оплату труда (на 237863 тыс. руб.), отчисления на социальные нужды (на 61844 тыс. руб.) и прочие затраты (на 1742 тыс. руб.). В свою очередь, доля прочих затрат в составе общих затрат незначительно снизилась (на 0,26%).
ЗАДАНИЕ 10. Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявить влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен.
Таблица 11
| Вспомогательные расчеты к построению индексов затрат на 1 руб. продаж | ||||||||||
| № п/п | Показатель | Услов-ное обозна-чение | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Итого | ||||
| Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | |||
| 1 | Количество, шт. | Q | 11500 | 11680 | 5880 | 5600 | 7000 | 11976 | 24380 | 29256 |
| 2 | Цена, тыс. руб. | Z | 256 | 302,3 | 305,34 | 264,42 | 356 | 269,89 | Х | Х |
| 3 | Стоимость, тыс. руб. | QZ | 2944000 | 3530864 | 1795399 | 1480752 | 2499000 | 3232203 | 7238399 | 8243819 |
| 4 | Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | P | 253,99 | 264,01 | 231,41 | 250 | 319 | 238,26 | Х | Х |
| 5 | Себестоимость продукции, тыс. руб. | QP | 2920885 | 3083637 | 1360691 | 1400000 | 2233000 | 2853402 | 6514576 | 7337039 |
| 6 | Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб. | Q1P0 | Х | 2966603,2 | Х | 1295896 | Х | 3820344 | Х | 8082843,2 |
| 7 | Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года, тыс. руб. | Q1Z0 | Х | 2990080 | Х | 1709904 | Х | 4263456 | Х | 8963440 |
Расчеты к таблице 10