Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 12 (стр. 3 из 11)
Раздел II. Анализ производства и объема продаж
ЗАДАНИЕ 6. Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее.
Для проведения необходимых расчетов используем Приложение 1 «Информация и необходимые аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж»
Таблица 6
| Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию |
| Количество | Цена | Выручка за прошлый год | Выручка за отчетный год | В ценах прошлого года | При стр-ре и ценах прошлого года | |||
| Прош. год | Отчет. год | Прош. год | Отчет. год | |||||
| А | 11500 | 11680 | 256 | 302,3 | 2944000 | 3530864 | 2990080 | 3532814,3 |
| В | 5880 | 5600 | 305,34 | 264,42 | 1795399 | 1480752 | 1709904 | 2154646,1 |
| С | 7000 | 11976 | 356 | 269,89 | 2492000 | 3232203 | 4263456 | 2990185,5 |
| Итого | 24380 | 29256 | Х | Х | 7238399 | 8243819 | 8963440 | 8677645,9 |
Расчеты к таблице 5
Расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года:
А = 11680*256 = 2990080
В = 5600*305,34 = 1709904
С = 11976*356 = 4263456
Итого: Выручкар2 = 2990080+1709904+4263456 = 8963440
Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года:
А = ((11500*100/24380)*29256/100)*256 = 3532814,3
В = ((5880*100/24380)*29256/100)*305,34 = 2154646,1
С = ((7000*100/24380)*29256/100)*356 = 2990185,5
Итого: Выручкар1 = 3532814,3+2154646,1+2990185,5 = 8677645,9
Влияние факторов на изменение выручки от продаж:
а) влияние изменения количества проданной продукции
ΔВыручкаколичество = Выручкар1 – Выручкапрошл.г. = 8677645,9-7238399 = +1439246,9 т.р.
ΔВыручкаструктура = Выручкар2 – Выручкар1 = 8963440-8677645,9 = +285794,1 т.р.
ΔВыручкацена = Выручкаотч.г. – Выручкар2 = 8243819-8963440 = -719621 т.р.
Общее влияние рассмотренных факторов на изменение выручки
ΔВыручка = ΔВыручкаколичество + ΔВыручкаструктура + ΔВыручкацена = 1439246,9 + 285794,1 - 719621 = 1005420 тыс.рублей
Таким образом, отрицательное влияние на изменение выручки (-719621 тыс.руб) оказал фактор изменения цен на проданную продукцию. Благодаря увеличению количества продукции и изменению ее структуры выручка увеличивается (+1439246,9 и +285794,1 соответственно).
ЗАДАНИЕ 7. Используя результаты маркетингового исследования, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.
Таблица 7
| № п/п | Наименование изделий | Спрос на изделие, шт. | Средняя цена, тыс. руб. | Себестои-мость единицы продукции возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб | Объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб. | Себестоимость объема продаж продукции включенной в бизнес-план, тыс.руб. | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. | Рентабе-льность продаж, % | Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | А | 12000 | 320 | 294 | 3840000 | 3528000 | 312000 | 8,125 | III |
| 2 | В | 4500 | 310 | 260 | 1395000 | 1170000 | 225000 | 16,129 | II |
| 3 | С | 4600 | 750 | 695 | 3450000 | 3197000 | 253000 | 7,333 | III |
| 4 | D | 2500 | 590 | 570 | 236000 | 228000 | 8000 | 3,389 | III |
| 5 | Е | 6000 | 980 | - | - | - | - | - | - |
| Итого | 29600 | Х | Х | 8921000 | 8123000 | 798000 | Х |
* - Сопоставление спроса с возможностью организации выпуска указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 400 шт., а для выпуска изделия Е в ООО нет соответствующих условий.
Объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план = Цена * Спрос
Себестоимость объема продаж продукции включенной в бизнес-план = Спрос * Себестоимость
Прибыль от продаж на планируемый период = столбец 6 – столбец 7
Рентабельность продаж = Прибыль / Объем продаж * 100
Проанализировав все данные, можно сказать, что для выпуска изделия Е нет соответствующих условий, а выпуск изделия D принесет фирме убыток. Но данный убыток покрывается той прибылью, которую принесет производство изделий А, В и С.
Наиболее рентабельным является изделие В (II группа), менее рентабельными являются изделия А и С (III группа). На третьем месте находится изделие D (III группа).
Разработаем бизнес-план по реализации продукции на следующий год с полным покрытием потребительского спроса на изделия, который составляет 29600 шт.
Так как для выпуска изделия Е в организации нет соответствующих условий, а также изделие D может быть выпущено только в ограниченном количестве (400 шт.) возникает дефицит, который составит:
6000 – 400 = 5600.
Бизнес-план предполагает покрытие возникшего дефицита изделий D и Е увеличением объема продаж изделий-заменителей А, В, С.
Увеличение производства товаров А, В, С предприятие осуществим пропорционально запланированному спросу на них:
Определим дефицит:
5600 / (12000 + 4500 + 4600) = 0,2654
Распределим дефицит между изделиями А, В, С и определим целесообразный объем продаж на будущий период:
= 12000 + 0,2654 * 12000 = 15184,8 шт. 
= 4500 + 0,2654 * 4500 = 4816,96 шт. 
= 4600 + 0,2654 * 4600 = 1220,84 шт. 
= 400 шт. 
= 0 шт. 
Таким образом, программа выпуска продукции на планируемый период будет выглядеть так:
изделие А= 15184,8 шт.;
изделие В = 4816,96 шт.;
изделие С = 1220,84 шт.;
изделие Е = 400 шт.
Таблица 8
Расчет объема продаж на следующий год с учетом спроса на продукцию
| № п\п | Наименование изделий | Плановые показатели | |||||
| Спрос на изделия, шт. | Средняя цена на будущий период, тыс. руб. | Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | Себестоимость объема продаж обеспеченного спросом, тыс.руб. | Объем продаж исходя из спроса на продукцию, тыс. руб. | Целесообразный объем продаж на будущий период, тыс. руб. | ||
| 1 | Изделие А | 12000 | 320 | 294 | 3528000 | 3840000 | 15184,8 |
| 2 | Изделие В | 4500 | 310 | 260 | 1170000 | 1395000 | 4816,96 |
| 3 | Изделие С | 4600 | 750 | 695 | 3197000 | 3450000 | 1220,84 |
| 4 | Изделие D | 2500 | 590 | 570 | 228000 | 236000 | 0 |
| 5 | Изделие Е | 6000 | 980 | - | - | - | 400 |
| Итого | 29600 | -- | 36893000 | 89210000 | 21622,6 | ||
ЗАДАНИЕ 8. Определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период.