Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 10 (стр. 3 из 8)
Таблица 2.1.
Расходы на выпуск и реализацию продукции за два года, тыс. руб.
| Статьи расходов | Сумма расходов, тыс.руб. за год | Темп изменения, % | Структура расходов, % | ||||
| базисный | отчетный | отклонение | базисный | отчетный | отклонение | ||
| Оплата труда | 7 636,695 | 7 966,764 | 330,069 | 104,32% | 19,00% | 19,16% | 0,16% |
| Материальные затраты | 22 220,319 | 23 134,257 | 913,938 | 104,11% | 55,27% | 55,65% | 0,38% |
| Амортизация | 591,228 | 714,966 | 123,738 | 120,93% | 1,47% | 1,72% | 0,25% |
| Прочие | 9 755,262 | 9 754,179 | -1,083 | 99,99% | 24,26% | 23,46% | -0,80% |
| Итого: | 40 203,504 | 41 570,166 | 1 366,662 | 103,40% | 100,00% | 100,00% | - |
| в т.ч. -переменные расходы | 29 857,014 | 31 101,021 | 1 244,007 | 104,17% | 74,26% | 74,82% | 0,56% |
| -постоянные расходы | 10 346,490 | 10 469,145 | 122,655 | 101,19% | 25,74% | 25,18% | -0,54% |
| Объем реализации | 49 269 | 51 069 | 1 800 | 103,65% | - | - | - |
В отчетном году по сравнению с базисным расходы на выпуск и реализацию продукции выросли на 3,4%.
Наибольшее влияние на рост затрат оказал фактор роста материальных затрат на 4,11%, оставляющий 55,65% в общей структуре затрат и фактор роста оплаты труда на 4,32%, составляющий 19,16% в общей структуре. Темпы изменения по этим статьям свидетельствуют об неэффективном использовании ресурсов.
Наибольшее валяние на снижение затрат оказал фактор снижения прочих затрат на 0,01%, составляющий в структуре затрат 23,44%, что свидетельствует об эффективном использовании прочих ресурсов.
Следует отметить, что в целом рост расходов оправдан и свидетельствует об эффективном использовании ресурсов, т.к темп прироста расходов (3,4%) меньше темпа прироста объема реализации (3,65%).
Определим сумму относительной экономии или перерасхода затрат по каждому виду расходов и в целом по предприятию.
Таблица 2.2.
Расходы на выпуск и реализацию продукции за два года.
| Статьи расходов | Базисный период, т.р. | Отчетный период, т.р. | уровень расходов, в % к объему реализованной продукции | Расходы, пересчитанные на отчетный объем реализации, т.р. | Сумма относительной экономии или перерасхода, т. р. | ||
| Базисный период | Отчетный период | отклонение | |||||
| Оплата труда | 7 636,695 | 7 966,764 | 15,50% | 15,60% | 0,10% | 7 915,695 | 51,069 |
| Материальные затраты | 22 220,319 | 23 134,257 | 45,10% | 45,30% | 0,20% | 23 032,119 | 102,138 |
| Амортизация | 591,228 | 714,966 | 1,20% | 1,40% | 0,20% | - | 123,738 |
| Прочие | 9 755,262 | 9 754,179 | 19,80% | 19,10% | -0,70% | - | -1,083 |
| Итого: | 40 203,504 | 41 570,166 | 81,60% | 81,40% | -0,20% | - | 275,862 |
| в т.ч. | |||||||
| - переменные расходы | 29 857,014 | 31 101,021 | 60,60% | 60,90% | 0,30% | 30 947,814 | 153,207 |
| - постоянные расходы | 10 346,490 | 10 469,145 | 21,00% | 20,50% | -0,50% | - | 122,655 |
| Объем реализации | 49 269 | 51 069 | - | - | - | - | |
Расходы, пересчитанные на отчетный объем реализации по переменным затратам рассчитывается по формуле:
(4)где Рскор – скорректированные расходы, Рпер – переменные расходы, КрN – коэффициент роста объема реализации.
Сумма относительной экономии или перерасхода по переменным затратам рассчитывается по формуле:
(5)Сумма относительной экономии или перерасхода по постоянным затратам рассчитывается по формуле:
(6)где Р1 – расходы отчетного периода, Р0 – расходы базисного периода.
Из таблицы 2.2. видно, что в отчетном году по сравнению с базисным в целом на предприятии произошел относительный перерасход издержек в размере 275,862 тыс. руб.
В большей степени на это повлиял фактор роста уровня переменных расходов в объеме реализации на 0,3%.
Перерасход по статье прочие затраты составил 153,207 тыс. руб., из них перерасход по оплате труда - 51,069 тыс. руб., по материалам - 102,138 тыс. руб.
Также перерасход произошел и по постоянным затратам на 122,655 тыс. руб. Большее влияние на это оказал рост уровня амортизации к объему реализации, перерасход по данной статье составил 123,738 тыс. руб. по сравнению с базисным годом. Однако по статье прочих затрат наблюдается положительная динамика уровень расходов по этой статье сократился на 0,7%, а относительная экономия составила 1,083 тыс. руб.
3. Анализ использования трудовых ресурсов.
Проанализируем показатели по труду за два года, рассчитав производительность труда, среднегодовую заработную плату, уровень фонда заработной платы, удельный вес рабочих в общей численности.
Таблица 3.1.
Показатели использования труда.
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение | Темп изменения, % |
| Объем реализованной продукции, тыс.руб., N | 49 269 | 51 069 | 1 800 | 103,65% |
| Среднесписочная численность персонала, чел.,Ч | 112 | 106 | -6 | 94,64% |
| Среднесписочная численность рабочих, чел.,Чр | 82 | 80 | -2 | 97,56% |
| Удельный вес рабочих в общей численности, % Др | 73,21% | 75,47% | 2,26% | 103,08% |
| Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.,Вг | 439,902 | 481,783 | 41,881 | 109,52% |
| Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс.руб.,Вгр | 600,841 | 638,363 | 37,522 | 106,24% |
| Годовой фонд рабочего времени одного работника, час., Тг | 1 826 | 1 834 | 8 | 100,44% |
| Фонд заработной платы, тыс.руб., Фзп | 7 636,695 | 7 966,764 | 330,069 | 104,32% |
| Среднечасовая выработка одного работника, тыс.руб., Вч | 0,241 | 0,263 | 0,022 | 109,04% |
| Среднегодовая заработная плата, тыс.руб., Зср. | 68,185 | 75,158 | 6,973 | 110,23% |
| Уровень фонда заработной платы, % | 15,50% | 15,60% | 0,10% | 100,65% |
Определим сумму относительной экономии или перерасхода по фонду заработной платы: