Определим влияние отдельных факторов (материалоотдачи и материальных затрат) на изменение выпуска продукции исходя из следующей формулы:
ТП=М*Мо,
- влияние изменения суммы материальных затрат на объем выпуска продукции:
∆ТПм=-9558*4,52=-43202,16 тыс. руб.;
-влияние изменения величины материалоотдачи на объем выпуска продукции:
∆ТПМо=-0,18*38628=-6953,04 тыс. руб.;
-суммарное влияние факторов:
∆ТП=-43202,16-6953,04=-50155,2 тыс. руб.
Следовательно, за счет снижения суммы материальных затрат товарная продукция уменьшилась на 43202,16 тыс. руб., а за счет снижения материалоотдачи – на 6953,04 тыс. руб.
2.5 Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и себестоимости продукции (работ, услуг)
Для начала рассмотрим величину затрат на 1 рубль товарной продукции в динамике за три года (таблица 9).
Таблица 9 – Анализ затрат на рубль товарной продукции
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение 2008г. от 2007 г. | Отклонение 2009г. от 2008 г. |
| Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. | 190171 | 307397 | 111058 | 117226 | -196339 |
| Товарная продукция, тыс. руб. | 217792 | 340012 | 167673 | 122220 | -172339 |
| Затраты на рубль товарной продукции, к. | 87 | 90 | 66 | 3 | -34 |
Таким образом, затраты на рубль продукции значительно снизились за рассматриваемый период и в 2009 составили 66 копеек (снижение на 34
копейки).
Проведем анализ себестоимости продукции по обычным видам деятельности по элементам затрат. Для анализа использованы данные за 2008 и 2009 год (таблица 10).
Таблица 10 – Анализ себестоимости по элементам затрат
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение | Темп роста | ||||
| тыс. руб. | уд. вес,% | тыс. руб. | уд. вес,% | тыс. руб. | уд. вес,% | суммы затрат,% | уд веса,% | |
| Материальные затраты | 73136 | 23,79 | 38628 | 34,78 | -34508 | 10,99 | 52,82 | 146,19 |
| Затраты на оплату труда | 70829 | 23,04 | 47647 | 42,9 | -23182 | 19,86 | 67,27 | 186,20 |
| Отчисления на социальные нужды | 15563 | 5,06 | 11694 | 10,53 | -3869 | 5,46 | 75,14 | 207,98 |
| Амортизация | 6244 | 2,03 | 6673 | 6,01 | 429 | 3,97 | 106,90 | 295,81 |
| Прочие затраты | 141625 | 46,07 | 6416 | 5,78 | -1352 09 | -40,30 | 4,53 | 12,54 |
| Итого по эле-ментам затрат | 307397 | - | 111058 | - | -1963 39 | - | 36,13 | - |
Данные таблицы показывают, что наибольшую долю в себестоимости продукции в 2009 году составили затраты на оплату труда (42,9 %), в то время как в 2008 году прочие затраты были самым существенным элементом затрат (46,07 %), что свидетельствует о возрастающей трудоемкости производства. Удельный вес прочих затрат, в свою очередь, значительно снизился (на 40,30 %). Кроме того, наблюдается значительный рост удельного веса материальных затрат и затрат на оплату труда (10,99 % и 19,86 % соответственно). Таким образом, в составе себестоимости продукции произошли заметные изменения.
Общая сумма себестоимости снизилась на 196339 тыс. руб., при этом аналогичное снижение наблюдается по всем элементам затрат, за исключением амортизации (ее рост составил 5, 78 тыс. руб. или 6, 90%). Снижение себестоимости является положительным фактором.
2.6 Анализ финансовых результатов
Начнем анализ с определения доходов и расходов организации на базе формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Суммы приведены в таблице 11.
Таблица 11 – Анализ доходов и расходов ОАО «Трансэлектромонтаж»
| Показатели | 2009 г. | 2008 г. | Отклонение | Темп роста к пред. году, % |
| Выручка от продажи продукции (работ, услуг) | 167673 | 340012 | -172339 | 49,31 |
| Себестоимость проданной продук-ции (работ, услуг) | 111058 | 307397 | -196339 | 36,13 |
| Валовая прибыль | 56615 | 32615 | 24000 | 173,59 |
| Прибыль от продаж | 56615 | 32615 | 24000 | 173,59 |
| Сальдо прочих доходов и расходов | -2610 | -3310 | -700 | 78,85 |
| Прибыль до налогообложения | 54005 | 29305 | 24700 | 184,29 |
| Текущий налог на прибыль | 11334 | 7686 | 3648 | 147,46 |
| Чистая прибыль | 42825 | 21645 | 21180 | 197,85 |
На основании таблицы можно сделать вывод, что бухгалтерская прибыль возросла на 73,59%, что привел к еще большему возрастанию чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации (на 97,85 %). При этом выручка от продажи продукции снизилась более, чем на 50%. Такое несоответствие свидетельствует о снижении затрат на производство и росте его эффективности. Сальдо прочих доходов и расходов отрицательно, то есть сумма прочих расходов превышает суму прочих доходов, хотя в последнем отчетном периоде наметилось улучшение ситуации.
Дополним анализ абсолютных показателей доходов и расходов и финансовых результатов анализом структуры прибыли (таблица 12).
Таблица 12 – Анализ структуры прибыли до налогообложения
| Показатели | 2009 г. | 2008 г. | Отклонение |
| Прибыль до налогообложения | 54005 | 29305 | 24700 |
| в том числе: | |||
| текущий налог на прибыль | 11334 | 7686 | 3648 |
| чистая прибыль | 42825 | 21645 | 21180 |
Из таблицы видно, что прибыль до налогообложения значительно возросла (на 24700 тыс. руб.). После уплаты налогов в распоряжении предприятия осталась чистя прибыль в размере 21180 тыс. руб.
2.7 Анализ показателей рентабельности
Показатели рентабельности помогают оценить экономическую эффективность деятельности коммерческой организации. В показателях рентабельности величина прибыли сопоставляется с различными показателями, такими как величина собственного капитала ли сумма выручки от продаж продукции (работ, услу).
Начнем анализ показателей рентабельности с анализа рентабельности активов. Рассчитаем общую рентабельность активов, рентабельность активов по чистой прибыли и рентабельность производственных активов по бухгалтерской прибыли:
Робщ=Пб/Аср*100%;
Рч=Пч/Аср*100%;
Робщ=Пб/Аср*100%/(ОПФ+Обмат)*100%.
Расчеты представлены в виде таблицы (таблица 13).
Таблица 13 – Анализ рентабельности активов
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Откло-нение | Темп роста, % |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 22597 | 29305 | 54005 | 31408 | 238,99 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 16971 | 21645 | 42825 | 25854 | 252,34 |
| Средняя величина активов, тыс. руб. | 133768 | 123510 | 83734 | -50034 | 62,60 |
| Средняя величина производственных активов, тыс. руб. | 76305 | 74421 | 76201 | -104 | 99,86 |
| Общая рентабельность активов, % | 16,89 | 23,73 | 64,50 | 47,60 | 381,80 |
| Рентабельность активов по чистой прибыли, % | 12,69 | 17,52 | 51,14 | 38,46 | 403,13 |
| Рентабельность производственных активов по бухгалтерской прибыли,% | 29,61 | 39,38 | 70,87 | 41,26 | 239,32 |
Из данных таблицы следует, что общая рентабельность активов за рассматриваемый период значительно возросла, практически в половину, темп роста по сравнению с 2007 годом составил 381,80%. Аналогична ситуация с рентабельностью активов по чистой прибыли и рентабельности производственных активов. Их значения возросли на 38,46% и 41,26 % соответственно. Такой рост показателей рентабельности вызван резким увеличением прибыли при одновременном снижении стоимости активов предприятия.