Смекни!
smekni.com

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 5 (стр. 4 из 12)

Задание 8

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год

и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п\п

Показатель

За отчетный год

На планируемый период, обеспеченный спросом

1

2

3

4

1

Выручка от продаж

6 240 000

8 321 000

2

Переменные затраты

3 831 360

4 855 360

3

Постоянные затраты

1 847 040

2 731 140

4

Прибыль от продаж (стр.1 - стр.2 - стр.3)

561 600

734 500

5

Маржинальный доход в составе выручки от продаж (стр.1 - стр.2)

2 408 640

3 465 640

6

Доля маржинального дохода в выручке от продаж, (стр.5: стр.1)

0,3860

0,4165

7

"Критическая точка" объема продаж, тыс.руб. (стр.3: стр.6)

4 785 078

6 557 359

8

Запас финансовой прочности, тыс. руб. (стр.1 - стр.7)

1 454 922

1 763 641

9

Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % (стр.8 : стр.1) * 100%

23,316

21,195

«Критическая точка» - это объем продаж, при котором уровень выручки равен затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Область ниже критической точки – это убыток, выше – прибыль. Уровень запаса финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического.

На основании сделанных расчетов можно сделать вывод:

Критическая точка в отчетном году значительно ниже, чем на планируемый период, разница составляет 1 772 281 тыс.руб. Рост критической точки отрицательное явление, т.к. с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль. Уровень запаса прочности снизился на 2,121%, то есть количество продукции приносящей прибыль. Хотя и в отчетном году уровень финансовой прочности на много ниже нормы. Это означает, что предприятие реализует около 80% своей продукции и покрывает свои издержки, и лишь с 20% получает прибыль. Предприятию следует принять меры по снижению критической точки, за счет повышения уровня спроса и продаж продукции, обладающей наибольшей рентабельностью.

III. Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 9

Данные о расходах по обычным видам деятельности (по элементам затрат) отражены в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности

в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п\п

Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности

За прошлый год

За отчетный год

Изменение (+,-)

тыс.руб.

доля %

тыс.руб.

доля %

тыс.руб.

доля %

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Материальные затраты

2 878 150

60,162

3 566 212

62,803

+688 062

+2,641

2

Затраты на оплату труда

1 027 800

21,484

1 135 680

20,000

+107 880

-1,484

3

Отчисления на социальные нужды

259 048

5,415

295 277

5,200

+36 229

-0,215

4

Амортизация

445 292

9,308

506 003

8,911

+60 711

-0,397

5

Прочие затраты

173 710

3,631

175 228

3,086

+1 518

-0,546

6

Итого

4 784 000

100

5 678 400

100

+894 400

-

Удельный вес каждого элемента затрат рассчитываем как соотношение суммы затрат по элементу к общей сумме затрат и умножаем на 100.

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым можно наблюдать рост затрат на 894 400 тыс. руб. Наибольший удельный вес в общей структуре затрат составляют материальные затраты, затем расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, отчисления на социальные нужды и прочие соответственно. Это позволяет определить производство как материалоемкое.

В отчётном году материальные затраты увеличились на 688 062 тыс. руб. (2,641 %). Это наибольший рост в структуре всех затрат. На долю затрат на труд (с отчислениями на социальные нужды) приходится около 25,200%. Это ниже чем в прошлом году на 1,699%. По остальным элементам затрат в отчетном году произошло снижение удельного веса в общем объеме затрат.

Задание 10

Используя данные приведенные в Приложении 2, и результаты дополнительно произведенных расчетов в табл. 10, сформируем систему относительных показателей необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Приложение 2

№п/п

Показатель

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Итого

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Количество (Q), шт.

8000

9000

4000

4000

6000

6800

18000

19800

2

Цена (Z), тыс. руб.

200,00

210,00

300,00

407,50

400,00

400,00

х

х

3

Стоимость(QZ), тыс. руб.

1600000

1890000

1200000

1630000

2400000

2720000

5200000

6240000

4

Себестоимость единицы продукции (Р), тыс. руб.

160,00

205,00

283,50

400,75

395,00

328,00

х

х

5

Себестоимость продукции (QP), тыс. руб.

1280000

1845000

1134000

1603000

2370000

2230400

4784000

5678400

6

Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб.

х

1440000

х

1134000

х

2686000

х

5260000

7

Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0) , тыс. руб.

х

1800000

х

1200000

х

2720000

х

5720000

Таблица 10

Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 рубль продаж

№ п\п

Показатель

Себестоимость продукции, тыс.руб.

Себестоимость продукции в отпускных ценах, тыс.руб.

Затраты на 1 рубль продаж, коп.

1

2

3

4

5

1

Предыдущий год

åq0p0 = 4 784 000

åq0z0 = 5 200 000

åq0p0 / åq0z0 = 92,00

2

Исходя из выпуска и ассортимента отчетного года по себестоимости и ценам предыдущего года

åq1p0 = 5 260 000

å q1 z0 = 5 720 000

åq1p0 / åq1z0 = 91,96

3

Отчетный год в ценах на продукцию предыдущего года

åq1p1 = 5 678 400

åq1z0 = 5 720 000

åq1p1 / åq1z0 = 99,27

4

Отчетный год

åq1p1 = 5 678 400

åq1z1 = 6 240 000

åq1p1 / åq1z1 = 91,00

Найдем отклонение в затратах на 1 руб. продукции. Себестоимость проданной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом снизилась на 1,0 коп. (91,00 – 92,00= - 1,0 коп.).