– составляет бухгалтерский баланс и представляет его руководителю. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности
в целях выявления внутрихозяйственных резервов.
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности МУП Торг «Кировский»
Одним из результативных показателей в торговле является товарооборот (см. таблицу 1), который характеризует объем деятельности торговли, как отрасли народного хозяйства.
Таблица 1 – Товарооборот МУП Торг «Кировский»
| 2006 г. (руб.) | 2007 г. (руб.) | 2008 г. (руб.) | 2007 г. к 2006 г. в% | 2008 г. к 2007 г. в% | 2008 г. к 2006 г. в% | |
| Магазин №1 | 104802296 | 139819572 | 173820954 | 133,4 | 124,3 | 165,9 |
| База | 615825 | 123060 | – | 19,98 | – | – |
| Комбинат общественно го питания | 42257194 | 55709372 | 65972257 | 131,8 | 118,4 | 156,1 |
| ВСЕГО: | 147675315 | 195652004 | 239793211 | 132,5 | 122,6 | 162,4 |
В 2006 году торг в части социальной сферы обслуживает:
1. Управление образования
– детские сады – 124,
– интернаты – 5,
– школы – 6,
2. Облздрав
– больницы – 33,
3. Горздрав
– больницы – 11,
– поликлиники – 5,
4. Департамент соцзащиты
– интернаты – 2,
5. Больницы федерального значения
– НИИ переливания крови – 1,
– протезный завод – 1
На эту сферу в 2006 году приходится 39,3% всего товарооборота.
Существенное значение в работе предприятия имеет обеспечение нормального, бесперебойного процесса организации школьного питания в муниципальных образовательных учреждениях г. Кирова. Материально-техническая база школьных столовых не обновлялась с момента ввода школ в эксплуатацию, в Управлении образования средств на улучшение материально-технической базы нет. Для обеспечения непрерывного производственного процесса и обеспечения горячим питанием школьников, торг вынужден закупать самое необходимое оборудование (холодильное, пекарские шкафы, тестомесильные машины, мясорубки, электрокипятильники, запчасти) за счет собственных средств.
На эти цели за прошлый год израсходовано: на приобретение малоценного инвентаря 743 т. руб.
В соответствии с условиями конкурса торг обязался ежегодно производить обновление оборудования в школьных столовых в размере 15% от балансовой стоимости. За 2006 г. вложения предприятия составляют 238.450 руб.
Положением о конкурсе «На организацию школьного питания», победитель обязан обеспечить за счет собственных средств его финансирование в размере 20% от стоимости ежемесячного бесплатного питания учащихся из малообеспеченных семей. Торг выполняет это условие. За 2006 год сумма финансирования по этой статье расходов составила 275 т. руб.
Товарооборот торга за 2007 год по сравнению с прошлым годом снизился на 41% или на 155. 304,3 т. руб., в том числе розничный на 83,5% или на 139. 644,7 т. руб.; мелкооптовый – на 5,8% или на 8. 637,9 т. руб.; по общественному питанию – на 8,7% или на 5. 298,4 т. руб.
Причиной уменьшения розничного товарооборота является передача розничных магазинов в казну муниципального образования «город Киров» на основании решения Городской Думы от 31.05.2007 г. №55/37 «О даче согласия на передачу нежилых помещений (зданий), находящихся в хозяйственном ведении МУП Торг «Кировский».
Уменьшение мелкооптового оборота за прошлый год по сравнению с предыдущим объясняется тем, что по итогам проведения открытого конкурса на поставку продуктов питания для нужд муниципальных дошкольных образовательных учреждений города значительно сократились поставки по ряду групп продовольственных товаров:
1. круп – на 1,5 млн. руб.,
2. муки – на 0,9 млн. руб.,
3. сахара – на 1,0 млн. руб.,
4. макаронных изделий – на 0,5 млн. руб.,
5. соков – на 2 млн. руб.,
6. чая, кофе, какао, киселей – на 0,9 млн. руб.,
7. масла животного, сыров – на 1,4 млн. руб.,
8. рыбы свежемороженой – на 0,3 млн. руб.,
9. яйца – на 0,2 млн. руб.
По этой причине торг недополучил доходов около 3 млн. рублей. Кроме того, если раньше при формировании цен на отпуск продуктов питания для детских дошкольных учреждений и учреждений здравоохранения города, была установлена торговая надбавка к ценам закупа не свыше 15% (распоряжение администрации города №1264 от 08.05.98 г.), а с 23.08.2001 г. при формировании цен на отпуск в эти учреждения учитывалась средняя цена реализации продукции в городе Кирове (распоряжение №3319 от 23.08.2001 г.), по условиям же конкурса цены на продукты оговорены в контракте и чаще всего они бывают значительно ниже реально существующих цен в городе.
Уменьшение оборота общественного питания за 2007 год по сравнению с предыдущим годом объясняется выбытием 16 школьных столовых из состава комбинатов общественного питания торга с 1 сентября 2007 года в связи с опубликованием результатов конкурса по организации услуг общественного питания (протокол заседания конкурсной комиссии №186 от 03.08.2007 г.). По итогам конкурса были переданы самые крупные столовые с объемом оборота 2200 т. руб. за месяц, среднемесячный доход этих столовых 800 т. руб. Кроме того, по этой же причине прошло сокращение работников из школьных столовых, специалистов и служащих аппарата управления комбината, которым выплачивались пособия в размере средней заработной платы до конца 2007 года. На выплату выходного пособия, компенсации за неиспользованный отпуск и средней заработной платы по сокращению израсходовано 490 т. руб.
По условиям конкурса наценка на продукцию собственного производства в школьных столовых с 01.09.2007 г. ограничена 30% вместо ранее действующей 60%, утвержденной Администрацией Кировской области (распоряжение №1574 от 05.12.1997 г.). В результате недополучено доходов в среднем за месяц в сумме 750 т. руб.
Вышеуказанное распоряжение области действует и по сей день, и все предприятия общественного питания, независимо от форм собственности, при профтехучилищах, средних специальных учебных заведениях применяют наценку 60%, при высших учебных заведениях до 65%. Условиями конкурса наше предприятие поставлено в неравные условия с другими предприятиями общественного питания города.
В связи с уменьшением объемов товарооборота по различным отраслям деятельности торга были проведены мероприятия по сокращению расходов. Сокращение численности работников дало экономию в среднем 300 т. руб. в месяц. Перевод аппарата управления и специалистов комбината питания из отдельно стоящего здания в помещение мелкооптового магазина позволил сэкономить в месяц 35 тыс. руб.
В 2008 г. торг в части социальной сферы обслуживал:
управление образования, облздрав. горздрав, департамент соц. защиты.
На эту сферу деятельности предприятия приходится 71,8% всего товарооборота за год.
В 2008 году товарооборот по конкурсам 84 450 тыс. руб., по аукционам 88 947 тыс. руб. всего составил 173 397 тыс. руб. в том числе:
– государственные контракты на сумму – 39 760 тыс. руб.;
– муниципальные контракты – 133 637 тыс. руб.
К государственным контрактам относятся поставки продуктов питания для нужд Департамента здравоохранения Кировской области, а также Департамента социального развития Кировской области. Конкурсы проводятся один раз в квартал или на полугодие.
К муниципальным контрактам относятся поставки продуктов питания для нужд здравоохранения города Кирова и управления образования города Кирова. Конкурсы проводятся один раз на полугодие.
Анализ товарооборачиваемости за последние 3 года на примере, магазина №1.
1. Определяем объем товарооборота (при определении однодневного товарооборота берется 360 дней).
| план | факт | |||
| всего | однодневный | всего | однодневный | |
| 2006 г. | 144340,0 | 400,9 | 147885,0 | 410,8 |
| 2007 г. | 138100,0 | 3899,2 | 139819,6 | 388,4 |
| 2008 г. | 170900,0 | 474,7 | 173820,9 | 482,8 |
Следующие показатели анализа товарооборачиваемости объединим в одну таблицу (см. таблицу 2).
Таблица 2 – Показатели, характеризующие товарооборачиваемость на предприятии
| Показатели | Формула | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
| Процент выполнения плана товарооборота | фактический т/от – х 100% плановый т/от | 102,5% | 101,2% | 101,7% |
| Средние товарные запасы: – нормативные; – фактические. | плановый однодневный оборот х норматив обращения товаров (3 дн.); фактический однодневный оборот х фактическое обращение товаров | 1202,8 1576,5 | 1167,6 1475,92 | 1424,1 1834,64 |
| Фактическое время обращения товаров | фактические средние товары – фактический однодневный т/от | 3,8 | 3,8 | 3,8 |
| Время обращения товаров при фактическом товарообороте и плановых товарных запасах | нормативные средние товарные запасы – фактический однодневный товарооборот | 2,9 | 3,1 | 2,9 |
По всем трем годам процент выполнения товарооборота превышает 100%, что говорит о увеличении продаж и качестве изготовляемой продукции.
Трудовые ресурсы являются одним из важных факторов деятельности торгового предприятия (см. таблицу 3).
Таблица 3 – Среднесписочная численность работников МУП Торг «Кировский»
| 2006 г. (чел.) | 2007 г. (чел.) | 2008 г. (чел.) | 2007 г. к 2006 г. в% | 2008 г. к 2007 г. в% | 2008 г. к 2006 г. в% | |
| Магазин №1 | 60,4 | 62,7 | 64,9 | 103,8 | 103,5 | 107,4 |
| База | 72,6 | 41,0 | 34,3 | 56,5 | 70,0 | 47,2 |
| Комбинат общественного питания | 322,2 | 103,7 | 213,3 | 86,9 | 76,2 | 66,2 |
| ВСЕГО: | 455,2 | 383,7 | 312,5 | 84,29 | 81,4 | 68,7 |
Анализируя среднесписочную численность работников можно наблюдать, что численность сотрудников на базе и у комбината общественного питания к 2007 году снижается. Именно в данный период прекращает свою деятельность база. В 2006 году она занималась продажей вино-водочных изделий, а затем МУП Торг «Кировский» посчитал, что данный вид деятельности не приносит должной прибыли и началось сокращение людей или перевод на другую работу.