Пр.г.= 49291/1460480=0,034
Отч.г.=67757/1493750=0,045
В отчетном году рентабельность собственного капитала возросла на 0,011, что как и предыдущие показатели характеризует предприятие положительно.
- рентабельность операционного капитала (RОК) – исчисляется отношением общей суммы прибыли от операционной деятельности до выплаты налогов и процентов (ПОД) к среднегодовой сумме операционного капитала (ОК): RОК=ПОД/ОК.
Кроме этого могут быть рассчитаны рентабельность основного и оборотного капитала, рентабельность акционерного капитала и т.п.
Хотя из сделанных расчетов видно, что рентабельность нашего предприятия довольно не высокая ее рост по каждому показателю рентабельности в отчетном году (пусть и не значительный) говорит о том, что предприятие делает и принимает определенные меры на повышение данных показателей.
Все показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого потраченного или вложенного в предприятие рубля средств. Положительная динамика показателей рентабельности свидетельствует о повышении эффективности использования средств предприятия.
4.2. Анализ динамики прибыли до налогообложения
и чистой прибыли (15)
На основании показателей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» в таблице 15 производится анализ динамики прибыли предприятия до налогообложения и чистой прибыли.
Таблица 15
Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль
| №п/п | Наименование показателя | Предыдущий год, тыс. руб. | Отчетный год, тыс. руб. | Отклонения (+, -), тыс. руб. |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Валовая прибыль | 1139060 | 1470280 | +331220 |
| 2 | Прибыль от продаж | 346240 | 379880 | +33640 |
| 3 | Прибыль (убыток) по прочим операциям | (281383) | (290726) | (+9343) |
| 4 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 64857 | 89154 | +24297 |
| 5 | Налог на прибыль | 15566 | 21397 | +5831 |
| 6 | Чистая прибыль (убыток) | 49291 | 67757 | +18466 |
| 7 | Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: | Х | Х | Х |
| 8 | изменения прибыли до налогообложения | Х | Х | +24297 |
| 9 | изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей | Х | Х | -5831 |
Данные таблицы 15 показывают, что общая сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 24297 тыс. руб. или на 37.46%, а сумма чистой прибыли также выросла на 18466 тыс. руб. или на 37.46%, что является положительным моментом в работе предприятия.
Положительным моментом так же является увеличение прибыли от продаж в отчетном году на 33640 тыс. руб. или на 9.72%, однако от прочих операций получен убыток в размере 9343 тыс. руб. , хотя и в прошлом году по прочим операциям наблюдался убыток в отчетном году данный убыток возрос, а не снизился, что и привело к общему снижению прибыли до налогообложения.
Соответственно величина чистой прибыли под влиянием роста прибыли до налогообложения увеличилась на 24297 тыс. руб., а увеличение налога на прибыли повлекло снижение чистой прибыли на 5831 тыс. руб. Совместное влияние обоих факторов вызвало рост чистой прибыли: 24297– 5831 = +18466 тыс. руб.
4.3. Анализ прибыли от продаж (16)
Для анализа прибыли от продаж используются данные формы №2 и данные пересчета объема продаж отчетного года по ценам и затратам предыдущего года.
При выпуске малого объема продукции разумно сокращать и малые расходы (постоянные) к таким расходам можно отнести отказ от кучи секретарш управленцев, хотя они особо и не влияют на себестоимость продукции.
Переменные расходы разумно экономить при увеличении выпуска продукции. При построении таблицы №16 для анализа факторов повлиявших на изменение прибыли от продаж будем использовать гибкую смету.
Здесь у нас дана полная себестоимость продукции которая включает управленческие расходы + себестоимость продуктов изготовления т.е. постоянные + переменные расходы.
На прибыль влияют 4 фактора:
1. Объем продаж количество;
2. Цена;
3. Структура;
4. Изменение с/с.
Можно делить на факторы и при:
- изменении переменных расходов;
- изменении постоянных расходов; в нашем случае делить нельзя это просто не разумно и не правильно.
Приб.прод.= В – С/Сполная
Таблица 16
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж
| № п/п | Показатель | Прошлый год, тыс. руб. ∑Q0 Z0 ∑Q0 P0 | Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости, тыс. руб. ∑Q1 Z0 , ∑Q1 P0 | Отчетный год, тыс. руб. ∑Q1 Z1 ∑Q1 P1 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Выручка от продаж | 4107600 | 4467080 | 4517100 |
| 2 | Полная себестоимость проданных товаров | 3761360 | 4089648 | 4137220 |
| 3 | Прибыль от продаж | 346240 | 377432 | 379880 |
Из таблицы №16 можно увидеть, что прибыль по сравнению с прошлогодними ценами возросла 377432-346240=31192 тыс.руб. на увеличение прибыли повлияли два фактора это объем продаж возросло количество проданного товара и структура проданной продукции.
Произошел рост прибыли и за счет увеличения цены 379880-377430 = 2450тыс.руб на увеличение прибыли в данном случае повлияли факторы цена и себестоимость разных видов продукции.
Хотя себестоимость и возросла, но за счет роста выручки прибыль возросла тоже, хотя если бы рост себестоимости не произошел прибыль оказалась бы выше.
Рассмотрим влияние всех четырех факторов на изменение прибыли:
1. Влияние изменения объема проданной продукции
Увеличение количества на цену ведет прямопропорциональное влияние определим % отклонения роста (снижения) объема продукции
4467080-4107600=359480 тыс.руб.
4467080/4107600=109% рост выручки
109-100=9% прирост, который характерен для количества проданной продукции
346240*9/100=+31161 тыс.руб.
2. Влияние изменения структуры проданной продукции
377432-346240=31192-31161= +31тыс.руб.
За счет увеличения количества продукции структура дала увеличение прибыли на 31 тыс.руб.
При расчетном способе можно увидеть какой была бы прибыль если бы не было структурных сдвигов. Для этого возьмем только количество
346240*9%:100=31161
377432-31161=346271-346240=31тыс.руб, что является влиянием изменения структуры
3. Влияние изменения цен на проданную продукцию
4517100-4467080= +50020 тыс.руб
4. Влияние изменения себестоимости 1 единицы продукции
4137220-4089648= +47572 тыс.руб влияние изменения себестоимости единицы продукции на объем продаж обратно пропорциональное влияние -47572 тыс.руб.
В целом разница составит -47572+50020=379880-377432
379880-346240=33640
Определим влияние всех факторов
+31161+31+50020-47572=33640
33640=33640
Резерв по получению прибыли это доведение себестоимости до нуля то есть суммы -47572тыс.руб.
4.4. Расчет коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности(17)
На основе данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в таблице 17 рассчитаем коэффициенты эксплуатационных расходов и рентабельности производственной деятельности. Данные показатели дополняют друг друга, т.е. в сумме составляют 1.
Коэффициент эксплуатационных расходов = переменные расходы : маржинальный доход.
Рентабельность производственной деятельности = маржинальный доход : переменные расходы.
Чем выше коэффициент эксплуатационных расходов, тем ниже рентабельность производственной деятельности и наоборот. Чем больше маржа тем выше рентабельность.
Таблица 17
Анализ коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Выручка (нетто), тыс. руб. | 4107600 | 4517100 | +409500 |
| 2 | Переменные расходы | 3121776 | 3387825 | +266049 |
| 3 | Маржинальный доход (1-2) | 985824 | 1129275 | +143451 |
| 4 | Коэффициент эксплуатационных затрат (2:3) | 4.166 | 4 | -0.166 |
| 5 | Рентабельность производственной деятельности (3:2) | 0.32 | 0.333 | +0.013 |
Данные таблицы 17 показывают, что величина показателя эксплуатационных затрат высокая, что говорит о довольно низкой рентабельности производственной деятельности. При этом в отчетном году произошло хотя и незначительное, но увеличение рентабельности производственной деятельности на 0.013 и соответствующее снижение эксплуатационных затрат на 0.166, что можно оценить положительно. Хотя и произошел рост эксплуатационных расходов в отчетном году на 266049тыс.руб, что привело к снижению рентабельности в отчетном году, вместо возможного роста при сохранении в отчетном году эксплуатационных расходов на уровне прошлого года.
4.5. Анализ рентабельности производственной деятельности (18)
Рентабельность производственной деятельности рассчитывается по формуле: R ПД = маржинальный доход : переменные расходы. Данную факторную модель можно трансформировать, используя показатель инвестиционного капитала.
Данные для анализа рентабельности производственной деятельности приведены в таблице 18.
Таблица 18
Анализ рентабельности производственной деятельности
| № п/п | Показатель | За отчетный год | За прошлый год | Изменение (+, -) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Выручка (нетто), тыс. руб. | 4517100 | 4107600 | +409500 |
| 2 | Переменные расходы, тыс. руб. | 3387825 | 3121776 | +266049 |
| 3 | Маржинальная прибыль, тыс. руб. | 1129275 | 985824 | +143451 |
| 4 | Рентабельность производственной деятельности, коэффициент (3:1) | 0.333 | 0.315 | +0.018 |
| 5 | Влияние факторов: доход от продаж, приходящийся на 1руб. переменных расходов | Х | Х | +0.017 |
| 6 | Рентабельность продаж, рассчитанная на основании маржинальной прибыли, коэфф. | Х | Х | +0.01 |
Расчеты влияния факторов проведем следующим образом: