| № п/п | Наименование проданной продукции | Количество проданной продукции, шт. | Цены на реализованную продукцию, тыс. руб. | Выручказа прош- лый год, тыс. руб. | Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб. | Выручка за отчетный год в ценах отчетного года,тыс. руб. | |||
| За прошлый год | за отчетный год | За прошлый год | за отчетный год | Приструктуре прошлого года и в ценах прошлого года,тыс. руб. | При структуре отчетногогода и в ценах прошлого года,тыс. руб. | ||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Изделие А | 8640 | 9800 | 184,5 | 186 | 1594080 | 1753488 | 1808100 | 1822800 |
| 2 | Изделие В | 4800 | 4600 | 263,3 | 262,8 | 1263840 | 1390224 | 1212560 | 1208880 |
| 3 | Изделие С | 6560 | 7600 | 190,5 | 195,45 | 1249680 | 1374648 | 1447800 | 1485420 |
| 4 | Итого | 20000 | 22000 | х | х | 4107600 | 4518360 | 4468460 | 4517100 |
В таблице 5:
- расчетный показатель выручки за отчетный год по структуре прошлого и в ценах прошлого года (гр. 6) определяется как произведение выручки за прошлый год (гр. 5) на коэффициент роста общего количества продукции (итог гр. 2 : итог гр. 1 = 22000 : 20000 = 1,10);
Кроста=∑Кiотч.г/∑Кiпр.г.=22000/20000=1,10
- расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре отчетного года и в ценах прошлого года (гр. 7) = количество проданной продукции за отчетный год (гр. 2) Ч цена на реализованную продукцию за прошлый год (гр. 3)
Vi=Kiпр.г.*Цiпр.г*Кроста:
Изделие А: Vа=8640*184,5*1,10=1753488тыс.руб
Изделие В: Vв=4800*263,3*1,10=1390224тыс.руб
Изделие С: Vс=6560*190,5*1,10=1374648тыс.руб.
Итого Vрасчетное1=1753488+1390224+1374648=4518360тыс.руб.
- расчетный показатель выручки от продаж по структуре отчетного года и ценах прошлого года:
Vi=Kiотч.г.*Цiпрошл.г.
Изделие А: Vа=9800*184,5=1808100тыс.руб
Изделие В: Vв=4600*263,3=1212560тыс.руб
Изделие С: Vс=7600*190,5=1447800тыс.руб
Итого Vрасчетное 2=1808100+1212560+1447800=4468460тыс.руб
В отчетном году выручка от продажи выросла на 4517100 – 4107600 =
+ 409500 тыс. руб. На рост повлияли три фактора: изменения количества проданной продукции, структуры продукции и цен на продукцию.
1) Влияние изменения количества проданной продукции составило (итого гр. 6 – итого гр. 5) ∆Vколичество=V расчетное1 – V прошл.г
4518360-4107600=+410760 тыс. руб.; +10% .
2) Влияние изменения структуры проданной продукции
(итого гр. 7 – итого гр. 6) ∆V структуры = V расчетное 2 – V расчетное1 : 4468460-4518360= -49900 тыс. руб.; -1,10%.
3) Влияние изменения цен
(итого гр. 8 – итого гр. 7) ∆V цены= Vотч.г- Vрасчетное2:
4517100-4468460 = +48640 тыс. руб.; + 1,09%.
Общее влияние факторов: +410460-49900+48640 = +409200 тыс. руб.
Таким образом, наибольшее влияние на рост объема продаж продукции оказало увеличение количества реализованной продукции в натуральном выражении (10% прироста объема продаж). Так же мы видим возможность увеличения выручки от продаж за счет изменения структуры проданной продукции.
2.2. Раздел бизнес-плана по реализации продукции на следующий год (7)
Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A. B. C. D и Е, показанных в Приложении 4 и в сносках к нему, а также информацию о возможности организации выпускать продукцию, пользующеюся спросом составим бизнес-план.
При этом следует учитывать, что сопоставление спроса с возможностью организации выпуска указанных изделий в будущем периоде показало, что изделие Е может быть выпущено в количестве 200 шт., а для выпуска изделия D у предприятия нет соответствующих условий. Поэтому целесообразный объем продаж на будущий период (изделие Е) = Средняя цена изделия ЕЧ200 = 98Ч200 = 19600 тыс. руб. Данные расчетов представлены в таблице 7 (графы 4,5,6,7,8).
Таблица 7
Бизнес-план по реализации продукции на будущий отчетный период
| № п/п | Наименование изделий | Спрос на изделие, шт. | Цена из-делия на буд.период, тыс.руб | Себесто-имость ед.проду-кции, возможной к выпуску в сл. отч. году, тыс.руб. | Объем прод.исходя из спроса и возм.ее вып котор мож. быть включ в бизн-план тыс.руб | с/с объема прод продукцвключен в бизнес-план, тыс.руб | Приб от продаж на планир период, тыс.руб. | Рентаб издел исходя из отношен приб к объему продаж, коэф | Отнесение рентаб продукции к опред группе №гр. |
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Изделие А | 10000 | 186,5 | 166,5 | 1865000 | 1665000 | 200000 | 0,11 | 2 |
| 2 | Изделие В | 5000 | 263 | 250 | 1315000 | 1250000 | 65000 | 0,05 | 3 |
| 3 | Изделие С | 7500 | 197 | 182,4 | 1477500 | 1368000 | 109500 | 0,07 | 3 |
| 4 | Изделие D | - | - | - | - | - | - | - | |
| 5 | Изделие Е | 200 | 98 | 74,6 | 19600 | 14920 | 4680 | 0,24 | 2 |
| Итого | 22700 | х | х | 4677100 | 4297920 | 379180 |
В таблице 7:
Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план в будущий отчетный период (гр.4)определяется путем перемножения спроса на изделия(гр.1) и цены изделия на будущий период( гр.2).
Себестоимость объема продаж продукции включенной в бизнес-план (гр.5) определяется путем перемножения Цены изделия на будущий период (гр.1) и Себестоимости единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году (гр.3)
Прибыль от продаж на планируемый период (гр.6) рассчитываем путем вычитания из Объема продаж спроса и возможности выпуска который может быть включен в бизнес-план (гр4) и Себестоимости объема продаж продукции, включенной в бизнес-план (гр.5).
Таким образом, наибольшую рентабельность имеет изделия Е 24% и А 11%, наименьшую изделия В 5% и С 7%, поэтому предприятию в будущих периодах предпочтительнее сосредоточиться на выпуске и продаже изделия Е особенно и изделия А, для чего необходимо обеспечить увеличение спроса на данные виды продукции и возможности увеличения их производства. При этом следует отметить, что уровень рентабельности всех изделий невысок всего лишь 2 и 3 группа, поэтому предприятию необходимо изыскать резервы повышения прибыльности своей продукции, например, за счет снижения затрат на производство, улучшения качества продукции и расширения областей сбыта. Но нельзя отказываться и от выпуска менее рентабельных изделий таких как В и С, так как это приведет к неэффективному использованию производственных мощностей, что повлечет рост полной себестоимости выпускаемой продукции. От малорентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.
2.3. Определение точки безубыточности и запаса финансовой прочности за отчетный год и на планируемый период(8)
Точка безубыточности (критический объем продаж) – это объем продаж, при котором уровень выручка равна затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Ниже этой точки находится зона убытков, выше зона прибыли. Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического.
На основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» заполним таблицу №8
Таблица 8
Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
| № п/п | Показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | 2 | 3 | 5 |
| 1 | Выручка от продаж, тыс.руб | 4517100 | 4677100 |
| 2 | Переменные затраты, тыс.руб. | 3387825 | 3548525 |
| 3 | Постоянные затраты, тыс.руб. | 749395 | 749395 |
| 4 | Прибыль от продаж, тыс.руб. | 379880 | 379180 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж (стр. 1 – стр. 2), тыс.руб. | 1129275 | 1128575 |
| 6 | Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэффициент (стр. 5/стр.1) | 0,25 | 0,24 |
| 7 | Точка безубыточности объема продаж (стр.3/стр. 6), тыс.руб. | 2997580 | 3122479,17 |
| 8 | Запас финансовой прочности (стр.1- стр.7), тыс.руб | 1519520 | 1554620,83 |
| 9 | Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % (стр. 8/стр.1) | 33,64% | 33% |
Величина себестоимости запланированного объема продаж равна графе №5 итого таблице 7- 4297920тыс.руб Переменные затраты на планируемый период составят: 4297920 – 749395 = 3548525 тыс. руб.
Для определения точки безубыточности применяют 3 метода:
- метод маржинального дохода или валовой прибыли;
- математический метод или метод уравнений;
- графический метод.
Воспользуемся методом маржинального дохода (таблица 8):
1) определим валовую прибыль (маржинальный доход) (стр. 5) - для этого из выручки-нетто от продаж вычтем переменные затраты (себестоимость);
2) определим долю или коэффициент маржинального дохода в выручке-нетто от продаж (стр. 6) – для этого разделим маржинальный доход на выручку;
3) определяем точку безубыточности продаж (стр.7), которая обеспечит валовую прибыль на уровне постоянных затрат – для этого сумму постоянных затрат разделим на долю маржинального дохода в выручке;
4) определяем запас финансовой прочности (стр. 8) в рублях как разность между объемом продаж и точкой безубыточности;