Финансовый анализ 71 (стр. 6 из 11)

При ликвидации общества директор обязан передать документы по кадрам в межведомственный архив администрации города Хабаровска.

Наибольший удельный вес в ассортиментной структуре товаров занимают изделия из золота и драгоценных камней – 91% к товарообороту;

- 3% к обороту это изделия из серебра;

- 2,5% к обороту – механические часы;

- 1% к обороту - фарфор;

- 1% к обороту - хрусталь;

и по 0,5% к товарообороту - камнерные изделия, футляры, галантерея.

В магазине “Алмаз” существуют следующие формы продажи товаров:

- индивидуальное обслуживание, т.е. продавец обслуживает каждого конкретного покупателя и помогает ему в выборе покупки, консультирует в вопросах пользования товара, упаковывает и отпускает товар;

- продажа товаров по предварительным заказам, т.е. покупатели заказывают предварительно необходимые товары по каталогам и получают их в обусловленное время в магазине (предоплата 50%).

Оплата за товар принимается как н наличном, так и в безналичном порядке.

Рис. 2.1. Структура управления магазином “Алмаз”

Структура предприятия соответствует профилю деятельности и представляет из себя функциональную структуру, которая характерна для предприятий, имеющих небольшое количество направлений деятельности: розничная торговля, комиссионная торговля, скупка ценностей и оптовая торговля.

Численность работников магазина на декабрь 1999г. составила 32 человека.

Структура персонала приведена в таблице 2.1

Таблица 2.1.

Численность работников магазина

Категория работников	Количество человек	% к итогу
1).Оперативные работники (продавцы и кассиры)	17	53,1
2).Административно-управленческие работники и специалисты	11	34,4
3).Младший обслуживающий персонал	4	12,5
ИТОГО	32	100

Как видно из таблицы 2.1. наибольший удельный вес в структуре работников магазина занимают оперативные работники, т.е. продавцы и кассиры 53,1% или 17 человек. Административно-управленческие работники и специалисты составляют 34,4% к общей численности персонала или 11 человек. Младший обслуживающий персонал, в числе которого 3 уборщицы и 1 рабочий, составляет 12.5% от общей численности работников.

Данные о заработной плате работников являются коммерческой тайной магазина, поэтому рассматриваться не будут.

Как видно из таблицы 2.2 товарооборот в 1999 г. увеличился на 16742 тыс. руб., или на 62.3 % и составил 43618 тыс. руб. Валовой доход-нетто увеличился в 1999 году по сравнению с 1998 годом на 5634 тыс. руб. и составил 12162 тыс. руб. темп прироста валового дохода 86.3%

Издержки обращения увеличились на 1001 тыс. руб., или на 24.2% и составили 5136 тыс. руб., но их уровень снизился на 3.62% к товарообороту, в то время как уровень валового дохода увеличился на 3.59%.

Таблица 2.2

Экономические показатели торгово-хозяйственной деятельности магазина “Алмаз” в 1998-1999гг.

сумма – тыс. руб.

уровень – в % к обороту

Показатели	1998 г.	1999 г.	Отклонение +,-	Темп роста, в %
1).Товарооборот	26876	43618	+16742	162,3
2).Валовой доход-нетто: сумма уровень	6528 2429	12162 27,88	+5634 +3,59	186,3 -
3).Издержки обращения: сумма уровень	4135 15,39	5136 11,77	+1001 -3,62	124,2 -
4).Прибыль от реализации товаров: сумма уровень рентабельности	2393 8,9	7026 16,1	+4633 +7,2	293,6 -
5).Прочие операционные доходы	39	11	-28	28,2
6).Прочие операционные расходы	243	40	-203	16,5
7).Внереализованные расходы	0	0	0	-
8).Внереализованные доходы	0	0,2	+0,2	-
9).Балансовая (валовая) прибыль	2189	6997,2	+4808	319,6

В результате чего прибыль от реализации увеличилась с 2393 тыс. руб. до 7026 тыс. руб., а уровень рентабельности увеличился почти в 2 раза с 8.9% в 1998г. до 16.1% в 1999г.

На изменение размера балансовой прибыли оказали влияние следующие факторы:

1). Прирост товарооборота: (+16742т.р.*8.9%)/100%= +1490т.р.

2). Увеличение среднего уровня валового дохода:

(+3.59%* 43618т.р.)/100%= +1565т.р.

3).снижение издержкоемкости торговой деятельности: (+3.62%*43618)/100%= +1578т.р.

4). Снижение операционных доходов –28т.р.

5). Снижение операционных расходов –203т.р.

6). Влияние всех приведенных факторов на балансовую прибыль составило 4808т.р.

На изменение размера балансовой прибыли оказали неоднородное влияние приведенные факторы. В частности, позитивное влияние на балансовую прибыль в 1999г. оказали увеличение объема товарооборота на16742 т.р.; прирост уровня валового дохода на 3.59% к товарообороту; снижение издержкоёмкости на 3.62% к товарообороту и снижение прочих операционных расходов на 203 т.р.; их совокупное влияние создало реальную предпосылку для дополнительного увеличения балансовой прибыли на 4836т.р.

Но снижение операционных доходов на 28 т.р. снизило в конечном итоге размер балансовой прибыли с 4836т.р. до 4808 т. р.

Анализ динамики состава и структуры имущества общества (актив баланса)

Анализ финансового состояния предприятия начинают с изучения состава и структуры имущества по данным баланса. Для более углубленного анализа необходимо привлечь дополнительные данные из формы №5.

Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные и внеоборотные средства, изучить динамику структуры имущества. Под структурой понимается процентное соотношение отдельных групп имущества внутри этих групп.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Аналитические расчеты представлены в таблицах 2.3 и 2.4.

Таблица 2.3.

Анализ состава и структуры имущества предприятия.

Размещение имущества	На 1.01.1998 г		На 31.12.1998 г		Изменение за год (+,-)
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к началу года
Внеоборотные активы: 1).Нематериальные активы 2).Основные средства 3).Прочие внеоборотные активы	43 165 -	0.59 2,27 -	35 1,92 -	0,48 1,92 -	-8 -26 -	-18,6 -15,76 -
ИТОГО	208	2,86	174	2,40	-34	-16,35
Оборотные активы: 1).Запасы и затраты 2).НДС по приобретенным ценностям 3).Дебиторская задолженность 4).Денежные средства 5).Прочие оборотные активы	6028 10 283 757 -	82,73 0,14 3,88 10,39 -	6149 5 84 843 -	84,76 0,06 1,16 11,62 -	+121 -5 -199 +86 -	+2,0 -50,0 -70,32 +11,36 -
ИТОГО	7078	97,14	7081	97,60	+3	+0,04
Убытки	-	-	-	-	-	-
ВСЕГО	7286	100	7255	100	-31	-0,43

Как видно из таблицы 2.3., общая стоимость имущества предприятия в 1998 году снизилась на 3 т.р., или на 0.04%, а их удельный вес в стоимости активов предприятия увеличился на 0.46 пункта и составил на конец года 97.6%. Наиболее существенно возросла их наименее мобильная часть – запасы и затраты. На конец 98г. их удельный вес составил 84.76% в структуре имущества, увеличение по сравнению с началом года составило 2.03 пункта.

Сумма денежных средств увеличилась на 86 т.р., или на 11.36% и составили на конец года 843 т.р. Удельный вес денежных средств повысился на 1.23 пункта. Дебиторская задолженность, напротив, уменьшилась с 283 тыс. руб. до 84 тыс. руб. , темп снижения составил 70,32%, а удельный вес снизился на 2,72 пункта.

Внеоборотные активы в 98г. снизились на 34 тыс. руб., или на 0,46 пункта. Произошло это вследствие снижения стоимости основных средств и нематериальных активов соответственно на 26 т.р. или на 15.76% и на 8т.р. или

на 18,6%.

Таблица 2.4. Анализ состава и структуры имущества предприятия

Размещение имущества	На 01.01.1999г.		На 31.12.1999г.		Изменение за год, ( +, -)
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к нач. г.
1 Внеоборотные активы: нематериальные активы	2	3	4	5	6	7
	35	0,48	19	0,13	- 16	- 45,71
основные средства	139	1,92	180	1,28	+ 41	+ 29,5

Окончание табл. 2.4

1	2	3	4	5	6	7
прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-
ИТОГО	174	2,4	199	1,41	+ 25	+ 14,37
Оборотные активы: запасы и затраты	6149	84,76	12804	91,02	+ 6655	+108,2
НДС по приобретен. ценностям	5	0,06	-	-	- 5	-100
дебиторская задолжность	84	1,16	153	1,09	+ 69	+ 82,14
денежные средства	843	11,62	912	6,48	+ 69	+ 8,19
прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
ИТОГО	7081	97,14	13869	98,59	+ 6788	+ 95,86
УБЫТКИ	-	-	-	-	-	-
ВСЕГО	7255	100	14068	100	+ 6813	+ 93,91

Из таблицы 2.4. видно, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась в 1999 году на 6813 т.р. или на 93.91%. Произошло это за счет увеличения оборотных активов. Так на начало 99г. оборотные активы составляли 7081 т.р., а к концу 1999 года они увеличились на 6788 т.р. или на 95.86%. Удельный вес мобильных (оборотных) активов также увеличился на 1.45 пункта и составил на конец года 98.59%. Наиболее существенно возросла их наименее мобильная часть – запасы и затраты. На конец года их удельный вес составил 91.02% стоимости имущества.