По статье “Отвлеченные средства” (строка 160) проводится сумма, учтенная в течение отчетного периода по дебету счета 81 “Использование прибыли”:
- принимающиеся платежи в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжение предприятия, и учитываемые на счете 81 “Использование прибыли”;
- отчисления на благотворительные цели;
- отчисления на образование резервных фондов, фондов накопления и потребления и других фондов;
- причитающиеся к оплате суммы процентов по кредитам банков, полученным на восполнение недостатка оборотных средств;
- другие отвлечения.
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).
В разделе “Движение заемных средств” предприятие показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других организаций. По строкам “в том числе не погашенные в срок” отражаются заемные средства, просроченные и отсроченные к погашению.
В разделе “Амортизируемое имущества” расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и МБП, принадлежащих предприятию. Данные проводятся по первоначальной стоимости.
В подразделе “Нематериальные активы”:
- по статье “Права на объекты интеллектуальной собственности” показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав ноу-хау и др.;
- по статье “Права на пользование обособленными природными объектами” показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов;
- по статье “Организационные расходы” показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соотношении с учредительными документами вкладом участников в уставной капитал;
- по статье “Деловая репутация организации” показывается превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной стоимостью, отраженной в бухгалтерском учете по дебету счета 04 “Нематериальные активы”, субсчет “Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью”.
- Во втором подразделе “Основные средства” показываются наличие и движение основных средств предприятия в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят введен в действие с 1 января 1996г. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994г. №359)
В третьем подразделе “МБП” показываются наличие и движение МБП, числящихся у него на балансе. Данные приводятся по фактической стоимости с подразделением данных о стоимости МБП, находящихся на складе и в эксплуатации.
Справочно к разделу 3 показываются начисленная сумма износа, стоимость отдельных видов основных средств предприятия, переданных в аренду другим предприятиям, и данные о переоценке основных средств, проведенной по состоянию на 1 января 1996г.
В разделе “Финансовые вложения” расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях предприятия в уставные капиталы других организаций, акции АО, депозиты. Кроме того, показывается сумма представленных другим организациям займов.
В разделе “Затраты, произведенные организацией” приводятся данные о затратах предприятия по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями Положения о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утверждённого постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992г. №552.
В разделе “Расшифровка отдельных прибылей и убытков” приводится расшифровка отдельных видов прибылей и убытков, полученных предприятием в течение отчетного года и в предыдущем году и включенных в соответствующие статьи отчета о прибылях и убытках.
В разделе “Социальные показатели” отражаются отдельные социальные показатели: отчисления в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд занятости, на медицинское страхование; среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам в имущество предприятия.
Приведенные формы отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и приложение к бухгалтерскому балансу форма №5 дают возможность проанализировать финансовое положение предприятия. А именно благодаря бухгалтерскому балансу можно проанализировать состав имущества предприятия и источников его образования, определить тенденции, выявить больные статьи баланса. Благодаря отчету о прибылях и убытках возможно определить основные торгово-хозяйственные показатели деятельности предприятия.
Форма №5 позволяет просмотреть расшифровку некоторых показателей баланса.
На основании этих форм статотчетности и при помощи вертикального и горизонтального анализа и системы аналитических коэффициентов проводится анализ финансового состояния предприятия.
2. Анализ финансового состояния ООО «Алмаз»
2.1. Краткая характеристика ООО «Алмаз»
ООО “Алмаз” признается учрежденное несколькими лицами хозяйственное общество, уставной капитал которого разделен на доли определенные уставом и учредительным договором. Правовое положение общества, права и обязанности его участников определяются ГК РФ, ФЗ ”Об обществах с ограниченной ответственностью” от 8 февраля 1998 года и другим действующим законодательством РФ.
Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его отдельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде; общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами.
Общество должно иметь круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание его место нахождения.
Общество создается на неопределенный срок.
Полное фирменное наименование общества на русском языке: ООО “Алмаз”.
Место нахождения общества определяется местом его госрегистрации.
Почтовый адрес общества: 680000, г. Хабаровск, улица Муравьева-Амурского, д.13.
Общество обязано уведомить органы, осуществляющие госрегистрацию юридических лиц об изменении почтового адреса.
Участниками общества являются 34 человека.
Общество создано в целях более полного удовлетворения потребностей граждан и юридических в товарах, работах и услугах и получении прибыли в интересах его участников. Для выполнения этих целей оно осуществляет различные виды деятельности в сфере оказания услуг, торговли, производства, в других отраслях, как на территории РФ так и за границей.
Видами деятельности общества являются:
- оптовая и розничная торговля ювелирными и другими изделиями из драгоценных, полудрагоценных и недрагоценных металлов, из драгоценных, полудрагоценных камней, из хрусталя, янтаря, фарфора, часами, бижутерией, предметами нумизматики, изделиями художественных промыслов и др. изделиями;
- скупка у населения изделий из драгоценных металлов, изделий из лома, драгоценных, полудрагоценных камней;
- прием на комиссию с последующей реализацией изделий из драгоценных, полудрагоценных и недрагоценных металлов, из драгоценных, полудрагоценных камней, а также часов в корпусе из драгоценных металлов;
- оказание населению различного вида услуг торгового и коммерческого характера;
- внешнеэкономическая, посредническая и коммерческая деятельность.
В соответствии со ст. 49 ГК РФ и ст.2 ФЗ “Об ООО” общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для любых видов деятельности, не защищенные законодательством.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется действующим законодательством, может заниматься только на основании специального разрешения.
Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников в размере 245150 рублей.
Высшим органом управления обществом является общее собрание его участников. Единоличным исполнительным органом является директор. Директор избирается общим собранием участников общества сроком на 15 лет. Ревизионная комиссия общества осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности. Ревизионная комиссия избирается сроком на 5 лет.
Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и балансов, а также для проверки состояния текущих дел общества оно вправе по решению общего собрания участников общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом, директором и участниками общества.
Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, установленном действующим законодательством РФ. Реорганизация общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования.
Общество может быть ликвидировано в порядке, установленном ГК РФ, с учётом требований ФЗ “Об ООО”. Общество может быть также ликвидировано по решению суда по основаниям ст. 61 ГК РФ.
Общество может быть ликвидировано в случае признания его несостоятельным (банкротом) при его невозможности удовлетворить требования кредиторов, в соответствии со ст. 65 ГК РФ ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”.
Ликвидация считается завершённой, а общество прекратившим своё существование с момента внесения об этом записи в единый госреестр юридических лиц.