Таким образом, специфика экономико-финансового анализа, проводимого органами внутренних дел, определяется задачами своевременного документирования, выявления и предупреждения преступлений в производственной, хозяйственной и финансовой деятельности предприятий, в строительном комплексе, которые требуют, в свою очередь, избирательного подхода к выбору показателей, базирующихся в первичных бухгалтерских документах и финансовой отчетности.
Эффективность органов внутренних дел в значительной мере зависит от правильности планирования аналитической работы и ее организации. По нашему мнению, весь процесс анализа можно подразделить на пять этапов, в том числе:
- составление программы (плана), предусматривающей цели и объем анализа, круг исполнителей, последовательность и сроки выполнения отдельных аналитических работ;
- подбор источников информацией контроль за их достоверностью;
- систематизация и аналитическая обработка исходных данных (включая составление аналитических расчетов, таблиц, графиков, диаграмм) с целью выявления причинных связей и сипении влияния различных факторов на уровень основных технико-экономических показателей;
- обобщение результатов анализа и оформление их в соответствующем документе, содержащем объективную оценку работы предприятия, сводный подсчет резервов и конкретные предложения по устранению недостатков и повышению эффективности производства;
- контроль за реализацией результатов анализа и внедрением рекомендованных мероприятий.
Характеристика экономической и финансовой преступности
Предупреждение и выявление экономической преступности является одной из важнейших задач систем органов внутренних дел. Экономическая преступность приобрела особые качества и особый характер, превратившись в фактор дестабилизации общественной жизни. Выросли не только масштабы, но и уровень организации, усилились симптомы саморегулирования преступности - преступные группы, сообщества функционируют, используя свои уголовные законы.
Организованный характер современной экономической преступности - закономерная ступень ее эволюции, ее важная существенная черта, которая придает ей общественную опасность. Организованная экономическая преступность достигла таких масштабов, что превратилась в реальную угрозу экономической безопасности государства, заставила нас говорить о черте, отгораживающей общество от того, что на практике называется криминальной экономикой. Криминальная экономика формируется посредством ее криминализации.
Криминализация экономики представляет собой по существу подчинение личных, общественных, государственных целей экономического характера корыстным интересам организованных преступных групп и преступных сообществ с последующей трансформацией и легализацией деформированных экономических отношений, основанных на элементах незаконного распределения и присвоения результатов общественного производства (ЮКОС, «Газпром», «Русский алюминий», Сибнефть и т. д.). Иными словами, экономика начинает работать на определенную криминальную прослойку, которая заняла надежную, часто недосягаемую для закона и органов внутренних дел, позицию в обществе, государстве и экономике. Именно Криминализация экономики должна рассматриваться как подрыв экономической безопасности России, поскольку объектом преступлений в этом случае выступают не отдельные группы экономических отношений, а группы система экономических отношений в целом. Опасность этого рада преступлений усиливается тем, что в большинстве случаев они носят скрытый характер и жертва долгое время может не чувствовать себя обманутой.
Исходя из этого обоснования, можно обобщить основные характеристики экономической и финансовой преступности:
- рост безработицы, которая увеличивает численность лиц, не имеющих постоянного источника дохода и вынужденных совершать преступления;
- сращивание части чиновников, занятых в государственных органах власти с организованной преступностью; возможность доступа криминальных структур к управлению определенной частью производства, финансами и их проникновения во властные различные структуры;
- ослабление системы или отсутствие государственного контроля, что привело к расширению деятельность криминальных структур на внутреннем финансовом рынке, в сфере приватизации, экспортно-импортных операций и потребительском рынке;
- для нее характерна множественность эпизодов преступления;
- совершается как физическими, так и в значительной части юридическими лицами;
- сложность персональной идентификации как преступника, так и жертвы экономического и финансового преступления.
-неустойчивость финансового положения предприятия, неблагоприятный инвестиционных климат, сохранение инфляционных процессов и др., связанные с финансовой дестабилизацией в экономике.
Следует подчеркнуть, что в теории и на практике, когда речь идет о преступлениях, объектом которых являются экономические отношения, используются такие термины, как «преступления в сфере экономики», «преступления в сфере экономической деятельности», «экономическая преступность» и «экономические преступления». Они обозначают родственные или близкие по содержанию понятия и подразумевают противоправные действия, преследующие корыстные цели и удовлетворение личных групповых или корпоративных интересов в ущерб интересах собственников чужого имущества - личности, общества, государства. Все они связаны с наличием противоречий и деформаций в системе экономических отношений, либо с умышленным созданием таких деформаций.
Преступления в сфере экономики и преступления в сфере экономической деятельности - понятия не совсем идентичные, поскольку термином «экономика» обозначается и совокупность элементов материальной базы государства, и система экономической знаний, и производственные, экономические отношения.
Термин «преступления в сфере экономической деятельности» целесообразно употреблять, когда речь идет преимущественно о должностных преступлениях корыстной направленности. Их субъектами являются лица, наделенные правомочиями в отношении вверенного имущества. Но иногда ими являются и физические лица.
Понятие «экономическая преступность» является относительно новым для науки. Оно фактически аналогично другому, уже ранее упомянутому термину «преступления в сфере экономики». Но надо иметь в виду, что термин «экономическая преступность» удобнее употреблять, когда необходимо подчеркнуть способы совершения преступления, когда речь идет об использовании сугубо экономических форм и методов хозяйствования в целях реализации преступного замысла. Термин «преступления экономической направленности», столь же часто употребляется как и термин преступления в сфере экономики» или «экономическая преступность». Термин «преступления в сфере экономики» использован в Уголовном кодексе Российской Федерации. Но, надо иметь ввиду, что в сфере экономики встречаются самые различные преступления. Но тем не менее «преступления экономической направленности» в современной рыночной экономике более точен и конкретен, так как экономические отношения являются объектом преступных посягательств, то есть преступления совершаются в сфере экономической деятельности.
Преступления в сфере экономики (раздел 8 УК РФ) включают ряд деяний, которые рассматриваются в Уголовном кодексе РФ как преступления против собственности (Гл. 21 УК РФ), т.е. основного звена в системе экономических отношений.
Отношения собственности, приобретая правовую форму связаны с владением, пользованием и распоряжением имуществом, принадлежащим гражданам и юридическим лицам, государству (федеральная собственность, собственность субъектов федерации), а также муниципальным образованиям. Среди преступлений против собственности именно эти отношения используются для получения выгоды. Но не всегда.
Владение, пользование и распоряжение являются формой реализации отношений управления. Эти отношения также становятся объектом преступления в случае совершения деяний, предусмотренных уголовным кодексом РФ 22 и 23: «Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях».
К экономическим преступлениям относятся и некоторые другие деяния, которые связаны с причинением вреда другим экономическим отношениям. При этом отношения собственности могут выступать в качестве как основного, так и дополнительного объекта преступления. К ним можно отнести, например, хищение, либо вымогательство радиоактивных материалов (ст. 221 УК РФ), хищения либо вымогательство орудия, боеприпасов, взрывчатых веществ и взрывчатых устройств (ст. 226 УК РФ).
Таким образом, в сфере экономической деятельности - это противоправная деятельность которая охватывает разные стороны злоупотребления экономической властью и посягает на порядок экономического управления, наносит существенных экономический и моральный ущерб интересам государства, предпринимательской деятельности и населению, совершается постоянно под прикрытием законной экономической деятельности или с использованием служебного положения как физическими, так и юридическими лицами, с целью незаконного извлечения прибыли (дохода) и личного обогащения.
Анализ современного состояния преступлений в сфере экономической направленности свидетельствуют о том, что при наиболее актуальные ее трансформации и динамики требуют внимания органов внутренних дел.
Во-первых, она связана с усилением уровня организации их внимания в обществе, сопровождающегося распространением коррупции.
В дальнейшей перспективе криминогенная обстановка будет характеризоваться ростом консолидации преступных групп и преступных сообществ, их формирований, ростов уровня их организованности.