| Статья затрат | Доля затрат | Базовое значение удельных затрат | Планируемое значение удельных затрат | Планируемые затраты на годовой выпуск(732,6 тыс.т.) | ||||||
| постоя-нных | перемен-ных | количество, т./т. | сумма,руб./т. | количес-тво, т/т | цена,руб/т | сумма,руб/т.. | количес-тво, тыс.т | сумма,тыс.руб. | в том числепостоянные затраты,тыс.руб | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| природный газ | 1 | 0 | 0,025 | 8,2425 | 0,00225 | 329,7 | 0,74 | 1,64 | 542,1 | 5440,05 |
| Электроэнергия | 0 | 1 | 0,055 | 12,919 | 0,055 | 234,9 | 12,9 | 40,29 | 9450,5 | 0 |
| Пар | 0,4 | 0,6 | 0,0026 | 0,1214 | 0,00246 | 46,7 | 0,1177 | 1,8 | 73,28 | 32 |
| Кислород | 0 | 1 | 0,063 | 14,282 | 0,063 | 226,7 | 14,282 | 46,1 | 10461,5 | 0 |
| Вода | 1 | 0 | 0,03 | 5,412 | 0,567 | 180,4 | 10,23 | 415,3 | 74944,9 | 3571,9 |
| Сжатый воздух | 0 | 1 | 0,07 | 2,121 | 0,07 | 30,3 | 21,21 | 51,2 | 15531 | 0 |
| Азот | - | - | 0,0015 | 0,078 | - | 52 | - | - | - | 0 |
| аргон | - | - | 0,001 | 0,0043 | - | 4,3 | - | - | - | 0 |
Расчет затрат на оплату труда и единый социальный налог.
При пересчете затрат на оплату труда следует иметь в виду, что на ее изменение оказывают влияние следующие факторы: увеличение выпуска продукции ведет к снижению затрат, так как в ее составе имеются постоянные расходы (формула(5)); изменение численности ведет к увеличению или уменьшению затрат по статье. Единый социальный налог максимально составляет 26 % от фонда оплаты труда. Постоянные и переменные затраты по данной статье до внедрения мероприятия (базовый вариант) находятся исходя из удельных затрат по статьям оплата труда и единый социальный налог, приведенных в калькуляции себестоимости; структуры условно-постоянных и переменных затрат; а также годового объема производства. Планируемые затраты по данным статьям на весь годовой выпуск продукции рассчитываются с учетом увеличения объема выпуска продукции (формула (5)) и изменений за счет увеличения или изменения численности. Расчет затрат удобнее производить в таблице.
Таблица 5. Расчет затрат на оплату труда и единый социальный налог
| Статья затрат | Доля затрат | Базовое значение удельных затрат,руб./т. | Базовые затраты на годовой выпуск(660 тыс.т.),тыс.руб. | Увеличение(уменьшение) годового фонда оплаты труда, тыс.руб | Планируемые затраты на годовой выпуск(732.6 тыс.т.),тыс.руб. | в том числепостоянные затраты,тыс.руб | Планируемоезначение удельных затрат,руб./т. | ||
| посто-янных | перемен-ных | посто-янные | перемен-ные | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| ФОТ | 0,6 | 0,4 | 10,74 | 4253,04 | 2835,3 | 336 | 7868,05 | 4253,04 | 10,7 |
| От. от ФОТ | 0,6 | 0,4 | 2,79 | 1104,8 | 736,56 | 87,36 | 2043,9 | 1104,8 | 2,78 |
Расчет затрат по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования»
Затраты, связанные с эксплуатацией оборудования и цеховые расходы являются комплексными статьями, так как, в отличие от элементарных, включают затраты относящиеся к различным экономическим элементам: материальные затраты (смазочные, обтирочные, вспомогательные материалы, запчасти), затраты на оплату труда и начисления на нее для вспомогательных рабочих, амортизацию оборудования, транспортных средств и ценного инструмента и т.д. Поэтому для их определения составляют сметы расходов.
Расчет изменения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) по статьям составляется на основе данных таблицы «Расчет капитальных вложений» в соответствии с предложенной методикой.
При изменении численности производственных рабочих изменяются затраты на охрану труда. Они составляют 10% от фонда оплаты труда производственных рабочих при нормальных условиях труда и 15% при вредных условиях труда. Затраты на основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих, приведены в базовой калькуляции.
Таблица 6. Расчет РСЭО и затрат на охрану труда
| Статьи затрат | Методика расчета | Изменения,тыс. руб./год | Удельные изменения тыс.руб/т | Удельные затратыбазовый вар.тыс.руб/т | Удельные затраты проектныйвар. тыс.руб/т | Планируемые затраты на годовой выпуск(732,6 тыс.т.),тыс.руб. | в том числепостоянные затраты,тыс.руб |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.Амортизация оборудования и транспортных средств | Сумма амортизации смотри таблицу «Расчет капитальных вложений» | 527 | 0,36 | 4,64 | 5 | 3862,383 | 3062,4 |
| 2. Эксплуатация оборудования и транспортных средств | 3% от стоимости вводимого оборудования, рассчитанной в таблице «Расчет капитальных вложений» | 420,6 | 0,57 | 5,06 | 5,63 | 3547,299 | 3339,6 |
| 3. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств | 6% от стоимости вводимого оборудования, рассчитанной в таблице «Расчет капитальных вложений» | 841,1 | 1,148 | ||||
| 4. Внутризаводское перемещение грузов | 30% от затрат на текущий ремонт оборудования и транспортных средств | 252,33 | 0,34 | ||||
| 5. Прочие расходы | 1,5% от суммы статей 1-4 | 26,7 | 0,036 | 4,94 | 0,183 | 118,989 | 2964 |
| 6. Расходы на охрану труда | 15% от ФОТ смотри табл. «Расчет затрат на оплату труда» | 1,605 | 0,002 |
Расчет общецеховых расходов.
Общецеховые расходы включают в себя расходы на содержание аппарата управления. В том числе заработная плата и начисления на заработную плату цехового персонала и начисления на заработную плату цехового персонала, амортизация зданий, сооружений, передаточных устройств и инвентаря, затраты на испытания, опыты, рационализацию и изобретательство, включая расходы по содержанию цеховых лабораторий, прочие расходы.
При расчете затрат по данной статье воспользуйтесь формулой (5).
Рн=0т/т
Расчет общезаводских и внепроизводственных расходов
Общезаводские расходы – это расходы на обслуживание и управление производством. К ним относятся: содержание работников аппарата управления; содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительной техники, коммуникационных сетей), средств сигнализации, отопления, освещения и т.п.; оплата консалтинговых, аудиторских, банковских услуг; расходы на подготовку и переподготовку кадров; расходы связанные с природопользованием и охраной окружающей среды; платежи по обязательному страхованию имущества и отдельных категорий работников; налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.
В состав внепроизводственных (коммерческих) расходов включают: расходы на тару и упаковку; расходы на транспортировку продукции; расходы на погрузочно-разгрузочные работы; комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым организациям; затраты на рекламу; прочие расходы по сбыту.
Расчете затрат по:
1) Общезаводские расходы Рн=(1*0,95/1,11)+1*(1-0,95)=0,9(тыс.руб)
2) Внепроизводственные расходы Рн=(1*0,1/1,11)+1*(1-0,1)=0,99(тыс.руб)
Калькулирование себестоимости продукции после внедрения мероприятия. Себестоимость продукции (работ, услуг) – это выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Таким образом, себестоимость является экономической формой возмещения потребляемых факторов производства.
Расчет себестоимости единицы конкретного вида продукции или работ осуществляется посредством системы расчетов, называемых калькулированием. Калькуляционная единица должна соответствовать единице измерения, принятой в стандартах (технических условиях) и плане производства в натуральном выражении.
Таблица 7. Калькуляция себестоимости
| Статья затрат | Цена,руб | На 1 т. | На весь выпуск 732,6т. | ||
| количество | сумма, руб | количество | сумма,тыс. руб | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1.Сырье и основные материалы | |||||
| Чугун жидкий | 1274,522 | 0,84825 | 1080,6 | 557,87445 | 791647,36 |
| Лом углеродистый | 659,2 | 0,24989 | 164,7 | 164,34853 | 120659,22 |
| Лом легированный | |||||
| Ферросплавы и легирующие | |||||
| Силикомарганец | 12555,7 | 0,0117 | 146,9 | 7,69482 | 107618,94 |
| Феррсилиций | 10651,745 | 0,0039 | 41,5 | 2,56494 | 30402,5 |
| ферромарганец | 11381,397 | 0,01589 | 180 | 10,45213 | 131868 |
| Ферротитан | 31071,701 | 0,00136 | 42,25 | 0,897729 | 30952,35 |
| Феррохром | |||||
| Медь | |||||
| Никель | |||||
| Феррониобий | 262167,85 | 0,00087 | 228 | 0,5771115 | 167032,8 |
| ферромолибден | 135455,3 | ||||
| Алюминий | 27379,66 | 0,00185 | 50,6 | 1,2183465 | 37069,56 |
| Итого металлошихты | 357141,76 | 1,13371 | 1934,55 | 745,62805 | 1417250,73 |
| 2.Отходы | |||||
| Скрап | 659,2 | 0,0229 | 15 | 15,069022 | 10989 |
| Угар | 0,1393 | ||||
| Итого задано за вычетом отходов | 659,3393 | 0,1622 | 15 | 15,069022 | 10989 |
| 3.Добавочные материалы | |||||
| Коксик | 838,214 | ||||
| Магнезитовый порошок | 614,189 | 0,000975 | 0,63 | 0,841235 | 461,5 |
| Известь | 363,487 | 0,078 | 28 | 51,2988 | 20512,8 |
| Шпат плавиковый | 3762,487 | 0,00195 | 7,336 | 1,28247 | 5374,35 |
| Шлакообразующая смесь | 1230,541 | 0,000975 | 1,1997 | 0,641235 | 878,9 |
| Итого добавочных материалов | 5970,704 | 0,0819 | 37,96 | 54,06374 | 27227,55 |
| 4.Расходы по переделу | |||||
| 4.1Топливо технолог. | |||||
| Природный газ | 329,7 | 0,025 | 8,2425 | 31,248 | 6038,45 |
| 4.2Энергетические затраты | |||||
| Электроэнергия | 234,9 | 0,055 | 12,92 | 35,805 | 9450,5 |
| Пар | 46,7 | 0,0026 | 0,12142 | 1,6405 | 73,28 |
| Кислород | 226,7 | 0,063 | 14,2821 | 41,013 | 10461,5 |
| Вода | 180,4 | 0,03 | 5,412 | 37,498 | 3964,8 |
| Сжатый воздух | 30,3 | 0,07 | 2,121 | 45,57 | 1553,1 |
| Азот | 52 | 0,0015 | 0,078 | 0,9765 | 57,14 |
| Аргон | 4,3 | 0,001 | 0,0043 | 0,651 | 3,15 |
| 4.3 ФОТ | 10,7646 | 7886,14 | |||
| 4.4 Отчисления от ФОТ | 2,78 | 2036,6 | |||
| 4.5 Содержание основных средств | 5,06 | 3706,9 | |||
| 4.6 Амортизация | 5,9 | 4322,34 | |||
| 4.7 Прочие расходы | 4,97 | 364,1 | |||
| Итого расходов по переделу | 73,6 | 49928 | |||
| 5 общезаводские расходы | 0,9 | 659,34 | |||
| 6 внепроизводственные расходы | 0,99 | 725,27 | |||
| Итого полная себестоимасть | 2023,25 | 1506779,89 | |||
В основных цехах металлургического производства калькуляционной единицей является тонна продукции. В зависимости от объема включаемых затрат различают следующие виды себестоимости: