НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ВЕЛИКОБРИТАНИИ
Налогообложение в Великобритании происходит по крайней мере на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление — HM Revenue & Customs).
Местное правительство содержится за счет государственных грантов, налогов на коммерческую недвижимость, местного налога и, особенно в последнее время, за счет таких прибылей, как плата за парковку на улицах. Содержание центрального правительства происходит в основном за счет подоходного налога, выплат по обязательному национальному страхованию , НДС, корпоративных налогов и акцизных налогов на топливо, табак и алкоголь.
Подоходный налог
Подоходный налог является основным налогом, собираемым государством. Налог является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Первоначальная сумма дохода налогом не облагается для всех частных лиц.
Таблица 1
Ставки подоходного налога в 2007-2011 годах
| Ставка подоходного налога | Доход от дивидендов | Доход от накопления сбережений | Прочие доходы | Диапазон дохода (кроме личной скидки с подоходного налога) |
| Начальная ставка | 10% | 10% | 10% | 0 - £2,230 |
| Основная ставка | 10% | 20% | 22% | £2,231 - £34,600 |
| Высокая ставка | 32.5% | 40% | 40% | больше £34,600 |
Приростом капитала называется прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.).
Налог на прирост капитала взимается с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков). Уровень налога зависит от периода времени, в течение которого актив находился в собственности и общего уровня доходов, подлежащих налогообложению. Для частных лиц налог исчисляется несколько иначе, чем для компаний и зависит, помимо прочего, от назначения актива — коммерческий или частный. Налогоплательщикам предоставляется налоговая скидка: определенная первоначальная сумма прироста капитала налогом не облагается.
Основные ставки налога на прирост капитала в 2007-2011 годах.
· 10%, если доход ниже начальной ставки для подоходного налога (£2,230)
· 20%, если доход между начальной и основной ставкой для подоходного налога (£2,231 to £34,600)
· 40%, если доход больше высокой ставки для подоходного налога (£34,601 and above)
Второй основной источник финансирования государства — это обязательные выплаты по национальному страхованию. Этот налог платится как самими налогоплательщиками, так и работодателями. Существует несколько уровней выплат по национальному страхованию для разных категорий налогоплательщиков. Для работающих по найму налогоплательщиков этот уровень составляет 11 % от зарплаты, плюс работодатель обязан платить 12.8 % за каждого наемного работника. Лица, занимающиеся собственным бизнесом, замужние неработающие женщины и лица, занимающиеся благотворительностью, также обязаны выплачивать по национальному страхованию.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. НДС является третьим важным источником доходов государства и составляет 17.5 % С ноября 2008 года, был снижен до 15%. С января 2011 Великобритания повысила НДС до 20%.
Четвёртый источник финансирования государства — корпоративный налог, которым облагаются прибыль и доходы компаний.
Корпоративный налог в Великобритании является аналогом российского налога на прибыль. Ставки корпоративного налога устанавливаются ежегодно на каждый бюджетный год, начинающийся 1 апреля. Cтавка корпоративного налога регламентируется финансовым законом Великобритании и зависит от размера получаемого дохода.
Ставки налога:
чистая прибыль до £300,000 - 20%;
чистая прибыль свыше £300,000 - 30%.
Гербовый сбор в размере 0.5 % взимается при покупке/продаже акций и определённых ценных бумаг. Гербовый сбор при покупке недвижимости зависит от стоимости недвижимости и может достигать 4 %.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ИТАЛИИ
Италия — страна с диверсифицированной промышленной экономикой, которая в основном расположена на севере страны, и сельскохозяйственной южной частью, где безработица достигает 20%.
Налог на доходы организаций.
Этот налог распространяется на все виды организаций.
Объектом обложения является чистый доход компании в виде нераспределенной прибыли, которая определяется по формуле: валовой доход компании минус издержки производства и расходы, необходимые для поддержания процесса коммерческой деятельности.
Обобщенная процедура расчета чистого (налогооблагаемого) дохода предприятия.
В валовой доход включаются:
• выручка от основной деятельности;
• выручка от реализации излишнего сырья;
• прибыль от реализации основных капиталовложений;
• комиссионные и прочие активы, включая неучтенные.
Подоходный налог
Местный подоходный налог в принципе взимается с тех же доходов, что и национальный корпорационный налог, за исключением дивидендов, выплаченных акционерам, которые являются субъектом корпорационного налога (корпорациям и другим организациям), дивидендов, полученных из иностранных источников, любых доходов, с которых удержан окончательный налог, доходов от сельского хозяйства, земли и зданий.
Таким образом, если 100% чистой прибыли выплачено в качестве дивидендов, корпорация не платит местный подоходный налог.
Ставка этого налога составляет 16,2%.
Местный подоходный налог взимается центральным правительством и целиком перечисляется соответствующим местным властям.
Налог на добавленную стоимость.
Большая часть товаров и услуг облагается данным налогом.
Не подлежат обложению купля-продажа:
• акций и облигаций;
• земель, действующих предприятий;
• предоставление кредитов, сделки по слиянию предприятий и т. д.;
• экспорт товаров и услуг. Юридически это оформлено как специфический вид операции, к которому применяется нулевая ставка налога, т. е. экспортеры не освобождены от документального оформления своих операций для налоговых органов.
Ставки НДС дифференцированы:
- 20% — основная ставка;
- 10 и 4% применяются в специальных случаях;
- 0% — экспорт товаров и международный транспорт.
Налогоплательщик производит определенные вычеты, разрешенные законодательно, а затем определяет облагаемый доход, исходя из ставок, приведенных в таблице 2.
Таблица 2
Ставки подоходного налога
| Налоговая база, евро | Ставка, % |
| До 26 000 | 23 |
| 26 000 – 33 500 | 33 |
| 33 501 – 100 000 | 39 |
| Более 100 000 | 43 |
Ставки могут быть дополнительно назначены регионами — от 0,9 до 1,4%, а также муниципалитетами — от 0 до 0,5%. Первый платеж в размере 39,2% суммы налога должен быть перечислен на счета бюджета к 31 мая, второй платеж оставшейся суммы должен быть осуществлен в течение 11 месяцев налогового года.
Прочие налоги
Налог с наследства и дарений.
Объектом обложения является рыночная стоимость наследуемого имущества. Ставки налога построены по принципу двойной регрессии и изменяются от 3 до 33%.
Налоги с деловых операций.
Гербовый сбор взимается по ценам в зависимости от вида документа и суммы сделки. Регистрационный налог выплачивается при государственной регистрации сделки (ставки от 0,5 до 8%). Концессионный налог взимается дополнительно к регистрационному сбору.
Социальные взносы. Взносы составляют 10% начисленной заработной платы, зависят от рода и размера бизнеса и ранга работника. Размер взноса также варьируется от возраста работника.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГЕРМАНИИ
Налоговая система Германии насчитывает около 50 видов налогов.
Основными налогами в Германии являются следующие налоги:
- Подоходный налог на физических лиц;
- Налог на корпорации;
- Налог на добавленную стоимость;
- Промысловый налог;
- Налог на имущество;
- Поземельный налог;
- Налог, уплачиваемый при покупке земельного участка;
- Страховые взносы;
- Налог на наследство и дарения;
- Автомобильный налог;
- Налог на содержание пожарной охраны;
- Акцизы на кофе, сахар, минеральные масла, виноводочные изделия, табачные изделия;
- Таможенные пошлины;
- Сборы, идущие на развитие добычи нефти на территории Германии.
Общая сумма налоговых поступлений делится примерно на следующие части: федерация – 48%, земли – 34%, общины – 13% (остаток поступает в Фонд выравнивания бремени и долю ЕС). Кроме того, существует ещё церковный налог, который финансовой статистикой не указывается вместе с государственными налогами. Таможенная пошлина рассматривается как одна из разновидностей налогов.
Налог на добавленную стоимость
Основная ставка 19%. Операции с основными продовольственными товарами, книжно-журнальная продукция облагаются по сниженной ставке – 7%.
Если оборот предпринимателя менее конкретной суммы, то он либо освобождается от уплаты НДС, либо платит по ставке, составляющей 80% от установленной ставки для товара. От этого налога освобождены предприятия сельского хозяйства, товары, идущие на экспорт.
Налогом на доходы корпораций облагаются компании различных правовых форм.
Ставка налога – 25% и учитывая солидарную надбавку 5,5%, эффективная ставка составляет 26,38%. Декларация предоставляется в налоговое ведомство до 31 мая.